财务共享背景下公路企业管理费用管控探究

【摘要】在全球化的经济环境下，公路企业面临的竞争压力增大，特别在财务管理领域，需有效控制成本与提升运营效率。财务共享服务模式（FSS）因其潜在的成本节约与效率提升优势成为企业选择。然而，实施中伴随挑战：若想实现管理费用的有效控制，资金归集效率未提高、抽调人员管理混乱、全局债务管理缺乏效率、财务报销流程未智能化等问题的解决势在必行。企业需强化预算管理、优化债务管理、提升财务信息化水平，对标行业内优秀企业，通过技术与管理创新，提升财务管理效率与透明度。

【关键词】财务管理；成本控制；财务共享

【中图分类号】F275

一、引言

在全球经济高度一体化的今天，企业面临的竞争压力日益增大，特别是在财务管理领域，企业需要有效地控制成本和提高运营效率以维持和增强其市场竞争力。随着技术的进步和管理思想的更新，财务共享服务模式（FSS）被越来越多的企业采纳和实施，这种模式通过集中处理财务活动，旨在实现企业为其日常运营而产生的非直接成本节约、在实现管理费用有效控制的前提下实现效率提升和服务质量的提高。尽管财务共享服务为企业带来了诸多潜在的好处，但在实际操作过程中，很多企业仍然面临一系列挑战和问题。

鉴于上述问题，笔者认为，企业在实施财务共享服务模式的同时，需要强化全面预算管理和财务信息化建设，这对于提升资金使用效率、优化债务管理和实现费用控制的智能化具有重要意义。本文通过对比分析和案例研究，探讨在财务共享背景下，企业如何有效地解决上述问题，从而推动企业财务管理的持续优化和创新，帮助企业改善财务表现，并增强其在日益激烈的市场竞争中的持续竞争力。

二、A公司管理费用管控现状

A公司作为一家自2000年成立以来专注于高速公路投资、建设和经营的国有资产授权经营有限责任公司，已经实现了显著的业务拓展，管理高速公路里程超过7962公里，占省高速公路通车里程的70%以上。在“十四五”期间，该公司积极响应新发展理念，着重实现创新、协调、绿色、开放、共享五大发展目标，特别强调通过数字化转型提升企业核心竞争力，优化国有经济布局。集团通过引入先进技术如OCR图像识别、智能语音助手等，探索财务智能化，以促进业务与财务的深度融合，持续降低成本并提高效率，从而构建更加高效、智能化的管理体系。

当前，A公司的财务共享服务中心正处于转型和优化阶段，以顺应未来的财务管理趋势。A公司财务共享服务中心的建立旨在集中处理基础会计职能，如会计核算、资金结算和标准类报表，以提高服务效率和质量。其职能分为三大部分：战略财务、业务财务、共享财务。战略财务主要负责公司层面的决策与资源配置，提供政策指导和决策支持，确保公司的财务方针和战略目标一致；业务财务深入到价值链各环节，紧密结合业务实际，提供全方位的财务管理支持，推进业务发展；共享财务则专注于财务基础交易处理，统一财务记录和控制操作，提供标准化的财务服务。这三大职能相互支撑，协同工作，以实现公司价值的最大化，并确保财务管理的效率和标准化。这一模式通过规范化流程和标准化服务，确保了财务管理的一致性和准确性。对于业务单元而言，在日常经营管理和资源调配上的权限保持不变，确保了企业内部控制的连续性和稳定性。财务共享服务中心的实施，旨在通过集中管理提升资金使用效率和财务决策的响应速度。

三、A公司管理费用管控存在的主要问题

（一）资金归集效率与“两金”管理

企业在运营过程中，资金归集效率直接关系到企业现金流的健康状态。高效的资金归集系统能够确保企业有足够的流动资金支持日常运营和发展投资。然而，很多企业在实践中面临着资金分散管理、资金归集时间长、归集频率低等问题，这些问题不仅增加了企业的财务成本，也降低了资金的实际使用价值，由于资金归集效率直接关联到A公司的现金流状况，若资金归集不及时或效率低下，可能导致可用资金减少，进而影响到日常运营和未来项目的投资能力。

