探索大数据分析应用 提升审计效率与质量

宜春市审计局在市本级5户国有企业降本增效情况专项审计调查中，践行“向大数据要效率、向信息化要资源”的理念，充分发挥大数据技术在分析挖掘审计疑点中的作用。针对5户国有企业资金进出数额较大、点多面广的特点，确定审计思路和方法，变账面梳理为数据分析，变抽样审计为全面摸排，提高审计覆盖面和精准度，实现审计成果最大化。

一、秉承数据先行，把基本情况“摸清来”

审计进点前，编制企业基本情况、收入明细、财务指标等11张表格要求5户企业填报，通过基本资料收集、网络公开资料查询等方式，提前了解被审计单位的机构设置和职能分工、制度建设、对外投资控股、公司决策管理、工程项目、重大政策执行等情况。同时，抽调精干力量组成数据分析团队，通过数据清理，生成科目表、余额表、凭证表3张标准表格并导入SQL数据库中。对5户企业收入、支出、物资采购、工程款支付、往来款挂账等进行分析，初步摸清5家企业的财务、经营状况。通过建立上述企业基本情况数据库，让企业从陌生到熟悉，真正做到审计人员心中有数，便于审计人员寻找被审企业经营中存在的薄弱点，从而明确现场审计关注的重点方向。

二、坚持数据思维，将纸质资料“立起来”

审计进点后，审计人员结合各国有企业自身行业特点，在调阅海量纸质资料的基础上，坚持数据思维，系统分析各类资料逻辑关系，将纸制资料“立起来”。

如：四方井工程公司面对农村移民搬迁安置人员类别复杂且仅有纸质拆迁档案资料的现实情况下，审计组细致研究了各类人群安置方案，结合补助资金发放表，设计了“房屋拆迁安置明细表”，将4000多份纸质拆迁档案、梳理汇总成一张数据表，实现了纸质资料数据化。

金控集团、融担公司面对企业提供担保、发放贷款笔数较多且多次续贷时间跨度较长的情况，设计了“贷款/担保发放明细表”，将近三年来企业提供担保、发放贷款及相关回款情况梳理成一张表，发现“风险防控或贷款管理不到位，导致发放的贷款或提供的担保存在风险隐患”等问题。

三、注重数据比对，使疑点问题“浮上来”

审计组在数据表的分析中注重使用方式方法。一是巧用数据。如：旅游集团、金控集团将企业管理的房产等固定资产台账信息与租金收益表中房产信息进行比对，发现部分房产未产生收益、部分有收益的房产未在固定资产台账反映的疑点，通过进一步现场核实，发现“投资性房产闲置未能实现保值增值，部分房产因监管不力被他人无偿占用”“多处商业房产未入账核算”的问题。城投公司将隐蔽工程的验收资料、材料进场记录、材料检测记录、投标书工程量、施工图对比结合，综合分析材料进场数量是否存在较大的偏差，从而判断隐蔽工程是否存在“偷工减料”现象。四方井工程公司将安置补助发放表与收集到的死亡数据、婚姻登记信息、儿童出生信息、户籍信息在内等外部数据源进行关联对比，查找出不符合各类安置政策的人员，锁定问题疑点。三是活用算法。如：四方井工程公司根据安置方案通过自表连接与逻辑运算，计算出每户应享受的面积，查找出超标准安置的情况，锁定问题疑点。

分析语句1：查找非外嫁女享受了安置政策

Select a.*，b.CERT_NO，b.OP_DATE from房屋拆迁安置明细表a left join marry b on a.家庭成员身份证=b.CERT_NUM_WOMAN

Where人员类别like‘%外嫁%’

And b.OP_DATE <‘2015-6-30’

Select a.*，b.出生日期from房屋拆迁安置明细表a join出生人口b on a.家庭成员身份证=b.母亲身份证号

Where人员类别like‘%外嫁%’

And b.OP_DATE <‘2015-6-30’

分析语句2：

Select姓名，人数，count（家庭成员姓名） into zyygerz from房屋拆迁安置明细表

Where家庭成员性别=‘男’

And家庭成员类别=‘儿子’

Group by姓名，人数

Having count（家庭成员姓名）﹤2

select姓名，人数，（case人数when<=2 then人数* 80 * 2.5 when 3 then人数* 90 * 2.5 when 4 then人数* 105 * 2.5 else人数* 120 * 2.5 end）as应分面积，应分面积-a.实际享受安置面积as超分面积from zyygerzjoin房屋拆迁安置明细表a on zyygerz.姓名=a.姓名

四、创新数据航测，将真实面貌“显出来”

审计组将大数据技术运用贯穿于现场审计全过程，针对发现的疑点问题，积极探索新方法加以求证。如：四方井工程公司在征后土地管护利用的过程中，对现场调查发现的疑似占用征后地挖塘养鱼的问题大胆尝试用无人机对现有鱼塘进行现场航测，通过航测矢量数据与二调图相交处理，最终确定了该问题，并计算出了被侵占的地类面积与类型。

此次审计通过运用大数据技术方法，让审计组成功解决了纸质档案多梳理难、资金体量大排查难等问题。也让我们深刻认识到大数据分析对于新时代审计工作的重要性，大数据技术的应用不仅可以提高审计效率，快速锁定问题疑点，也为审计人员在了解被审计对象时提供了前所未有的视角和深度，对于深入推进研究型审计实施，推动审计工作高质量发展具有十分重要的作用。

（作者单位：宜春市审计局）