审计视角下企业税务风险管理存在的问题及优化策略

从通俗意义上来说，审计的主要作用就是对企业开展的各项工作进行监督与审查。因此，无论是国家各级政府、金融机构还是企业，其在从事经济活动期间都必须考虑审计问题。而企业的税务风险管理是企业重视审计议题的重要体现，也是维护自身发展的安全保障，更是强化国家治理能力的重要力量。因此，企业应加强对该项工作的重视程度，秉持实事求是的原则，根据实际情况优化财务风险管理策略，从而逐步提高税务风险管理水平。

审计视角下企业税务风险管理面临的问题

税务风险管理制度建设不完善 目前，部分企业缺乏完善的税务风险管理制度。例如，部分企业在财务核算上不够规范，且账证、账实核对都存在一定程度的随意性，甚至一些企业会忽略这些环节，导致各项财务数据缺乏准确性，无法根据会计数据分析税务风险，从而造成很多税务风险管理人员“难为无米之炊”，严重影响了其工作积极性，最终使得税务管理工作无法发挥正常作用。

税务风险管理人员缺乏足够的专业性 员工是落实税务风险管理工作的重要主体，其工作能力将直接影响税务风险管理工作的质量。然而，当前企业所储备的相关管理人员在专业性上有所欠缺，尤其对于很多中小型企业来说，其内部的税务风险管理人员存在风险意识薄弱的问题，且对税务风险的敏锐度不足，缺乏专业的税务管理知识，不熟悉相关法律法规，导致他们难以在财务管理、税务分析及核算等工作上给出可行性建议，从而对企业的商业决策造成负面影响。

税务风险管理工作缺乏独立性 税务风险管理在企业内部具有一定的监督性特质，因此需要其站在客观的角度来分析企业整体的经济活动，从而保证企业投资、筹资及经营合理合法。因此，税务风险管理应具有独立性，并由专门的部门及人员对其专项负责。然而，在部分企业中，税务风险管理通常是财务管理的附属品，甚至有企业将两种工作混淆。如此一来，企业管理层在接收税务风险信息时就会出现失准、失真的情况。同时，信息传递受阻容易导致领导决策失误，进而造成税负，最终让企业在无形中承担巨大的税务风险。

企业税务风险管理原则

法度至上原则 该原则指的是企业在运行期间，需要依照相关法律法规缴纳税费；且在从事日常经济活动期间，需要接受相关税务部门的监督与管理。由此可见，企业税务风险管理需建立在有关法律基础之上，而管理人员也需要在充分了解各项法律法规后对企业的各项经济行为进行规范。

规范化原则 该原则指的是企业在全面落实税务风险管理期间，要有规范化制度的支持，并依照相关法律法规制定内部管理制度，通过制度的约束规范管理工作，以此来保障税务风险管理发挥其积极作用。

系统化原则 该原则指的是企业实施税务风险管理要“有秩序、有规划”。具体而言，就是要详细分析税务风险管理工作的要求及特性，有针对性地制定工作章程，且在有规划的前提下，系统安排、控制各项工作稳步落实，从而提升税务管理工作的严谨性。

审计视角下企业税务风险管理优化策略

完善企业内部税务风险管理机制 首先，应在企业内部建立完整、独立的税务风险管理部门，并结合精细化管理理念，在部门中详细分化内部组织结构。例如，税务风险管理工作内容主要可分为税务风险识别与评估、税务信息沟通与传递、税务申报、税务监测、税务缴纳等。为此，企业可结合具体工作内容完善岗位设置，并依照岗位特点明确岗位职责，确保各项工作职责“明确到岗、明确到人”。如此一来，不仅有助于落实税务风险的精细化管理，还能提升管理人员对工作的责任感；且一旦出现税务风险问题，也可以在第一时间找到相关负责人，有助于提高问题的处理效率。其次，应针对税务风险管理部门制定监督管理机制，并与企业的监督管理工作相联动，形成全员监察机制。如此一来，既能保证税务风险管理工作的规范性，又能强化全企业对税务风险管理的重视。例如，可设定监督管理部门，依照企业税务风险管理制度及国家审计标准，对各管理人员的工作进行监督与审核，分析其各项工作的完成度与质量。同时，需在监督管理机制基础上配套设定优化改进机制。有效的监督管理必然会让工作问题浮现，优化改进机制必不可少。该机制的设定需要坚持成本效益与风险规避相结合的原则，既要保证税务管理符合审计要求，又要尽可能保证其经济效益。此外，需设定风险预警机制。风险预警在税务风险管理中占据着重要地位，它能帮助管理人e35f0047cde38ea0ca5717f7dc3a5017员提前了解风险情况，最终有效规避风险。对企业来说，可设置全员财务信息联动机制，督促企业内各部门实时共享财务数据，并确保各项数据的真实性、有效性，尽可能避免企业内部信息流通不畅的情况出现。同时，税务风险管理部门可针对这些数据信息进行风险概率分析，并根据分析结果为各部门提供决策建议，也可以针对个别风险性较高的经济活动进行风险提示，尽可能降低税务风险。风险预警信息也需要全部门共享，通过不同风险的权重将其分为红、黄、蓝三色预警提示，且在经营过程中需对经济活动进行动态监控，一旦发现风险立即发出预警，并给出针对性的解决方案，从而保障企业的良性发展。

提高税务风险管理人员专业水平 首先，企业需强化税务风险管理的评估工作，挖掘管理人员的不足之处，尤其需明确各阶段管理工作存在的问题，并结合审计要求及相关法律法规，为管理人员提供工作培训。在培训时，可聘请专业审计人员为其讲解企业税务风险管理知识，并对其传授更多新型管理技巧，从而增强管理人员的税务风险意识。其次，除了理论知识外，还需对技术性知识进行讲解，例如计算机技术、大数据技术、智能分析技术等，这些技术的应用未来将成为强化企业税务风险管理能力的关键支撑。再次，在后续工作中，则需加强风险管理工作监管，确保培训所学的知识都能够切实运用在工作实践中。此外，企业还应加强对优秀人才的甄选与吸纳，通过薪资优势及福利待遇来吸引具有丰富经验的税务风险管理者，不断为企业注入新鲜血液。

融合现代化税务风险管理技术 随着社会经济及科技的发展，现代化信息技术为企业管理带来了诸多便利条件，其能打破时间及空间的限制，通过线上交互、远程控制、数据分析、智能管控等技术的运用，实现对税务风险的智慧化管理，从而提升管理实效性。例如，企业可运用大数据分析技术创设专属于本企业的税务风险评估系统，并将企业所有经济活动所涉数据统一汇总于该体系中。大数据技术可通过数据分析对可能面临的税务风险进行评估，还可将企业经营数据与其他同类型企业进行比对，最终形成企业发展评估报告。这种报告不仅明确了企业的发展优势、劣势，还可以评估企业决策的合理性。其次，企业可借助信息技术开设外部信息征集系统，征集对企业税务风险管理有利的信息（尤其要收集我国审计部门出台的各种新政策、新要求），并将这些要求编写进风险评估机制中，从而更好地对企业经济行为进行分析、预警。

作者单位：河南瑞佳联合会计师事务所（普通合伙）