国企改革背景下企业的风险导向内部审计存在哪些问题

国企改革背景下开展风险导向内部审计的重要性

可有效防止国有资产流失 国企在改革过程中面临着诸多风险，如市场风险、经营风险、法律风险等，通过风险导向内部审计，国企可以对自身风险进行全面、客观、准确的评估和识别，及时发现、防范风险，从而避免国有资产的流失。同时，风险导向内部审计还可以通过对企业内部控制的审查和评价，发现内部控制存在的缺陷并提出改进建议，从而促使企业完善其内部控制体系。

可完善企业治理机制和治理结构 国企改革要求企业建立健全现代企业制度、完善公司治理机制和治理结构，风险导向内部审计作为企业治理的重要组成部分，可通过对企业高风险领域的审计发现企业治理中存在的问题和不足并提出改进建议，有利于促进企业完善治理机制和治理结构。同时，风险导向内部审计还可以对企业内部控制进行审计，及时发现内部控制缺陷，促使企业完善内部控制体系，提高治理效率。

当前国企风险导向内部审计工作存在的问题

管理者对内部审计工作的重视程度不足 首先，部分国有企业的管理者将审计工作简单地理解为一种合规性工作，忽视了内部审计对企业经营管理的积极作用。调查发现，国有企业的内部审计工作可以通过风险评估、内控审计和业务流程改善等方式为企业提供有效的管理建议和决策支持，从而提高企业的经营效率和竞争力。其次，审计工作的最终目的是发现问题并提供改进建议，但是在实际工作中部分管理者对审计结果的反馈和整改存在消极态度，具体表现为对审计问题“敷衍了事”式的处理，忽视审计问题的根本原因和影响等，进而导致审计工作得不到及时、有效的整改。

部分审计人员职业素质偏低 首先，国企的内部审计工作对审计人员的专业知识和技能有较高的要求，需要相关人员具备财务、管理、风险评估等多方面的知识、经验。然而，部分国企中的审计人员专业背景和能力并不符合岗位要求，导致其在面对复杂的经济业务和审计问题时难以有效地进行审计分析。其次，审计工作的独立性是保证审计结果客观公正的基础，但部分审计人员可能受到管理层或其他利益相关方的干扰，并未保持独立、客观的态度进行审计，导致审计结果无法真实反映企业的经济活动和内部控制情况。此外，内部审计工作涉及大量的企业机密和敏感信息，它要求审计人员具备高度的职业道德和保密意识，但部分审计人员可能存在职业道德缺失的问题，这不仅损害了企业的利益，还影响了内部审计工作的效果。

内部审计制度尚未健全 国企的内部审计制度是指对企业内部审计工作进行规范和管理的一系列制度和流程，它的完善情况对于提高内部审计工作的效率和质量、保障企业的经营管理和风险控制具有重要意义。但目前，部分国企缺乏完善的内部审计组织结构。具体表现为：第一，部分国企的内部审计部门组织结构不够明确，存在职责和权限划分不清、人员配置不合理等问题，导致内部审计工作的协调性和连续性不足，无法有效开展审计工作。第二，部分国企缺乏完善的内部审计制度和流程，包括审计计划制订、审计程序和方法的选择、审计文件的管理和归档等，这导致审计工作的效率和一致性有待提高，并使审计工作无法得到有效的检验和改进。

优化风险导向内部审计的相关策略

一是要建立内部独立的审计机构。在国企改革背景下，内部独立审计机构是指在企业内部设立一个独立于其他部门且具有权威性、专业性的审计机构，该机构负责对企业的各项业务和内部控制进行审计和评估，从而加强对企业风险的识别和控制。具体而言，国企在构建内部独立审计机构时应明确相关职责和权限，以确保其能够独立、客观地开展审计工作。为此，企业应明确规定内部审计机构的业务范围、审计对象和审计频率，同时赋予内部审计机构足够的权限（例如查阅相关文件和资料、访谈相关人员等）。其次，国企的内部独立审计机构应拥有一支专业化的审计团队，团队成员应具备财务、管理、风险评估等多方面的专业知识和经验，并根据企业的实际情况和风险特点对团队进行调整和优化。此外，国企内部独立审计机构的独立性是保证审计工作客观、公正的基础，为此企业应确保内部审计机构在组织结构、人员配置、业务运作等方面独立于其他部门，避免利益冲突和干扰，并通过建立健全内部管理制度来确保审计工作的规范性和有效性。

二是要积极开展人才培训与选拔，优化国企内部审计人才队伍。在国企改革背景下，风险导向内部审计的优化策略至关重要，其中积极开展培训与人才选拔是优化国企内部审计人才队伍的关键步骤。具体而言，国有企业应针对内部审计人员展开培训。培训内容可包括专业技能的培训（例如数据分析、风险识别、国企改革背景和政策的理解等）、职业道德和法律法规的培训等，使得审计人员能够适应新的环境，并确保审计人员能够遵守职业规范，避免因个人利益而损害企业利益的现象出现。其次，对内部审计人才的选拔是优化内部审计队伍的重要手段，为此，国企应拓宽招聘渠道，不仅要从高校和社会招聘具有相关专业知识和经验的人才，还可以考虑与同行企业、咨询公司等进行人才交流，引进先进的思想和方法，同时在现有团队中提供内部晋升机会，鼓励员工自我提升，从而激发其工作积极性。

三是要建立健全内部审计机制。首先，国企可通过建立完善的风险识别和评估机制、加强内部审计团队的建设、加强内部控制的建设以及加强与外部审计的衔接和沟通等举措切实提高内部审计的能力和水平，从而进一步提升企业的风险管理水平，以确保国企的可持续发展。具体而言，国企应建立完善的风险识别和评估机制，制定明确的风险管理政策和流程来明确各级管理者和内部审计部门在风险评估和风险管理方面的职责和权力，确保风险识别的及时性、准确性和全面性。同时，应加强对外部环境的监测与分析，及时发现并识别可能对企业造成风险的因素，进一步提高内部审计的风险评估能力。其次，国企要加强内部审计团队的建设，高素质的审计团队是建立健全内部审计机制的基础。为此，国企应注重培养审计人员的专业素质和审计技能，为其提供持续学习和发展的机会并加强团队的协作和沟通能力；同时，还要加大对内部审计人员的激励力度，通过建立科学合理的绩效考核体系提高内部审计人员对企业风险管理的责任感和归属感。

作者单位：北京国科军友工程咨询有限公司