基于预算一体化背景的事业单位资金支付管理

[摘 要]随着行政事业单位财务信息化建设由会计核算的电算化逐步向管理的信息化迈进，单位财务也逐步从核算会计向管理会计过渡，为提高资金使用的效率，满足单位人员及时获取资金收付信息的需求，资金收付管理体系的构建尤为重要。行政事业单位由于信息化起步晚、资金支付方式复杂，尚未构建完善的技术应用体系。文章立足于财政预算一体化系统背景，结合事业单位资金支付的特点，从如何提高资金使用效率、满足信息使用者的需求等角度，探索资金支付管理的业务流程，以供参考。

[关键词]预算一体化；资金管理；财务信息化

中图分类号：F721 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）20-0085-03

单位财务信息系统建设不论是业务处理量、规模、经费投入，还是与其他系统交互的复杂性，都不亚于一个单位整体的信息系统建设。就像百川入大海，所有经济业务流程都要经过财务。从系统联通上，财务信息系统不仅与单位内部系统进行对接，而且与单位外部银行、税务等都存在紧密关联。从事业单位财务系统各功能的运转量来说，资金收付管理系统是处理数据量最大，对交易的准确性、交互结果反馈的及时性等要求最高的系统，资金收付管理也是单位加强资金管理和核算管理的重要功能。2021年3月，《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》印发，明确提出了推进中央和地方预算管理一体化建设工作，对预算指标实行统一规范的核算管理，精准反映预算指标变化，实现预算指标对执行的有效控制。

2022年，《中央财政预算管理一体化资金支付管理办法（试行）》出台，进一步优化预算单位资金支付管理和规范预算单位资金支付行为，通过一体化系统的建设全面提升资金支付效率，实现了财政端的支付全流程电子化管理。同时，《政府会计准则制度解释第5号》对于预算管理一体化相关会计处理进行了规范。

一、事业单位资金收付管理现状

财政预算一体化系统（以下简称一体化系统）在全面实施后，事业单位资金收付由三种类型：单位自有资金收付、国库集中支付方式下的财政直接支付和财政授权支付，转变为单位自有资金支付和基于一体化系统的财政直接支付两种类型。

（一）现有支付类型和支付方式

财政资金通过一体化系统进行直接支付，对于财政资金支付，支付指标需根据预算指标进行选择，包括基本经费和项目经费，基本经费中又包含人员经费和公用经费，人员经费下又区分了年金、购房补贴和住房公积金等类型[ 1 ]。上述经费在一体化系统支付中按照预算年度划分为当年指标和应付国库集中支付结余；按照是否采购划分为政府采购指标与非政府采购指标。同时，按照支出功能分类和政府经济分类进一步进行了指标的划分。

单位自有资金收付涵盖单位非同级财政的各类资金。目前，单据量较大、规模较大的单位为提高支付效率，开始启动了银企直连建设。大部分事业单位财务信息化起步晚，利用线下银行支款凭证或网银等还是应用较为普遍的支付形式。

一体化系统上线后，前期已经开通财政资金银企直连的事业单位，在系统应用之初也重新回到较为传统的支付方式上，财政资金支付电子化管理与单位系统的联通还不是很普遍。因此，大部分事业单位目前在资金支付上还是采用较为传统的方式，在提高资金支付效率上还有很大的提升空间。

（二）资金支付工作的现状

单位资金支付时首先需要划分是财政资金还是单位基本户资金，如果是财政经费支付，还需要进一步区分是当年资金还是存量资金、是商品服务采购还是资本化支出、是一般采购还是政府采购。财政资金支出项目不同、预算年度不同、采购方式不同，需要选择的支付指标均不同，且单位在预算执行中不得随意变更上述指标。结合大部分事业单位传统的资金支付管理以及一体化系统实施后新的支付方式，事业单位资金支付业务现状主要表现为以下几个方面。

1.付款时效性差

传统支付方式下，财政资金付款需要根据指标选择录入并发送支付申请，基本户资金支付则需要按照开户行要求通过转账或者支票方式进行付款。无论是财政资金支付还是单位基本户资金支付，均需要在支付系统中录入收款人名称、账号、开户行、支付金额和附言等基本信息，在单位具备报销系统的情况下，支付的信息需要重复录入、多次审核，增加了业务处理时间和工作程序。付款后，还要手工处理回单粘贴及对账等工作[ 2 ]。

