新时期加快推进行业协会财会监督的对策与建议

摘要：新时期，要全面部署和加强对行业协会财会监督，这是党中央关于新时期治理体制的一项系统性规划和重要决策。财会监督制度的建立，对推进行业协会财会监督体系完善、严肃财经纪律和维护财经秩序等方面都具有十分重要的意义。基于此，总结了行业协会财会监督的基本特点，剖析了行业协会财会监督中出现的一些问题，并对行业协会财会监督执行中出现的“三不”等问题进行了分析，针对如何强化行业协会财会监督制度的构建，给出了相应的对策和建议，以充分促进建立健全财会监督制度，以期更好地为行业协会财会监督工作提供借鉴和指导。

关键词：财会监督；行业协会；监督机制

0 引言

新时期背景下，随着我国治理体系和治理能力的现代化发展，行业协会财会监督工作所面对的监督环境和监督内容都有了很大变化，因此，强化行业协会财会监督对提高整体工作效率具有十分重大的现实意义。

行业协会作为政府和市场之间的一个关键桥梁和纽带，起到了强化和改进行业管理的作用，其肩负着联系政府、为会员服务、促进行业自律的重任。行业协会通过发挥服务、咨询、沟通等功能，优化调整行业结构，制定行业标准，提高行业素质，促进行业自律，促进行业对外交流与合作。在我国，财会监督不仅是我国经济社会发展中一个十分关键的环节，同样也是我国经济社会发展中不可或缺的一环。在未来，财会监督将成为行业协会工作中的一个重点，怎样才能使财会监督真正有效地发挥出来，是行业协会财会工作值得深入探讨和验证的问题。

1 行业协会财会工作及财会监督工作特点

新时期背景下，行业协会财会部门承担着内部核算控制和行业监督的双重职责，是行业的一个主要成员，也是促进行业发展、规范行业行为的一股不可忽视的力量。其工作性质与功能上的特殊性使其财会工作具有公开透明、资金来源渠道多元化的特点。

1.1 服务性是推动行业高质量发展的先决条件

在联系政府、服务会员、促进行业自律3种职能的实现中，能否更好地理顺三者之间的相互影响和辩证关系，对行业协会财会监督工作具有重要意义。而联系政府和促进行业自律这二者的终极目的，就是为了推动行业的发展，激励会员单位充分利用优势，推动财会监督各项工作的顺利开展。基于此，通过行业协会财会监督来促进行业发展，也是行业协会财会监督的基本目标[1]。

1.2 统一性下的职能多元化

行业协会财会工作是建立在单位核算和行业经营的财政资料之上的，在统一、联系、协调和促进本行业的发展的根本条件下，按照不同的目标，将会计核算、业务处理、考核监督等功能发挥到极致。行业协会在开展财会工作过程中，要认真贯彻会计法规和民间非营利组织的会计体系，通过会计核算、报表编制、报告分析等方式，体现出行业协会的经营状况和资本交易行为；并根据该行业运行情况，对其进行分析和风险预警，提出建议，对行业财务披露的要求进行规范，促进行业财务自律，强化行业财务监督，提高行业财务管理水平。

1.3 专业性的服务对象

新时期背景下，行业协会的服务范围逐渐扩大，涉及不同行业。通过对不同行业协会的财务进行综合分析，可以更好地体现特定行业的发展情况。因此，利用行业协会财会监督部门对行业运行的财政等信息进行汇总，从而对各个行业的宏观运行情况进行全面、准确、及时的了解，从而为支持行业发展的有关决策和政策的制订提供可信的参考数据。行业中的各个单位还可以基于有关资料，在横向和纵向上进行全面的判断，从而为自身进行行业定位，判断行业的发展趋势，确定行业的发展策略[2-3]。

2 行业协会加强财会监督存在的困难及障碍

2.1 缺乏监督动力

在行业协会财会监督工作中，缺乏监督动能表现为参与或实施财会监督的主体缺乏主动性和客观基础。一是存在懒惰心理，觉得监督工作就是“找茬惹事”，很可能会得罪人；二是对实施监督的权力认可不足，对监督“害怕”。两种因素相互交织，造成了监督主体责任地位认识不清，容易产生监督缺位、越位的局面。对于行业协会的财务监督，很多人都抱着一种想法，那就是进行财务监督很可能会得罪人，而且尺度很难把握，很可能会让自己陷入人情的“泥潭”[4-5]。特别是对于上级主管部门或同属地其他部门的具体执行者来说，很可能进行浅尝辄止的监督。另外，在进行财会监督时，其工作中存在着“公”“私”两种概念，有的只顾自身利益，对加强财会工作的必要性、重要性缺乏应有认知。

