高职院校内部审计如何在“双高计划”项目建设中发挥助推器作用

[摘要]随着我国对职业教育重视程度的不断提高，多元化的职业教育模式层出不穷，财政对职业类院校的投资规模持续增长，传统的审计模式和方法已经无法满足新时期内部审计高质量发展的需要。本文结合高职院校“双高计划”绩效审计的工作实践，分析和探讨有效的审计模式和技术方法，总结经验和做法，以审计之力助推学校实现高质量发展。

[关键词]双高计划 职业院校 审计模式

一、引言

2019年3月，教育部、财政部发布了《关于实施中国特色高水平高职学校和专业建设计划的意见》，作为《国家职业教育改革实施方案》的重点项目，比肩普通高等教育“双一流”建设，是与其具有同等地位的重要制度设计，更是党的二十大深化现代职业教育改革的“先手棋”。在教育部和财政部的联合组织下，全国197所高职院校入选“双高计划”，建设期为2019年1月1日至2023年12月31日。根据《教育部办公厅财政部办公厅关于开展中国特色高水平高职学校和专业建设计划（2019--2023年）绩效评价工作的通知》（教职成厅函〔2024〕1号）要求，教育部、财政部更是把审计作为硬性要求，规定审计报告作为重要支撑材料上传双高监测平台，对资金筹措、使用、管理及其有效性进行审计，为教育资金保驾护航。为此，在“双高计划”项目建设中如何有效发挥审计助推器作用是内审机构的一项重要课题。

二、C职业学院“双高计划”绩效审计实践

全国197所高职院校参与双高建设，其中56所入选高水平高职学校建设名单，141所入选高水平专业群建设名单。C职业学院同时入选高水平学校和2个高水平专业群建设，安排预算资金3.04亿元，资金来源主要是中央财政和地方各级财政资金、行业企业资金和学院自筹资金。根据教育部、财政部要求，各学校要提前引入审计，通过开展事前和事中审计，监督项目开展的全过程，提高项目管理质量，确保资金安全使用。对此，C职业学院采用了多维度的审计监督模式，关口前移，实时跟踪，提前解决问题，防范风险。

（一）中期+终期审计

2022年9月，“双高计划”建设项目中期验收通知中虽然提到审计，但未要求将审计报告作为必选项上传双高监测平台以作为必要的验收资料。全国197所参建高职学校，其中56所主动上传了中期验收审计报告，揭示了预算管理、财务收支、采购管理、合同管理以及资金使用绩效等方面的问题，审计在规范管理和提高资金使用效益上发挥了重要作用。C职业学院非常重视“双高计划”建设项目，在中期验收环节引入了审计监督，对2019年至2022年的“双高计划”建设资金投入和使用情况、任务完成情况、行业企业投入完成情况等重点内容进行审计。中期审计为终期验收奠定了良好基础，在数据归集、数据结构、业财匹配度方面都得到了优化。2024年初，根据教育部、财政部要求，C职业学院对整个建设期的资金筹措、使用、管理、绩效以及任务完成情况进行审计，基于前期审计的基础，终期审计留出更多的时间和精力来优化数据、查缺补漏，为“双高计划”项目的稳步推进提供了保障。

（二）全面+详细审计

根据教育部办公厅印发的《职业教育专业教学资源库建设资金管理办法》和绩效管理有关要求，需要对项目进行全面审计和项目支出绩效评价。要想顺利、高效通过项目验收，必须把存在的问题解决在前端。为达到全覆盖监督和深入审计的目的，审计组决定采用全面审计和详细审计的双保险监督模式。

为确保每一笔资金安全使用，审计组对所有“双高计划”项目资金进行了全面审计，涉及647个子项目，会计记录5373笔，囊括了对所有与项目相关的全部经济业务活动和全部会计资料的监督活动，对每一个项目的收入决算和支出决算进行比对与审核，找出收支差异。

为确保所有经费支出合法合规，审计组对所有经费的会计资料进行审核，获取审计证据，剔除《现代职业教育质量提升计划专项资金管理办法》中规定的禁止性支出和限制性支出，确保各项支出遵循上级及校内的各项管理制度。

（三）事前+跟踪审计

根据“双高计划”，项目监督对象分为业务数据、财务数据、行业企业投入三大类。结合学校实际，利用审计专业优势，一是对业务进展情况进行实时跟踪，了解建设任务中存在的问题与难点，检查任务指标和绩效指标的完成情况；二是对财务数据进行事前审计，在财务数据归集和整理前，审计与财务就绩效评价的规则和评分点充分研讨，研判数据结构的合理性，讨论每一类资金到位率和执行率的适当性，且在过程中实时研讨，提高工作效率；三是针对行业企业投入情况，在中期审计中发现存在预算完成度不足和材料不规范、不完整等问题后，立即启动实时跟踪的沉浸式监督，与“双高”办公室、资产处、校企合作办公室组织联合监督组，对各二级学院提交的捐赠协议等基础资料进行联合审查，同时提出修改意见。与此同时，C职业学院审计处践行研究型审计理念，深入研究行业企业投入相关制度规定，从审计角度提供专业培训和指导，为更精准地完成企业投入提供技术保障。

