基于内部控制视角的高校科研经费管理优化研究

[摘 要]在“放管服”背景下，高校作为国家科研的重要组成部分，提升科技创新能力，发挥科研经费的最大效益，是高校长期面临的重要课题之一。随着科研经费管理模式由监督管理转变为监督管理和规范服务、由精细预算转变为包干制，科研经费管理的侧重点发生了变化。因此，文章结合科研经费“放管服”改革中的新形势、新特点和新要求，以内部控制为切入点，探讨优化科研经费管理的方法，以供参考。

[关键词]“放管服”改革；科研经费管理；内部控制

中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）20-0031-03

★基金项目：2023年广西医科大学青年科学基金项目：“放管服”背景下基于内部控制视角的高校科研经费管理优化研究（GXMUYSF202373）

一、G大学科研经费“放管服”管理改革的背景

一个国家的科技创新能力越强，其经济发展的动力和潜力就越大。党的十八大以来，科技创新成为国家战略的核心。十九届五中全会再次确认创新的重要性，并强调科技自立自强[ 1 ]。国家“十四五”规划设定了研发经费增长超7%的目标，旨在超越“十三五”投入。在创新驱动和改革背景下，中国加大科技投入，确保科研获得充足资源。2 0 2 3年我国研究与试验发展（R&D）经费的投入量为3 3 2 7 8亿元，与2022年相比同比增长8.1%。

G大学作为全国建校较早的医学院校之一，其承担的科研项目和获得的科研经费近年来均呈现大幅增长趋势。G大学建立了“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制。同时，学校科研项目报销难、效率低等问题仍影响科研人员发挥主观能动性，内控制度不完善也影响学校科研经费“放管服”工作进一步开展，因此，加强高校科研经费内部控制管理，完善配套制度，对于科研经费有效利用、促进科学技术研究及发展有着极其重要的意义。

二、G大学科研经费管理的风险点

（一）科研经费管理制度不完善

科研经费“放管服”改革正在各级政府和机构如火如荼地开展和实施，国务院、财政部等各部门制定实施了多项科研“放管服”改革文件，广西壮族自治区财政厅、科技厅等部门印发了《关于改革完善广西壮族自治区本级财政科研经费管理的实施意见》等文件，充分赋予科研人员经费管理自主权，实现科研经费“放管服”有章可循[ 2 ]。但是，高校在相关政策落实方面，存在着“如何放、怎样管、何处服”等问题，高校科研经费管理需要根据实际情况制定配套政策，虽然G大学修订了《G大学科研项目经费管理办法》等相关文件配套科研经费“放管服”管理，但是政策制定执行结果不理想，科研经费管理面临诸多问题，“放管服”政策无法落于实处，且G大学在制度的更新上也存在一定的滞后性。

科研人员对“放管服”相关制度政策理解不深刻，导致项目经费预算编制不能真实、全面反映科研项目经费的成本支出，导致预算与实际情况不符，影响了项目的顺利验收，对科研人员工作积极性及后续项目的再申报产生了消极影响[ 3 ]。

（二）项目管理与财务管理脱节

各级科研经费“放管服”的政策法规相继实施，让G大学部分科研人员认为科研经费申请后，经费可以任意使用，不受科研和财务等相关部门的限制，产生这类问题有以下几方面原因。

首先，项目管理和财务管理目标不一致，项目管理更关注科研目标的实现、进度控制和成果产出，而财务管理则侧重于预算控制、成本管理和合规性，这种目标差异可能导致两者在决策和执行过程中的冲突。

其次，项目组与财务部门需求信息不对称，项目团队无法全面掌握高校财务管理的具体要求和限制，而财务部门对于科研经费的管理仅停留在会计审核层面，难以对项目立项和科研经费使用情况进行深入分析，使得双方难以有效协作[ 4 ]。

再次，科研项目管理和财务管理的流程不匹配，科研项目预算申报、审批、执行和审计等环节各部门不同步，导致资金拨付不及时或项目进展受阻。

最后，科研项目激励机制有所不足，各项科研制度中的激励机制未充分考虑到科研项目管理与财务管理的协同作用，缺乏促进双方合作的激励措施。

（三）科研经费信息化建设的不足

随着信息化技术的发展，G大学投入了大量的资金和资源用于建立学校信息系统，各职能部门依据部门管理工作需要建立了不同的信息管理系统，财务处、国资处、科技处等部门陆续建立了“智慧财务”“试剂采购平台”“智慧科技”等信息管理系统，这些系统在一定程度上缓解了科研人员经费支出困难的矛盾。