2.无法及时反馈交易结果

单位在操作系统上将回单回传至单位业务系统时，银行的支付结果无法及时反馈至业务系统，因此报销人员无法查询支付状态，往往需要通过其他方式与财务人员联系取得回单。如果供应商银行账户错误，出纳人员就需要与提单人核对再次发起付款，导致流程反复。

3.容易造成人为失误

出纳人员在支付汇款时，传统方式需要手工录入支付信息，在面对较多报销单据时，人工录入容易造成银行支付信息错误。

二、事业单位资金管理体系建设的思路和流程设计

事业单位资金管理系统应确保各项资金支付的全面电子化，由于资金的渠道不同，对应的资金管理系统建设对接方案也有所差别。

基本户资金是通过传统的银企直连方式，银行系统与单位财务系统通过专网或互联网连接，实行银行和单位财务、资金管理系统平滑对接的业务模式，使单位通过自身财务系统操作界面就可直接完成对银行账户和资金的管理和调用。银企直联是银行终端在单位客户端的延伸，其整合了银企双方的系统资源，使单位财务系统与银行电子服务实现一体化，进而全面提高单位信息化程度，降低交互成本。

财政资金是通过与一体化系统对接，主要实现自建财务管理系统与一体化系统的业务衔接，实现报销单自动生成国库集中支付申请，实时回传支付状态与支付凭证回单，解决财务人员大量手工录入支付申请单据重复操作的问题，核心是保障数据传输安全、数据存储安全和资金支付安全，支付全过程透明可控、实时可查，避免支付数据传输异常或错误，同时易于后期扩展更多衔接业务和场景。

基于事业单位付款方式的特点，其资金管理系统建设在功能上和业务流程上应包括以下几点。

一是充分利用数据校验，提高流程效率。银企直联和一体化系统的数据库对提单数据进行校验。和企业单位的银企直联业务一样，收款方的三要素，包括户名、开户行、账号信息，这些在单位业务系统中从提单环节就可以完成校验，从而减少后面支付环节无法支付、退单、重新启动付款流程的操作。对于向个人付款，也可以增加对个人账号信息的校验，从而减少劳务费、专家咨询费等发送失败反复退改等情况。事业单位中公务卡还款支付的业务较为频繁，公务卡还款支付不仅需要出纳人员在系统中录入还款，操作烦琐，同时还需要交易的金额、日期等信息，提单人容易录入错误导致还款不成功。与一体化系统进行对接和数据交互后，可以查询单位公务卡消费明细，提单人需要从系统中选择，选择一致后方可提交，出纳人员只需要点击还款即可直接完成公务卡还款支付。

二是完善前端流程，自动完成支付逻辑的判断。与企业不同，事业单位财政资金的支付由原来发送支付指令变为直接在一体化系统中勾选指标。经费支出的支付指标包括几个字段的信息：项目名称、功能分类、政府经济分类、支出类型、部门经济分类、供应商信息、摘要及金额等。目前，上述支付由出纳在付款环节进行选择和录入，但从业务系统中包涵的信息来看，是能够实现数据提取的。单位可以在报销环节进行数据设定，对系统支付端所需要获取的数据从不同的维度进行筛选和提取，并通过财务报销系统为其推送所需的数据信息，提高财务部门工作效率[ 3 ]。

三是完成数据查看，及时反馈交易数据。对于资金管理系统中各类资金的支付结果，可在财务报销系统中实时查询到银行端反馈的支付状态信息，付款成功后自动生成银行回单，并推送到报销人员操作页面，报销人员可自行查看并打印，无须像原支付模式下通过财务人员核实款项支付状态，向出纳索要银行回单；如遇付款失败，银行支付状态信息能及时返回至出纳，出纳可根据网银支付单联查到原始报销单据，通知报销人员核实相关信息，重新发起支付流程。

与银行对账是事业单位财务管理的重要环节，采用电子对账方式能够提高对账效率，事业单位财政资金支付指标类型多，对账精细度的要求高，资金支付管理系统因为集成了银行支付和单位账务的信息，能够将每一笔记账支出精准匹配到对应的银行付款支出流水上，免去从两边导出财务系统账套和银行流水账信息，从小到大依次排序进行人工对账的烦琐过程；避免了在人工录入网银支付环节里出现的支付错误，进而导致与原始账目不一致产生的错账现象，便于及时查漏补缺，提高对账效率。