“两金”管理，是企业资金管理的另一大重点。例如，若一家企业的应收账款回收周期过长，或存货周转率过低，则可能导致企业现金流紧张，影响其应对市场变化的能力。尽管A公司与互联网和科技或传统制造业公司不能简单类比，但却仍有参照意义。同为项目管理者，A公司具备高速公路项目优势，对于A公司而言，应收账款管理也是一个重要问题。虽然传统的存货问题不适用，但应收账款如果管理不当，同样会导致大量资金被占用，影响企业的流动性。特别是在高速公路建设项目中，由于项目周期长、资金投入大，应收账款的回收周期可能较长，应收账款过多会导致大量资金被占用而不能有效利用，这就需要企业制定有效的账款管理策略，以确保资金能够及时回收。若想确保“两金”管理成效，有效的税务风险管理也是必不可少的。考虑到这些企业通常涉及大规模的投资和复杂的税务环境，如果不能有效地制定和执行税务策略，可能会面临较大的税务风险和额外财务负担。因此，企业必须持续监控税法变化，积极探索并实施税收优化策略，以减少税务成本和降低风险。

（二）全局性的债务管理

由于高速公路项目通常涉及大量的前期投资，在进行大规模建设项目时，超出预算的项目成本可能严重影响企业的财务状态和盈利能力。A公司可能存在的问题包括债务结构不合理、债务成本过高以及债务风险控制不足。这些问题如果不及时解决，将会加大企业的财务负担，影响其长期的财务健康。在当今的企业运营环境中，全局性的债务管理成为了维护企业财务稳定和降低财务风险的关键环节。债务管理不仅关系到企业的资金成本，还直接影响到企业的信用状况和市场竞争力。然而，众多企业面临着债务数据不全、更新不及时和管理缺乏系统性的问题。这些问题的存在，使得企业在面对市场变动和财务决策时，无法准确把握自身的债务状况，导致无法有效评估和管控财务风险。因此，建立一个严格的项目预算管理和成本控制体系，对于确保项目按预算执行，避免不必要的成本超支至关重要，这些体系将是实现全局性债务管理的基础。

债务数据的不完整性和更新不及时，通常是由于缺乏集中的债务管理系统和标准化的债务信息处理流程造成的。在传统的债务管理模式中，各部门各自管理自己的债务数据，导致信息孤岛的现象出现，使得总体债务情况难以全面掌握。此外，没有及时更新债务数据的习惯或系统，会使得企业对自身的债务状况认识滞后，增加了财务决策的盲目性和风险。

因此，对于面临债务数据管理问题的A公司来说，建立集中化、标准化的债务管理系统显得尤为重要。通过实施集中管理，不仅可以提高数据的准确性和完整性，还能提升债务管理的效率和水平。同时，采用先进的数据分析和管理工具，可以帮助企业更好地理解和控制自身的债务状况，降低财务风险，支持企业的长期发展。

（三）报销流程自动化程度不足

在现代企业运营中，财务管理的智能化和自动化已成为提升运营效率、确保财务透明度和增强合规性的关键。特别是对于大型集团而言，财务报销和费用控制的效率直接影响到企业资源的有效分配和财务健康。然而，许多企业在财务报销和费用控制流程中仍面临着一系列挑战，包括流程繁琐、审批缓慢、缺乏透明度和实时监控等问题，这些问题不仅降低了财务操作效率，也增加了企业运营成本，甚至可能导致财务风险和合规性问题。

在财务报销方面，过往繁琐的手工操作和多层次的审批流程常常导致报销处理的延迟，使得员工对财务部门的满意度降低，同时也拖延了资金的实际使用。如一些员工可能需要等待数周才能得到差旅费用的报销，这种延迟不仅影响员工的工作积极性，也影响了企业的现金流管理。此外，传统的报销流程往往缺乏有效的监控和审计机制，增加了企业面临财务欺诈和误报的风险。因此，财务核算系统的信息化、自动化势在必行。

在费用控制方面，缺乏有效的预算管理和费用监控系统导致预算超支和不合理的费用支出。没有实时的预算跟踪和分析，部门和个人可能无法准确掌握自己的费用支出情况，导致预算管理失效。此外，缺乏详细的费用分类和归集，也使得企业难以进行有效的成本控制和财务规划。