然而随着科研经费“放管服”改革工作逐步推进，职能部门监管的需求及科研人员对于职能部门服务的需求陡然上升，不同信息系统之间存在不兼容性问题，导致科研数据难以在不同系统间无缝传输和共享，各系统间数据孤立，形成数据孤岛，不利于科研数据的整合和分析。并且现有的各个信息管理系统功能较为单一，无法满足科研管理工作多方面的需求，影响了科研成果的产出和转化。这不仅增加了科研人员的工作负担，还限制了科研协作的效率。科研经费信息化建设的不足使得科研经费全过程监督管理变得困难重重，监督管理人员需要通过各个系统才能查询到相关信息，管理效率低下。

（四）内部控制与审计监督不足

在科研经费“放管服”落实到高校具体管理层面，G大学认识到对于科研经费管理的职责发生了由监督管理向监督管理和规范服务的变化，科研经费内部控制的重点也从项目层面为主的风险转为学校层面为主的风险。G大学内部控制制度的不完善，以及审计监督的不到位，使得科研经费的管理存在漏洞和风险。科研人员内部控制意识淡薄，对内部控制的重要性认识不足，缺乏风险控制和流程优化的意识，且高校内部存在多级管理机构，各部门之间的职责划分不明确且办事流程烦琐，容易出现管理混乱和推诿扯皮的情况，科研项目管理不能高效开展。科研经费审核、审批程序不够严谨，导致资金使用的随意性和不透明性。

审计机构对科研项目经费使用的监管力度不足，导致一些经费的滥用、浪费等问题得不到有效解决。此外，外部审计机构与科研项目负责人若出现勾结现象，将影响审计工作的客观性和公正性。审计机构在审计过程中由于对科研项目专业性了解不足，存在审计标准不统一、数据分析方法不科学等问题，导致审计结果不准确、不客观，无法真实反映经费使用情况。

三、基于内部控制视角优化G大学科研经费管理的建议

（一）完善科研经费管理制度

G大学应根据自身科研经费管理需求，在保障科研经费的使用符合法律法规、财务制度和科研管理政策前提下，基于《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件，制定完善科研经费管理制度体系，提高资金使用效率，促进科研成果产出和质量提升[ 5 ]。在近年来的文件修订中，针对科研经费“放管服”工作的要求，对于差旅费、会议费等开支范围和标准等进行细化调整，未来应在《G大学科研项目经费管理办法》修订中深度融合国家科研经费“放管服”工作要求，并根据国家和自治区最新的政策和文件，及时修订学校的科研管理制度。

G大学应将科研经费内部控制相关制度整合成体系，避免各部门制度分散和重复，确保内控制度的全面性和系统性。在科研经费预算编制阶段，应建立健全预算编制体系，在预算制度中明确各项费用的开支标准和范围。对于执行包干制的科研项目，科研人员应对项目可能产生的费用科目进行合理规划，科研管理人员对预算编制进行指导。在支出阶段，各部门应根据内控制度要求，制定相关政策制度，监督项目执行情况。

G大学科研管理部门应定期对科研经费管理制度进行评估和反馈，收集科研人员的意见和建议，根据实际情况和科研发展趋势，不断调整和完善科研经费管理制度。加强与各高校、科研机构的交流与合作，学习运用先进的科研经费管理经验和做法。

（二）加强科研经费的日常管理与监督

针对G大学科研项目存在项目管理与财务管理脱节的情况，学校应在实行项目负责制的基础上，进一步明确项目负责人对科研经费使用的直接责任，通过培训、讲座等形式，对科研人员进行财经法规、科学伦理等方面的教育，增强其规范使用科研经费的意识。

目前G大学科研经费管理部门岗位职责分工并不完善，部门之间工作衔接不到位，学校职能部门应转换思维，将“管理”化为“服务”，以科研人员真实需求为起点，运用并宣传科研经费管理政策，为其提供必要的指导和帮助，建立部门间定期沟通机制，及时打通科研经费管理过程堵点，并根据《G大学科研财务助理管理办法》推进设立学院科研财务助理岗位，科研财务助理将负责学院的科研项目管理工作，让科研人员从烦琐的财务、行政管理工作中解放出来，全身心地投入专业领域的研究。