三、资金支付管理应用的优点

事业单位财务系统大多停留在核算系统应用上，但随着单位业务管理的精细化以及财政资金管理要求的提高，单位在逐步加强业财融合系统建设，在一体化系统的报销、资金支付、核算的功能建设上步伐明显加快。一项业务从进入财务报销环节到完成资金支付，财务数据处理的时间和效率尤为关键，以往在网银或者银行柜面业务上，完成一笔报销单据的支付，首先需要报销人员在财务报销系统中填制报销单据，发起付款流程，之后报销单据会在财务系统中审批流转，审批流程结束后资金稽核人员将审核完成的单据，出纳人员要在网银系统上录入付款的必要信息，会计主管或者财务负责人审核出纳录入的信息，审核同意后出纳完成付款。而此时因为没有银行的数据交互到报销平台，报销人员无法及时掌握付款状态，也不能自动实现对账。

在资金支付管理系统的模式下，上述流程被重塑，主要优势包括以下几个方面。

一是有利于提高交易的效率。资金支付系统允许在自己的财务系统中直接执行各行的各种业务，如在线支付、收款、转账等业务，省去了重复操作银行网银的烦琐程序，大大提高了交易效率，同时系统能够自动化处理财务业务，减少了人工干预，缩短了处理时间[ 4 ]。

二是有利于降低资金管理的风险。资金支付管理是基于银企直连模式的资金管理，财务人员不需要通过银行汇款单、支票或者网银方式对收款方、金额和银行账号进行重新书写和录入，所有业务都在系统中实现自动对接，出纳人员无法改动数据和字段，在资金支付环节，报销提单人、审核人、审批领导、财务稽核、财务主管、财务负责人、出纳等各个角色之间互相制约，体现系统管理的刚性及内控管理在业务中的全面应用。

三是有利于提升数据交互的及时性。一个报销单据在完成审核后会自动进入付款环节，生成资金支付单，资金支付单在审核后自动完成支付，银行返回的支付结果也会通过数据交互的方式反馈到提单人，从而提升资金支付的及时性。传统支付方式下，提单人想要获取支付的结果比较被动，资金支付管理系统将财务信息全面贯通，交互更加及时，获取财务信息也更加便利。

四是有利于缓解财务人员工作压力。自财政一体化系统实施后，财政资金支付的要求更高、精细化管理程度也更高，传统方式下一体化资金付款和自有资金付款因为操作方式不同、数据录入和操作流程复杂，导致财务出纳人员工作压力较大；资金支付管理系统将支付条件和要素的审核前置到业务前端，分散了各个环节的工作压力，能够使出纳更好地发挥资金管理的职能而不是重复琐碎的工作。

五是有利于提升交易的安全性。资金支付管理系统可以采取多种安全措施，如数字证书、短信验证等，确保交易过程的安全可靠；系统还可以通过传输加密数据，保障数据的安全性和完整性，防止信息泄露。

管理的根源是时间差，财务处理数据是需要时间的，所以很多时候在人财物方面要进行博弈，财务要想把握主动权，提高工作效率和服务能力，就必须从流程与技术上进行创新。资金支付是财务管理效率的直接体现，智能化的资金支付管理在面对财政支付方式改革上还有很多的挑战和困难。但信息技术是服务于管理的，要从科学管理本身出发设计合理的流程，单位的“信息孤岛”才会被逐渐串联起来，财务管理的效率和信息决策的有效性才会提高。

四、结语

事业单位在资金支付上管理的精细度对于推动事业单位经济业务的开展具有重要的作用，信息技术的应用能够帮助事业单位提高资金管理的效率，简化支付流程，节省人力成本，加强风险控制以及促进信息化建设，这些优势有助于事业单位更好地适应发展需要、提升自身的竞争力和服务能力。

参考文献：

[1]高铮，王秀红.基于业财融合理念下银企直联支付数据个性化服务的探索[J].财会学习，2022（35）：140-142.

[2]肖羽，马鸣曦，周宇.财政国库支付环节信息化建设——银企直联项目介绍与挑战[J].中国农业会计，2020（07）：93-94.

[3]李龙江.银企直连在资金管理中的应用分析[J].财会学习，2018（10）：203.

[4]张天宇.基于银企直联的现金管理系统设计与实现[D].北京工业大学，2016.