目前，财会监督被纳入党和国家监督系统的总体框架，并被赋予新的历史地位与任务，但在实际立法过程中，并未将相关的法律法规、操作规则放在党和国家监督系统的层面，无法及时地针对财会监督的3种内涵制定相应的制度和可遵循的落地执行步骤。考虑到这一点，财会监督的实际实施主体和实施人员在进行财会监督时，大都只是简单地遵循过去的政策，没有对应当监督的事项进行及时监督，而是根据过去的工作经验，比较含糊地履行，造成旧方法无效、新方法无法使用等问题，进而很难形成一条清晰、有效的监督途径。

2.2 财会监督运行机制存在短板

目前，一些单位的财会监督制度不健全，监督组织和人员配置也比较少，导致其对进行财会监督工作认识不到位，进而缺乏积极性，一些行业协会对财会监督、内控制度建设等方面的需求比较反感，导致财务监督在很大程度上只是一种形式。

2.2.1 财会监督机制不完整

一是财会机构不完善，财会从业人员履行职责能力不够。一些单位，尤其是基层和微型行业协会，没有建立财会部门，也没有专门的财会人员，甚至岗位由一些不熟悉会计工作的人员兼任，更不用说财会监督。有些财会人员对法律法规不甚了解，遵守法律的自觉性不强，在处理财会工作时也敷衍了事，往往存在各种资料不全的现象。二是财会人员日常工作多，除了要完成本职工作，还需要承担单位的其他工作。这使得财会监督和财务分析管理工作等方面的工作很难得到保障。三是缺乏有效的激励措施，财会人才流失问题突出，尤其是基层财会人才外流现象突出，财会人员职责与权限不相适应，发展空间受限，从业愿望较低。四是财会从业人员的知识更新和持续学习能力不够，不能跟上形势发展的需求，没有及时更新自己的专业知识、技能，很难适应日趋复杂的经济需求。

2.2.2 缺乏健全的第三方监督体系

在进行财会监督工作中，要加强对行业协会内部治理与风险防范工作的重视，引进第三方监督制度，让监管工作更加公正，同时也能起到规范监督工作的作用。目前，有些行业已着手建立一套对监督工作实施监管的风险预防制度，但这种监督仅限“表面”，没有健全的第三方监督体系，并且主观上也不愿将其委托给第三方机构进行监督。在这种情况下，行业协会很难对财会监督管理工作的可靠性进行有效保障。

2.2.3 财会监督机构组织协调力度弱

在监督实践中，各单位的财会部门通常都是负责财会监督的主体，而财会部门大部分都是从属于经营层，这就导致财会监督体系整体水平较低、权威性不足。有些单位对财务监督工作出现“一言堂”现象，尤其是对重要的经济业务，不能充分听取财会监督人员合理意见，导致财会监督不到位。此外，财会监督部门还受其他部门的监督，与财会监督存在着一定的交叉，如果不能很好地协调和配合，将会对监督工作独立性产生影响，进而对结果的运用产生不利影响。

3 新时期有效深化行业协会财会监督的对策建议

3.1 加强财会监督工作能力

新时期背景下，只有具备较高的专业素养，才能保证财会监督工作的有效性。在财会监督参与者的专业素养方面，一是要对财会监督给予足够的关注，消除认识不足的问题，摆脱固有思维和观念的限制，进而真正明白财会监督在我国治理体系和治理能力的重要性；二是要在实际工作中切实履行好财会监督职能，转变以往“重业务轻管理”的情况，具备条件的行业协会可以设置总会计师职位，并将其纳入领导小组管理，提高高级财务管理者对行业协会的决策水平的财会监督力度。只要能突破员工流动的障碍，引入一批综合素质高、专业能力强的高级会计人才，让其起带头作用，进行知识分享，就能促使财务管理团队人员的知识系统得到更新，提高行业协会的综合能力，为行业协会的财务监督工作提供充足的专业支持[6]。

目前，财会监督的“硬科技”“软技术”等方面的运用还较落后。在这种情况下，如何对行业协会现有的财会监督体系进行升级，是一项十分紧迫而必要的工作。在实际工作中，行业协会要按照会计准则制度实施和权责发生制综合财务报告制度改革的相关要求，建立一个信息化的平台。这个平台不仅是财务信息系统的平台，也是业务信息系统的平台，更是一个业财交互融合的信息系统平台，以信息化平台的构建来支持各个业务数据之间的互联互通，从而为行业协会的财会监督提供更加详细、丰富的数据支持，并借助信息化的手段，进行大数据的归集与运用，从而为财会监督的全过程、全方位的赋能。

