企业财务内控管理制度体系的建立与完善

[摘 要]在现代化发展进程中，企业所处市场环境越来越复杂，其生存与发展离不开完善的财务内控管理制度体系的支撑。因此，作为现代企业，应充分认识建立健全财务内控管理制度体系的必要性与紧迫性，根据实际情况落实此项工作，有效保障企业财务信息安全，降低贪污舞弊行为的发生率，提高企业经营管理质量与效率，最终保障企业的稳健长久发展。文章主要阐述企业财务内控管理制度的相关内容，分析制度体系实施现状，并提出针对性改进意见，以供参考。

[关键词]企业财务；内控管理；制度体系；完善策略

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）18-0082-03

近年来，我国金融行业的迅速发展，以及财务管理领域的法律法规不断完善，对企业财务管理提出了更为严格的要求。加之随着发展规模不断壮大，企业在开展各项经济活动中面临着各种风险，包括经营风险、信用风险和市场风险等。

为了更好地适应新时期市场发展需要，企业应充分发挥财务管理的平衡约束作用，通过建立和完善财务内控管理制度体系，提高企业财务管理能力和水平，保障企业资金安全，提高财务效益，促进企业内部管理规范化、合理化开展，最终确保企业的生存与发展。

一、财务内控管理制度体系概述

财务内部控制指的是在企业生产经营发展过程中，先是对各项业务活动可能存在的风险进行评估与处理，然后制定合理的规则制度与程序，保障管理职权的有效行使，并通过充分运用信息技术手段，加强内部审计等，实现对财务工作的全面监督、管理与控制，进而确保财务工作的规范性、安全性与有效性。

财务内部控制最为关键的是掌握企业全部资产的使用状况，既包括对现金及其他财产资源的管控，还涉及财务报告、财务信息披露等方面，通过对可能存在的风险进行预先防范，以保证企业资产的合规性、合法性与安全性[ 1 ]。

关于财务内控管理制度体系的建设，主要涉及以下几个方面的内容。

一是制度规范，这是企业财务内控管理的前提条件，也是企业内部通过制定相关制度规范、保证企业各项经营活动有序推进的有效手段，旨在提高企业运营效益。在这一过程中，企业需要重视制度规范的可行性、合理性与权威性，并立足实际情况，优化和改进已有制度体系，不断提高内控管理水平。

二是职权分配，其作为企业财务内控管理的关键构成部分，也是保障企业各项业务活动合规性与合理性的有效手段。因此，企业需要建立科学的职权分配制度，清晰划分各部门、各岗位人员的职责与职权，建立完善的内控管理与监管体系，尽可能减少内部矛盾的发生[ 2 ]。

三是风险管理，其作为企业财务内控管理的主要环节，通过有效识别和评估各项经济活动中存在的风险问题，采取有效的控制措施，以将风险造成的损失降到最低。在这一环节，企业需要重视风险管理的合理性与实效性，通过加大对各项经济活动的监管力度，采取相应的防范控制措施，以保障经济活动的有序、安全推进。

四是内部审计，其作为企业财务内控管理的核心环节，通过调查、检查、评估与监控企业内部各项工作，找出和处理这些工作中的各种不恰当、不规范的行为。企业在财务管理中，通过强化内部审计与监测，建立科学的审计监察机制，实现对潜在风险的有效防范，保证企业财务运行的规范性与安全性[ 3 ]。

二、企业财务内控管理制度体系现状

（一）财务内控管理意识不足

当前，有的企业领导者并不具备财务方面的知识和能力，其在对资源进行汇总与分配时往往忽视财务内控管理的重要作用，片面地认为财务部门主要职责是公司账目核对。尽管有的企业建立了相对合理的财务内控管理制度体系，然而并未落到具体实践中。另外，部分企业管理者虽然认识到建立财务内控管理制度体系的关键作用，但是在制定环节更多是关注人员管理，没有将企业经营发展目标与财务内控管理相融合，导致所用财务内控管理制度体系与企业实际发展需求不相适配，从而阻碍了企业的良性发展。