同时加强科研经费的定期检查和随机抽查，及时发现并纠正违规行为。加强科研诚信教育，通过培训、警示教育等方式，提升科研人员的道德素质，增强其法律意识。建立科研失信行为记录制度和联合惩戒机制，对违规行为进行严肃处理。

（三）加强科研经费信息化建设

G大学可以开发或引入一套集预算管理、申请审批、经费支出、报销审核、项目跟踪、绩效评估等功能于一体的科研经费管理系统（CMS），将审批事项整合到统一平台上，实现“一站式”管理，在目前已有的统一身份认证平台的基础上，进一步消除各系统之间的信息壁垒，实现科研经费财务数据和项目管理数据之间的有效对接和共享。CMS支持科研经费各项业务活动线上申请、审批，让“资料多跑路，人员少跑路”，减少纸质材料流转，提高审批效率。

利用CMS系统实时监控科研经费的支出情况，对超出预算或预算外支出进行预警和限制，确保科研经费的合理使用。系统定期对科研经费的使用情况进行分析研判，并向项目负责人和相关部门报告。建立科研经费使用反馈机制，鼓励师生和公众对科研经费管理提出意见和建议。同时，科研经费管理系统（CMS）根据科研人员需求生成各类财务报表和审计报告，便于各部门监督和管理。

（四）加强内部控制建设

G大学的科研经费管理体系应明确科研、财务、人事、国有资产、审计、纪检监察等部门的责任及权限。学院、校内各国家及自治区重点实验室等作为科研活动的基层管理单位，更应明确自身的监管责任，确保科研经费使用的合规性和效益性。明确高校科研业务流程及岗位职责，确保不相容岗位相互分离，以实现岗位之间的制约和监督。

G大学应定期进行科研经费管理风险评估，建立风险监控和预警系统，全面、系统地识别和分析科研经费使用过程中可能存在的风险，对风险进行及时预警，根据风险评估结果，制定针对性的风险应对策略和措施，确保科研经费管理的安全性和稳定性。

首先，加大内部监督力度，完善内部监督机制，明确内部审计机构和纪检监察机构在内部监督中的职责和权限，对科研经费管理进行全过程监督和检查，定期对科研经费管理进行内部审计，确保各项管理制度得到有效执行和遵守，对审计发现的问题进行及时整改并追究相关责任人的责任[ 6 ]。

其次，定期开展内部控制自我评价工作，全面检查和评估科研经费管理的内部控制状况，及时发现和解决内部控制中的问题，提升内部控制的有效性和可靠性。

再次，加强对高校管理者、科研项目负责人及科研人员的内部控制培训，加深其对内部控制重要性的认识。

最后，必要时引入外部审计机构对科研经费管理进行审计和评估，借助外部审计的专业力量发现潜在问题并提出整改建议。

四、结语

G大学基于内部控制视角的科研经费“放管服”管理需要从完善科研经费管理制度、加强科研经费的日常管理监督、加强科研经费信息化建设、加强内部控制建设等方面入手，推动科研经费“放管服”改革全面落地，在确保科研经费的合规、有效使用的同时，为科研人员提供更加便捷、高效的服务支持，让高校真正成为国家科研高地。

参考文献：

[1]魏星.深化科技创新体制改革，激励科研人员的积极性[J].桂林号航空工业学院学报，2021（26）：212-215.

[2]项敏，曹亚楠，罗达峰.高校教科研管理工作中的廉政风险防控路径研究[J].大学，2024（04）：50-53.

[3]唐颖，韩静.“放管服”背景下高校科研经费管理探究[J].中国农业会计，2024（06）：45-47.

[4]周然.浅谈“放管服”背景下高校科研经费管理内部控制[J].行政事业资产与财务，2023（11）：69-71.

[5]乔龙珍.“放管服”背景下高校科研经费管理制度改革与服务创新——以J高校为例[J].投资与创业，2023（21）：154-156.

[6]黄青.内控视角下科研院所科研经费管理的问题与对策[J].今日财富，2023（10）：41-43.