制造企业以业财融合为核心的全面预算管理优化

制造企业作为资金密集、劳动力密集型企业，企业是否能够取得预期收益极其依赖预算管理与成本控制的工作质量。在我国经济转型以及实现现代企业高质量发展目标引导下，全面预算管理的重要性被进一步凸显。如何持续推进全面预算管理的建设与优化成为制造企业经营者与管理者尤为关注的核心问题。全面预算管理对现代制造企业实现高质量发展的重要性不言而喻，而制造企业资金密集、劳动力密集、流程复杂等特点也影响到了全面预算管理的效率与质量，进而可能因为管理不善而引发各类财务风险及管理问题。推行业财融合能够很好的帮助制造企业缓解传统模式下全面预算管理存在的诸多问题，达到促进全面预算管理与企业发展战略深度结合、提高预算编制科学性与完整性、加强预算执行有效性与可控性，以及提升预算分析及应用的深层次与针对性。

一、现代企业业财融合概念阐释

管理会计是现代企业提升财务管理质量、优化财务管理模式以及丰富与拓展财务管理职能的重要工具，管理会计具有分析过去、控制现在以及预测未来的三大重要职能，而业财融合则是保证管理会计能够充分践行自身职能，发挥促进企业健康发展作用的重要一环。随着市场经济秩序的建立以及市场竞争的日趋白热化，规范化科学化精益化的内部管理、提高管理对业务的支持与服务水平成为了现代企业B4KJVwN63pj3x2CQOdFeegigBHF+a1LnPdg20UOvOXE=谋求市场份额igaYKsFQ0BYB+jduTf0xZZyHnNUXV8Py1txdFu0zbCw=、保证预期收益的重要手段。业财融合也是这一管理需求最为直观的体现和表达。业财融合并不是简单的将财务管理与企业业务工作进行绑定、更不是以高压的财务管理制度对业务部门及业务开展进行束缚，以达到控制成本落实预算的目的。现代企业业财融合更看重的是财务部门对业务部门的服务与支持，在保证企业财务管理制度、成本预算目标得到有效执行的同时，围绕企业业务开展的实际需求不断调整财务管理的具体内容、成本控制和预算管理的整体目标，以保证财务管理工作能够为企业的业务开展提供坚实助力，进而推动企业实现健康可持续发展、凸显企业的核心竞争力及品牌影响力。现代企业业财融合需要在保证经营合规、管理有序的基础之上，将更多注意力放在如何实现财务对业务的促进上。而企业想要切实实现业财融合就必须做好财务对业务的深度嵌入、财务意识与业务意识深度交融、企业内部信息化整体水平升级以及重视财务人才培养及团队建设的多项具体工作。

二、业财融合对制造企业全面预算管理工作质量提升的积极作用

1.实现全面预算管理与企业发展战略深度结合。任何管理工作都必然存在其自身目标，尤其是现代制造企业置身于激烈市场竞争、高质量发展要求以及市场需求不断升级的大环境中，企业的发展战略目标达成就显得尤为关键，而战略目标作为企业发展的根本目标，要充分落实于实际管理及业务层面就必须进行目标的细化与具象化，从而让具有概念化特点的整体战略目标成为可以被执行与落地的具体工作目标。在这一过程中全面预算管理就承担起了战略目标落地的重要责任，但全面预算管理与企业业务层级同样有着自己的工作目标，如何实现多类目标的有机结合并形成平衡科学的目标体系，就离不开业财融合的作用发挥。一方面，业财融合能够加深全面预算管理对业务层具体工作的渗透与控制，加深预算管理人员对企业具体业务的了解，从而更好的将企业战略目标落实于企业业务层。另一方面，业财融合的概念更加强调财务对业务的服务与支持，从而帮助全面预算管理从单纯约束和控制业务开展的模式中走出来，以服务与支持的视角重新审视业务需求及业务具体实施情况，进而达到监督与服务双向互通的目的，实现全面预算管理赋能和功能拓展。此外，业财融合也能够将企业战略目标、全面预算管理目标以及企业业务发展目标三者进行有机结合，围绕企业战略目标重塑目标体系，避免短期业务目标与长期发展目标可能存在的矛盾冲突、逐渐构建起更具平衡性与科学性的企业管理目标体系。

2.提高预算编制科学性与精细性。财务与业务的脱节是大多数企业在发展壮大过程中都会经历的矛盾，预算编制与业务需求的脱节不仅会影响到当前企业业务的有序开展，更会对企业的长远发展产生极其严重的制约和影响。业财融合强调了财务管理对业务活动的全面深入反映以及财务对业务的服务与支持作用，进而对财务嵌入业务提出了更高的要求，提高了财务与业务的融合度与协调性。将业财融合的理念引入全面预算编制当中，能够提高预算编制对业务要素的关注与重视，例如资金需求、资产需求、无形资产管理使用等，同时也进一步将业务对企业战略目标达成的重要性提到了新的高度，从而让全面预算管理能够对非财务指标充分重视起来，避免一味追求财务指标而造成预算编制与业务需求脱节的问题。此外，业财融合能够帮助全面预算编制将财务指标与业务指标更好的融合、挖掘财务指标与业务指标的深层逻辑与联系，从而提高预算编制的科学性与精细度，让预算管理指标能够更好更全面的指导业务计划推进及工作开展。