四、A公司已采取的财务信息化措施以及取得的成果

（一）预算方面

为了应对日益复杂的商业环境，A公司设计了精准全面的预算框架，通过“六个互补”提供多维全面的预算管理体系，包括预算组织、预算科目和预算维度体系。该框架不仅紧密关联预算与核算体系，而且建立起从业务到财务再到战略目标联动编制的模型，为预算编制提供坚实支撑。

在此基础上，资源配置的目标测算与战略和计划紧密联动，通过中长期战略目标预测、年度经营目标测算以及投资能力测算等多种预测模型，形成多套测算方案，为企业预算目标的设定提供科学依据。

此外，该框架中包含了跨组织协同编报调整。此环节采用定期和滚动预算方法，通过RPA等自动化工具分解、调整、审批，形成预算草案，进而综合各类测算和审批结果，生成执行方案，确保预算的灵活性和响应速度。并且可以在每个业务联动预算控制过程中利用刚性、柔性、预警等多种预算执行控制手段，将控制方案融入业务过程中的每一个环节，实现全过程的自动化控制，从而确保预算执行的精准性。

在执行过程中，多维量化的考核评价是不可或缺的。通过收集全程预算数据，并从单位层级、业务条线、过程阶段和成本类型等多个维度出发，对预算执行进行全方位评价，最终形成客观公正的考核评价报告。

最后，为了服务于企业战略决策，预算分析采取自助分析工具，通过全景分析、主题分析和多维自助分析等方法，提供智能分析和预警，为管理层提供决策支持，并产出分析报告。

（二）核算方面

A公司除了在预算方面构建了相应的全面预算框架，在核算方面也设计了相应的财务核算解决方案：多维精益核算框架，旨在通过六个紧密联系的组成部分，为企业财务核算信息化打下坚实基础。它通过简化会计科目并转换为管理维度，建立了业财一体的对接规则。这种转变使得全流程线上自动处理成为可能，实现运营数据与财务数据的自动连接，为企业的决策支持提供了数据基础。

简化会计科目同时带来另一个好处：智能高效的凭证处理。即便该流程尚存在提升空间，但已可以利用RPA等智能技术，实时将业务信息转化为财务凭证信息。这一过程主要是在确保了遵循业财一体化的数据和规则标准的前提下，通过自动化手段以更高效率和高质量地处理凭证信息并将其传输到下一个环节。

为了应对复杂的管理需求，规则驱动的智能月结部分通过构建智能月结模型，基于简化会计科目和高效自动化处理财务凭证信息，进一步优化了月结流程，实现了智能对账管理和月结流程的监控，使企业能够实现一键式自动月结。而自动出具的财务报表则通过统一的报表取数规则，实现数据的实时采集和内部合并抵销，简化了报表的生成流程，支持财务报表的一键出具。框架中灵活定制的多维报表能够根据管理需求，自动按不同维度出具不同管理口径的报表，这是通过报表多维条件的更改以及信息化凭证信息后的灵活账务汇总机制实现的。

智慧共享的财务运营部分，通过核算任务池的统一管理和多标签数据要素的联动，细化至员工、设备、客户等最小单元，为企业战略决策提供支持。

整个框架通过以上六部分的紧密配合和相互作用，形成了一个完整的闭环系统，确保了企业财务核算的精准性、效率性和战略性，为企业的可持续发展提供了坚实的财务数据支持。

（三）司库方面

A公司还采取了安全数字司库框架，这是一个涵盖全方位资金操作的系统，包括四个相互关联和支撑的主要模块，以实现全球资金的精准和安全管理。首先，全球账户及资金池管理作为基础，通过搭建统一的账户管理体系和自动资金归集机制，确立了严格的账户开立、变更与销户过程管理，为资金的集中管理和流动性提供了坚实基础。继而，资金计划及流动性管理模块收集并预测现金流，按照最低融资规模和最优时点原则，进行自动滚动资金支付排期，精确控制资金的每一笔支出，确保了资金使用的高效性和时效性。而在资金融通及伙伴生态管理模块中，通过月度资金计划与资本市场自动对接，生成详细的融资计划，借助智能化工具优化理财操作，实现资金体内有效循环及金融合作伙伴的深度评估，增强了整个企业资金运营的战略性和生态性。最后，资金风险防控及决策分析模块构筑了从预防到控制、从人工到智能的全面安全防线，通过在线监测和技术保障，强化了企业资金管理的安全性，为企业管理层提供了坚实的决策分析支持。