（二）内控管理制度体系内容不够全面

财务内控管理制度体系是否完善直接关系到企业的健康稳定发展，企业财务内控管理体系构建的根本目的在于确保财务内部控制管理工作的有效推进，保障企业获得丰厚的经济利润，提高企业的经营效率。然而，就具体实践情况来看，很多企业在建立财务内控管理制度体系的过程中普遍存在内部控制工作执行不全面的问题，造成财务内控管理制度体系不完善，也导致内部控制内容不够充分。有的企业甚至没有正确理解和认识财务内部控制管理，将财务部门与其他部门的工作职责混淆在一起，严重影响了财务内部控制管理效果[ 4 ]。

（三）风险意识淡薄，风险评估与监控力度不足

风险管理是财务内控管理中非常关键的一部分，但是当前很多企业财务管理人员都缺乏风险防范意识，在实际工作中，常常无法及时地发现和处理财务风险，从而给企业带来较大的经济损失。同时，很多企业在构建财务内控管理制度体系时，忽视风险评估机制与监控机制的建立，在财务风险评估过程中过于关注结果而忽视过程，加上监控机制的不完善，使得企业在各种经济活动中面临诸多问题，例如，资产管理不合理、会计核算不正确、财务人员行为不当等，阻碍了企业的发展。

（四）财务内控管理人才不足

企业的财务内控管理制度体系涉及较广的范围，且有着较高的复杂度，对财务管理人员的素质和能力有更高的要求。企业只有配置一支高素质、高水平的财务管理人才队伍，才可以保障财务内控管理制度体系落实到位。但是从现实情况来看，很多企业现有的财务管理人员的综合素质和能力不高，大部分财务管理人员既要负责财务工作，又需要负责会计工作，存在身兼数职的情况，同时部分财务管理人员的信息素养较差，难以有效应用现代化信息技术手段开展财务内控管理工作，影响了财务管理的效率和质量[ 5 ]。

三、建立完善的企业财务内控管理制度体系

（一）树立正确管理意识，强化制度建设

在企业的日常运营与管理活动中，完善的财务内控管理制度体系发挥着重要作用。对此，企业领导层与管理层应提高建立财务内控管理制度体系的重视程度，深刻了解和准确把握此项工作与企业运营发展之间的内在联系，通过定期或不定期召开座谈会，或是利用企业官方微信公众号、抖音账号等渠道，向员工推送关于财务内控管理制度体系方面的专业知识和内容，深化员工对财务内控管理制度体系优势价值的理解和认知，激发其参与财务内控管理制度建设的热情与主动性，推动财务内控管理制度体系的建设与应用。

同时，在开展财务内控管理工作时，管理者应立足于企业实际发展需求与生产经营状况，依据企业运作情况，制定切实可行的制度，以指导财务内控管理工作的规范、有效开展。此外，企业管理者还应加强与基层员工的沟通交流，帮助其正确理解财务内控管理制度，使其能够按照相关制度规范自己的工作行为，提高财务内控管理的实效性。

（二）优化财务内控管理制度内容

在建立财务内控管理制度体系时，首先需要准确把握相关原则与侧重点，其中制度建设的原则包括：符合行业相关准则与规范，保证财务活动符合国家法律法规；保证财务信息的真实性、完整性与准确性，通过落实好财务信息披露与会计核算，为利益相关者提供详尽的财务报告；基于内部控制要求，进一步规范财务活动，并有效控制财务风险；提升制度的灵活性与可操作性，既可以实际操作、实施与监督，也能适应市场变化与企业内部环境的变动；注意突出制度的透明度，既要明确规定财务管理的关键环节与内容，也需明确财务管理执行程序，为财务管理人员提供必要的指导[ 6 ]。

财务内控管理制度建设的侧重点包括：建立规范的财务报告制度与会计核算方法，以获得更为可靠、准确的财务数据信息；明确成本管理与预算管理制度，以提升成本核算与管控的有效性，实现对企业各项支出的科学控制，有效配置各类资源；制定完善的资金管理制度，确保企业资金流动的安全合理，并不断加大财务内控力度，规范企业财务活动；建立合规的财务监管制度，财务部门需要定期在企业内部开展审计工作，评估财务内控管理制度体系的实施情况，找出其中存在的不足和问题，持续优化和完善制度体系。

此外，为了更好地保障财务内控管理制度体系的应用与推广，企业需要建立完善的考核评价制度，结合实际情况，成立专门的考核评价部门，负责对财务管理工作效果进行考核与评价，保证潜在问题能够尽早发现和处理。需要注意的是，考核评价内容不仅涉及财务方面设定的目标是否顺利完成，还需要对企业的资金运营能力进行评估，以明确企业的成本控制效果，为企业管理层制定更为准确、可行的财务管理决策提供支撑。