三、“双高计划”项目审计重点和方法

（一）以审助推财务管理规范性

审计组运用审阅法、分析性复核、盘点等审计方法开展审计，主要审查以下内容：一是审查资金支出的合规性，财务核算是否专账管理、专款专用，是否符合上级、校内的各项制度规定，发现问题随时整改；二是核查总收入、总支出、项目等数据的准确性，各类表单之间勾稽关系是否正确，资金结构是否合理，资金的指向是否明确，中央财政资金、地方财政资金、行业企业资金、自筹资金的到位率和执行率是否符合“双高计划”绩效评价标准的要求，资金批复文件相关支撑材料是否完整、可信、充分；三是逐笔审查项目中是否存在用项目资金偿还债务、支付利息，违规列支在职人员工资、对外投资等禁止性行为，以及列支学生奖助困补、物业管理、防疫物资等限制性支出的问题；四是自筹资金使用过程中是否存在挤占生均拨款的问题，资金来源是否为学费等事业收入、培训等社会服务收入、捐赠等其他收入、经营收入等；五是项目管理是否规范，项目执行是否按预算管理的要求执行各类既定程序，是否按要求在立项前进行可行性论证、财务预算评审等，是否纳入项目库进行滚动管理。

（二）以审助推业务指标的完成

C职业学院“双高计划”任务书中承诺：建设期内完成学院层面数量和质量指标共189项，A专业群数量和质量指标138项，B专业群数量和质量指标139项；学校双高建设任务1887项，其中学校层面建设任务810项、A专业群509项、B专业群568项。审计组按任务指标和绩效指标建立监督台账，运用审阅、询问等方法检查各项任务指标和绩效指标的完成情况。同时把项目支出进度与任务完成进度相比对，审核资金支出是否严重滞后于业务进度，分析业财匹配程度，审查是否事财相适。

（三）以审助推企业投入的规范性

C职业学院企业投入主要包括现金捐赠、资产捐赠、教学场景制作捐赠等内容。一是行业企业投入现金方面，审查学校是否与企业签订捐赠协议，是否明确资金归属，是否明确捐赠资金用于“双高”建设，并及时入账；二是资产类投入方面，针对转移所有权的资产，审核是否签订捐赠协议，是否明确资产归属和用途，是否按规定聘请具备资质的评估公司评估资产价值，是否及时登记入账，纳入学校资产统一管理。与此同时，还要审查是否出具由3名及以上行指委专家签字的书面鉴定报告，确认资产投入的确用于“双高计划”建设，并对专业群建设等方面发挥了积极作用。对于不转移使用权的资产，同样审查是否履行资产评估和专家认定程序，但这类资产不需纳入学校资产账核算，只需向资产部门备案、登记即可；三是教学场景制作的捐赠方面，主要审查捐赠协议和校企合作框架协议，是否明确共建和捐赠内容，同时审核企业和装饰公司的合同，是否在合同条款中明确场景制作的位置和投入金额。同时，审查是否履行评估和专家认定程序。

四、“双高计划”项目审计经验

“双高计划”项目是职业教育在我国新时期发展过程中的一项重要探索，所有标准和规则都是先行先试，从摸索任务书的创新申报到摸索全面实施，再到第一阶段的初步检验，都是新的尝试，过程是艰难的，但很大程度上促进了各职业学校教育教学质量的提升。在审计过程中，审计人员参与了“双高计划”建设的全过程，总结以下几点经验和体会。

（一）在提质量上多研究

本次审计项目最大的特点就是很多标准在摸索中形成，事先没有明确标准。审计组在审计中，要提高政治站位，按任务、按bfvUGGypG5AqPBv0P0raZJOTndaY/+kAu1YALCD0vLM=部门全面了解项目进度和遇到的难题，以风险为导向，找准问题，着重监督存在困难的重要点位，督促工作推进。同时强化审计过程参与，与任务部门一同研讨，尤其是审计加强过程中的培训和提示提醒，多次在专题会上宣讲企业投入等政策，提供专业支持，帮助各部门高质量推进工作。

（二）在促管理中用巧力

该项目的运作涉及7个职能部门、6个二级学院及1个教辅机构，涉及教学、财务、资产、校企合作等多项业务，工作的顺利推动需要各部门的通力配合以及每个人的高效工作才能达到良好的效果。因此，本次审计中，审计部门在不越权、不可替代的前提下，巧用审计沟通技术，了解工作中存在的难题，在提供审计咨询服务的同时，将各方资源进行整合，助力各部门高效完成工作。

（三）在助决策中花心思

“双高计划”项目的最终目标是通过验收，获取“优秀”的好成绩，依靠以往的审计思维是不够的，要想在众多职业院校中胜出，各项指标必须优化方可。通过本次审计，审计人员在优化财务数据、甄选优质行企投入、业务和财务的匹配等方面，提出了很多具有可操作性的审计建议，助力“双高计划”项目最终验收通过。因此，审计人员不仅要有红线意识，即提出什么是违反制度规定的，还要为领导和各部门作决策提供依据和建议，这需要审计人员吃透各项政策，最终提出质量高、操作性强的审计建议。

（作者单位：北京财贸职业学院，邮政编码：101101，电子邮箱：ying_czh@163.com）

主要参考文献

[1]李富芝，戴悦.“双高计划”背景下高职院校内部审计在治理体系中的作用与实现路径[J].商业观察， 2023（2）

[2]吴志鹏.高职院校“双高计划”建设的现实审视与未来进路[J].武汉交通职业学院学报， 2020（3）