整个框架体现了从宏观管理到微观操作的全链条覆盖，实现了资金的全球统筹和风险的全面防控，将资金管理的精细化和数字化推向了新的高度，使企业能够在动荡的市场环境中保持资金运营的稳健性和前瞻性。

（四）税务方面

在推动企业税务管理现代化的过程中，A公司还采取了智慧税务框架，它以七大核心应用场景为基础优化税务活动。首先，通过智慧共享政策标准，以数字化手段构建税务政策的智能库，实现制度的标签化和条目化管理，确保涉税过程的全层级共享与智能检索推送。而数字赋能的发票管理则以发票集约共享管理为核心，打通内外部互联环节，将发票数据拓展至多个业务维度，从而为新的应用场景赋能。

在此基础上，通过前置合规校验、自动化税基采集以及智能化计税模型，为税费计提和申报提供一键式解决方案，大幅提升纳税效率与准确性。在决策分析领域，借助自助仿真的决策分析，利用税务数字化分析路径，结合多维分析和业务洞察，支撑精准的税务决策。

此外，为了防控税收风险，实施风险清单化管理，将风险防控内嵌于税务流程中，实现从始至终的风险全程感知。最后通过智慧筹划模型的构建，以经营战略为引领，全面管理税务筹划过程，确保税务筹划活动与企业价值创造相协同。

这七大应用场景相互衔接、相辅相成，共同构成了一个全面、高效、智能的税务管理体系。它们不仅提高了税务活动的合规性和透明度，还推动了税务工作从传统的手工处理向自动化、智能化的转型，为企业提供了强大的税务管理与筹划能力，以适应不断变化的商业环境和税收法规。

五、建议和优化方法

在当今快速变化的环境中，A公司面对的挑战日益增多，尤其是在财务管理领域。即便已经采取了许多财务数字化、信息化、自动化、智能化的手段，全面提升归集资金使用效率依旧是企业追求的目标。为了实现这一目标，需要采取一系列综合措施，不仅局限于传统的财务管理方法，还需要结合现代技术和管理理念来优化现有流程和策略。

（一）拓展资金池并优化内部信贷结构

A公司涉及大量资本投入和长期建设周期，因此资金管理尤为关键。通过提升资金池的规模和效率，企业可以更好地利用闲置资金，增强流动性，从而支持日常运营和未来扩展。对于A公司，这意味着能够有效地减少因资金分散带来的管理成本和时间延误，确保资金能够及时用于路网维护、扩建项目或新的投资机会。A公司面临的资金需求大而时段性强，内部信贷机制的优化可以提供更灵活的资金调配方式，减轻依赖外部融资的压力，尤其是在当前可能面对的财务市场波动或融资条件收紧的环境下。内部信贷的优化不仅能帮助企业降低借贷成本，还能增强对资金流动性和财务风险的控制，帮助企业更好地控制财务风险，提升资金使用的灵活性和效率。企业应当审慎评估内部各业务单元的资金需求，建立一套标准化、系统化的内部信贷流程和评审机制，确保信贷资产的安全性和收益性。通过这种方式减少对外部融资的依赖，加强内部资金的自我循环和再利用。完善流动性管理和防范系统性风险是维护企业财务稳定性的关键。此外，对A公司而言，保有充足的现金流以维持日常运营和应对突发事件（如紧急道路维修或法律纠纷）是必要的。通过建立紧急资金储备和进行定期的流动性风险评估，A公司可以更好地准备应对市场的不确定性和潜在的财务压力，保证企业的长期稳定和可持续发展。A公司应建立全面的流动性管理体系，包括建立紧急资金储备、定期进行流动性风险评估以及制定有效的应对措施等。这样可以确保企业在面对市场波动或其他不确定性因素时，能够保持足够的现金流，维持正常的运营。