3.加强预算执行有效性与可控性。全面预算的最终成效取决于执行层是否实现了有效执行，预算执行过程中也会出现这样或者那样的诸多问题，加强动态管控也是保证全面预算管理有效执行的关键。在传统的财务管理模式下由于存在着业务部门数据信息传递上的滞后与全面性不足问题，因此也直接影响到了预算管理对业务部门预算执行情况的了解与管控，进而导致预算管理成效低微。以业财融合为核心的全面预算管理能够从诸多方面提高预算执行成效及控制力度，例如嵌入业务流程直接获取相关数据、消除信息传递滞后性，再如在全面了解业务开展实际情况的基础之上更好的进行预算目标分解与落地，保证预算执行质量。此外，业财融合也能够提高全面预算管理对企业业务层动态化监管力度并及时获悉执行层所反馈的意见，确保预算管理与执行管控能够切实符合业务发展实际与变化，全面提升预算执行有效性与可控性。

4.提升预算分析及应用的深层次与针对性。全面预算管理对制造企业的作用不仅仅是管控当前的成本及预算支出，更重要的是通过预算执行情况进行企业财务、经营、业务发展等方面的数据分析，为企业发展决策提供科学支持。而传统的预算管理模式下财务部门的数据分析涉及较为局限，对企业发展决策支持作用不明显。以业财融合为核心的全面预算管理不仅能够获取更为全面详实的财务及业务数据，能够结合企业战略目标、预算管理目标以及业务工作目标进行数据更为深层次的挖掘与分析，剖析财务数据与业务数据之间的深层联系及背后逻辑，提升数据分析能力与数据价值挖掘能力，进一步保证全面预算管理工作的有效落实。此外，更深层次与更具针对性的数据分析也能够为业务绩效考核指标设计提供支持，从而加强绩效考核对企业业务的促进作用。

三、以业财融合为核心的全面预算管理优化措施

1.优化全面预算管理目标。业财融合作为管理会计的重要一环，在全面预算管理目标优化上具有积极作用。要保证全面预算管理目标的均衡性科学性以及可行性，应当在预算目标设置中积极引入平衡计分卡及战略地图。首先，将平衡计分卡四维度（财务、内部秩序、人员学习成长、市场）与企业战略紧密结合，确定各维度对企业战略达成的影响及着力点，并通过平衡计分卡实现企业整体发展战略目标的平滑与颗粒化分解、明确各维度指标在战略达成中的相互关系及影响、明确各维度关键指标（KPI指标），确保最大限度贴近企业实际业务与具体工作内容。为全面预算管理细化预算指标、有针对性的设计各部门预算指标提供支持。从而在保证预算指标能够契合企业发展战略的同时也能够真正落实于具体工作，发挥预算对业务的监督与服务职能，避免管理与实际脱节。

2.优化预算编制。预算编制不能契合业务实际进而影响业务开展的情况屡见不鲜，在业财融合引导下的全面预算管理应当树立“作业管理”思维，围绕具体业务的整体作业进行各类预算要素的研究与梳理。将作业管理与价值链管理进行结合，以提升价值创造能力作为业务预算编制的根本目标，并以资源优化、效率提升、效益增长为立足点进行业务预算的具体编制与修正，在充分考虑产品质量、服务品质、业务需求的基础之上最大限度降低成本与预算支出，提升预算编制的科学性。

3.加强预算执行控制。全面预算执行控制较弱一方面是因为数据信息滞后影响对预算执行问题的发现与解决；另一方面是许多企业的预算编制与预算执行存在空窗期。为此，在业财融合意识引导下，首先应当改变传统的预算编制模式，以年度预算加滚动预算的方式覆盖预算执行空窗期，并发挥阶段性预算在整体预算编制及预算目标上的修正作用。此外，还应结合业务发展需求进行业务预算预测模型建设与分析，对业务进行动态化检测、反映及分析预测，确保预算管理能够发挥有利于业务发展的资源优化与协调作用。

4.增强预算分析与应用能力。业财融合意识引导下，增强预算分析与应用能力、提升全面预算管理对业务发展的服务支持作用，应当重视多方面具体工作。首先，立足企业发展战略进行业务发展的可能性与方向性分析，增强业务与战略的结合度。其次，搭建可视化预算管理与执行分析平台，实施抓取各类数据并搭建动态化模型，直观反映预算管理与执行情况、直观反映问题成因及关键症结。再其次，构建包括财务、成本、预算、资金、人力、账目、税务等各项系统在内的综合平台，挖掘海量数据内部关联性、增强管理上的部门联动，提高预算管控能力与决策支持水平。最后，在拥有技术支持的情况下提高数据获取频率、保证数据及时性，为预算分析及应用打好基础。

在业财融合推进全面预算管理优化的过程中应当重视管理会计各项工具的具体应用，例如战略地图、平衡计分卡、作业预算、滚动预算等，以切实发挥业财融合在全面预算管理质量提升中的促进作用。

（作者单位：菲舍尔航空部件（镇江）有限公司）