3.2 要注意与群众监督、舆论监督相结合

一是要建立一个有效的监督反馈渠道，在开展财会监督工作时，通过不同方式进行宣传，尽最大努力让群众和媒体都能听到声音，进而获取有效信息。与此同时，财会监督工作结束后，要将有关处理情况及时向公众公布，以公众是否满意为衡量工作的标准。二是要从建设“服务型”政府的高度，将评价权交给公众，并自觉地接受其监督，促进财会监督对政府负责、对群众负责。三是设立举报奖励机制，对举报内容范围进行界定，凡举报符合真实情况者，都可领取相应报酬，以此提高群众的监督热情，从而实现群众、财务监督的有机结合。四是充分利用媒体的监督职能，在开展财会监督工作的过程中主动接受新闻传媒和群众的监督，同时，充分利用相关新闻媒体，全方位宣传财会监督的政策和效果，揭露存在的问题，促进相关部门履职尽责，尽快改正[7-9]。

3.3 健全财会监督的横向协作机制

就目前形势而言，要将行业协会财会监督的多部门协调机制进行完善，构建一套规则、分工明确的监督体系，需要财会监督工作的各个方面实现监督的合力。首先，通过方案来协调工作安排。在确定监督工作方案时，要加强与相关行业协会部门的沟通与协作，把规划中的联合监督事项及目标进行统一，避免监督重叠。其次，运用监督后的资料分析并强化工作成效，在对同一问题实施监督时，由某一部门牵头，其他各部门分享相关资料，共同监督这一问题的整改措施实施情况和取得的成果，尽量减少行业协会监督资源的浪费。最后，行业协会可以通过组建协作机构，搭建协作平台，在开展财会监督工作之前，相关工作人员可以将具有相关职能的机构集中起来，对相关资料进行分享，达到财会监督共赢。

3.4 加强财政财务监督队伍建设

一是要加大行业协会财会监督的力量，将选拔工作作为一项重要工作内容，选拔各项能力优秀的人员组成行业协会财会监督队伍；加强行业协会财会监督人员的培训，以改善行业协会财会监督人员的数量和结构老化的情况，从而使其整体素质得到提升，具有更强的监督能力。二是要对行业协会兼职监督人员的遴选体制进行改革，研究设立监督专家组，加强对监督人员的培训，把专业人士充实到财会监督兼职队伍。三是要强化行业协会财务监督力量，对重点监督事项进行统筹规划，强化行业协会财会监督队伍建设，提高监督效能。四是要建立健全行业协会财会监督人员的奖励制度，使财会监督人员主动投入财会监督工作，解除会计监督人员的顾虑。五是加强财会监督人员的培训，建设一支忠诚、干净、有担当的行业协会财会监督干部队伍。

4 结语

总之，在目前的发展背景下，行业协会的财会监督工作要以服务国家战略为中心，以服务行业的发展为中心，在提高认识的基础上，找到自己的定位，对财会监督体系进行改革，促使财会监督工作变得更加有效，同时也要提升财会工作人员的专业能力，与此同时，充分发挥群众举报的作用。通过新媒体等公共平台来收集问题线索，以此拓宽监督途径，建立起一套行之有效的财务监督体系，并与其他监督机构合作，实现对监督成果的共享，从而让行业协会得到可持续发展。

参考文献

[1]葛勇，陈燕.财会监督视角下行政事业单位财务管理优化路径[J].交通财会，2024（7）：16-19.

[2]张俊杰.基于效能提升的财会监督体系构建研究[J].会计之友，2024（14）：141-146.

[3]刘丽花，孙宇，陈芊妤，等.财会监督与审计监督的关联关系分析[J].财务管理研究，2023（8）：154-157.

[4]赵丽英.新形势下加强财会监督的思路探究[J].河北企业，2024（5）：93-95.

[5]陈龙.新时代行政事业单位财会监督研究[J].财务管理研究，2021（8）：140-143.

[6]焦利之.企业财会监督不足与对策[J].财讯，2024（8）：38-40.

[7]商琪，臧晓丽.“新时代如何加强财会监督”研讨会观点综述[J].公共财政研究，2024（2）：92-96，76.

[8]李贤君.事业单位提升内部监督效能研究[J].财务管理研究，2023（8）：158-163.

[9]刘磊.强化企业内部财会监督的思考和建议[J].财务管理研究，2024（2）：128-133.81.

收稿日期：2024-05-20

作者简介：

张爱荣，女，1980年生，本科，会计师，主要研究方向：行业协会加强财会监督的对策。