（二）对抽调员工的管理细化

此外，由于存在共享中心的员工是从其他二级单位抽取骨干的情况，可能存在工资制度不统一以及多头指挥的问题。企业应将财务共享中心员工的工资发放统一归于共享中心管理，消除员工在归属感和忠诚度上的困惑，加强他们对共享中心的认同感。为了平滑这一转变，企业应提前与员工进行沟通，解释工资体系调整的原因和好处，确保过渡期中的透明性和公平性。同时，企业还可以考虑建立绩效与薪酬挂钩的机制，使员工的工资与其所在共享中心的工作表现直接相关，从而激发员工的工作积极性和创造力。而面对多头指挥的问题，企业应明确财务共享中心员工的汇报关系和工作职责。这可以通过制定详细的职责分配和工作流程来实现，确保每位员工都清楚自己的直接上级是谁，以及在日常工作中应向谁汇报。企业还应建立一个有效的沟通和反馈机制，使员工在遇到跨部门冲突或指令不明确时，能够及时寻求帮助和解决。此外，定期的团队建设活动和会议也有助于增强团队间的沟通和协作，减少因指令不一致而产生的工作障碍。配合考核管理部门完善绩效考评体系，通过设定合理的考核指标和激励机制，可以有效地激励员工和部门提高资金使用的效率和效益。这包括但不限于存贷比区间控制、集团外部融资规模及成本的贡献等方面。

（三）深化债务系统化规范化管理

面对复杂多变的市场环境，集团有必要建立一套全面的资金债务管理系统。此系统的核心目标是实现对集团及其所属企业带息债务情况的实时监控与管理，以便及时掌握债务结构和流动性状态，确保财务安全与健康。高速公路项目通常需要大量的初期投资，这些投资往往通过银行贷款或发行债券来筹集。通过引入先进的信息技术，A公司能够及时了解各类债务的详细情况，包括借款额度、利率、还款期限等，帮助企业优化债务结构，减轻财务负担。

具体而言，集团资金债务管理系统将集成动态债务监控、风险预警、决策支持等功能。系统将定期更新集团及子公司的债务信息，包括但不限于利率、期限、还款条件等关键参数，并对这些数据进行深入分析，评估债务结构的合理性和债务水平的安全性。一旦发现潜在的风险问题，系统将自动发出预警，使得相关部门能够及时采取措施，避免或降低可能的财务损失。

（四）扩大预算参与主体，统一预算管理体系

为了进一步提升全面预算管理水平，完善全面预算管理体系的根本在于确保集团各级企业预算管理体系的统一性和标准化。企业应建立一套统一的预算管理框架，包括统一的预算编制指南、标准的预算模板和明确的预算管理流程。这一框架应适用于集团内所有企业和部门，确保预算编制和管理的一致性。通过统一的管理体系，可以有效减少预算编制和执行过程中的差异和误解，提高预算管理的效率和质量。

其次，扩大全面预算管理参与主体，完善预算管理流程。这意味着不仅财务部门，其他业务部门也应积极参与到预算管理过程中来，从而确保预算的全面性和准确性。企业应鼓励跨部门合作，通过共享信息、资源和最佳实践，共同制定和执行预算。此外，企业还应完善和优化预算审批、调整和监控流程，确保预算管理的透明性和可控性。

推进集团业务财务一体化，参与研究和制定成本费用预算标准，对于提高预算的准确性和实用性至关重要。通过业务财务一体化，企业可以确保预算编制基于准确的业务数据和市场分析，从而提高预算的相关性和有效性。同时，制定统一的成本费用预算标准，有助于企业更好地控制成本，提高资源利用效率。

加强预算管理与经营业绩考核的协调与统一，是确保预算管理发挥其应有价值的关键。企业应将预算管理与业绩考核紧密结合，通过设置合理的预算目标和业绩指标，激励员工和部门实现预算目标，并根据实际业绩进行相应的奖惩。这样可以确保预算管理不仅是一项财务活动，而是与企业整体战略和目标紧密相关的管理工具。

综上所述，通过深化全面预算管理、债务管理的系统化规范以及财务流程的信息化建设，企业不仅能够解决当前面临的财务管理挑战，还能够在激烈的市场竞争中保持和增强其竞争力。实现这些目标，需要企业领导层的强烈承诺、跨部门的协作以及对财务管理创新的持续投资和探索。

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责编：杨雪