（三）重视风险评估，建立健全风险预警机制

风险预警机制在财务内控管理制度体系建立与完善方面起着非常重要的作用。企业通过建立完善、科学的风险预警机制，能够有效促进财务内控管理制度体系落到实处。在具体实践中，企业应深入分析企业经营发展过程中可能面临的各种经营风险和财务风险，明确行业发展趋势与企业发展需求，以此为依据制定短期与长期风险预警机制。尤其应加大对现金流走向与变化情况的监督力度，结合监督结果，准确评估企业运营中可能存在的各类风险，利用量化的方式，实现对各类风险的有效管控。在这一过程中，企业财务管理负责人应加强与专家学者的沟通交流，共同探讨和明确风险评估指标，并进行有效评估，确定每个指标的权重，尤其是通过合理分解这些风险评价指标，为后续财务内控管理提供必要的数据支持。

同时，企业应重视对现代化信息技术的应用，搭建畅通、高效的财务内控管理平台，保证企业内部各部门之间财务数据信息的及时传递与共享，避免发生“信息孤岛”情况，以便财务管理者尽早发现风险因素，采取相应的措施进行处理，大幅提升企业财务风险的管控水平。目前，有的企业存在内部财务风险意识不高、风险评估能力偏低等问题，企业运营过程中遭遇重大财务风险时，往往不能及时妥善处理，导致企业陷入经营困境，对此，企业必须增强全员的财务风险管控意识，成立专门的财务风险管控部门并明确各岗位人员的责任与权限，制定规范、详细的风险防范制度，有效降低各类风险的发生率[ 7 ]。

（四）提升财务内控管理人员的综合素质

在企业财务内控管理制度体系实施过程中，只有保障财务内控管理人员具备牢固的专业理论知识和较高的综合素质，才能够提高制度体系的实施效果。

首先，企业需要制订详细的人才培训和进修计划，其中培训内容既要涉及财务知识、先进财务管理技术，还需要涉及法律法规、内部控制理论及应用知识等，通过定期组织财务内控管理人员参与培训教育，使其知识结构得到持续更新，不断提高其专业能力和综合素养。在经济条件允许的情况下，可鼓励和支持财务内控管理人员参加外部专业机构的教育培训，如参加管理会计师和注册会计师等培训，以增强其综合实力。

其次，企业可以建立财务内控管理知识分享与交流平台，定期邀请行业内专业人士到企业内部举办知识分享会、案例分析会等，鼓励业务能力较强、整体实力较强的财务管理人员向其他人员分享自己的经验和心得，提升团队素养。

最后，企业可以制定完善的绩效考核与激励机制，通过为财务内控管理人员提供更为优厚的薪酬待遇吸引和留住优秀人才，定期对财务内控管理人员的工作情况进行评估考核，对于考核优秀的人员，给予加薪、奖金等激励，激发员工的热情，促进其智力优势的全面发挥。

四、结语

对于现代企业而言，通过建立完善、科学且可行的财务内控管理制度体系，能够切实提高财务管理水平和效果，实现对各类资源的优化配置，避免不必要的资金浪费，还能够节约运营成本，为企业带来更丰厚的经济利益。对此，企业需要深刻认识到这一制度体系建设和完善的必要性，从管理制度、风险控制及人才培养等方面入手，打造完善且符合实际的制度体系，进而助力企业高质量发展。

参考文献：

[1]陈述.企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].全国流通经济，2022（32）：35-38.

[2]晁亚茹.企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].全国流通经济，2022（25）：44-46.

[3]刘奕辰.企业财务内控管理制度的建立与完善[J].现代企业文化，2022（12）：58-60.

[4]郑艳.企业财务内控管理制度的建立与完善研究[J].上海商业，2021（12）：142-143.

[5]李潞奇.企业财务内控管理制度的建立和完善[J].大众投资指南，2021（21）：106-107.

[6]彭月.企业财务内控管理制度的建立与完善分析[J].中国市场，2021（33）：158-159.

[7]蔡少明.企业财务内控管理制度建立与完善研究[J].财会学习，2021（25）：184-186.