建筑施工企业纳税筹划及税务风险防控

【摘" 要】在当前复杂多变的税收环境下，建筑施工企业面临着巨大的税务合规压力和税务风险。合理的纳税筹划和有效的税务风险防控，不仅可以帮助企业合法减轻税收负担，提高经营效率，还能够避免由税务问题导致的法律风险和财务损失。论文系统分析了建筑施工企业纳税筹划的基本原则、方法与技巧及税务风险防控策略。基于合法性、经济效益、风险控制三大原则，论文提出了税收优惠政策应用、跨期税项规划等筹划方法，同时，对于内部控制缺陷、税收政策解读偏差、税务申报错误等风险，提出了具有针对性的防控措施，以期为建筑施工企业提供税务筹划与风险防控的理论指导和实践参考。

【关键词】建筑施工企业；纳税筹划；税务风险防控

【中图分类号】F406.7；F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2024）06-0194-03

1 引言

随着经济全球化和市场竞争的加剧，建筑施工企业面临着日益复杂的税务环境和日渐增加的税收负担。如何通过有效的纳税筹划和税务风险防控策略，合法降低税负、避免税务风险，成为建筑施工企业管理的重要课题。本文旨在探讨建筑施工企业纳税筹划的基本原则、方法与技巧，分析其税务风险并提出防控策略，从而为建筑施工企业提供理论与实践的参考。

2 建筑施工企业纳税筹划的基本原则

建筑施工企业纳税筹划的基本原则如图1所示。

2.1 合法性原则

合法性原则是建筑施工企业纳税筹划的基石，能够确保所有税务活动严格遵守国家税法法规和政策要求。具体来说，企业必须确保合同的合法合规，特别是在合同条款中明确税务责任和发票管理要求，以避免因合同漏洞引发的税务纠纷。发票管理至关重要，企业应建立健全的发票管理制度，确保发票的真实性和合法性，防止虚开发票和不合规发票导致的税务风险。企业应定期进行发票审核，确保所有发票均符合国家税法规定[1]。建筑施工企业应确保税务申报的合法性。企业应严格按照国家税法的规定进行税务申报，确保申报数据的准确性和完整性，避免因申报错误导致的税务处罚和信誉损失。例如，在增值税申报过程中，企业应详细核对每一项应税项目的税率和应税金额，确保申报无误。

2.2 经济效益原则

经济效益原则强调通过合理的税务筹划活动，达到降低税负、优化资源配置的目的，从而提升建筑施工企业的经济效益。建筑施工企业应结合行业特点，通过多种途径实现税收成本的最小化。例如，成本控制是关键一环，企业可以通过严格的成本管理和控制措施，减少不必要的开支，从而降低应税收入。合理利用税收优惠政策是提升经济效益的重要手段。企业应密切关注国家和地方政府出台的各种税收优惠政策，并积极申请应用这些政策。例如，高新技术企业可以享受所得税优惠政策，西部大开发项目可以享受区域性税收优惠等。遵循经济效益原则不仅能帮助企业在税务方面节省成本，还能通过优化资源配置，提高企业整体的运营效率和竞争力，从而实现长期的经济效益最大化。

2.3 风险控制原则

风险控制原则要求建筑施工企业在纳税筹划过程中充分识别和控制税务风险，建立有效的风险预防和控制机制。企业应建立健全的内部税务管理体系，通过设置专门的税务管理部门或岗位，确保税务工作有人负责且责任明确。内部税务管理体系应包含全面的风险识别和评估流程，定期对企业的税务状况进行检查和评估，识别潜在的税务风险点[2]。企业应设置税务风险预警系统，通过实时监控和数据分析，提前识别和预警可能的税务风险。例如，企业应监控大额交易和高风险地区的业务活动，及时发现异常情况，并采取相应的风险控制措施。企业应加强与税务部门的沟通，及时获取最新的税务政策和法规变化信息，确保税务筹划方案得到及时调整和优化。通过严格遵守风险控制原则，建筑施工企业可以有效预防和控制税务风险，保障企业的财务安全和稳定运营。

3 建筑施工企业纳税筹划的方法与技巧

3.1 应用税收优惠政策

税收优惠政策的合理应用是建筑施工企业开展税务筹划的有效途径之一[3]。不同国家和地区针对建筑行业有不同的税收优惠政策，例如，某地区对于使用绿色建材的建筑项目实施增值税返还政策，若增值税税率为13%，对符合条件的绿色建筑材料实行增值税即征即退50%的政策，某项目总投资为2亿元，绿色建材投资占比为30%，则可以得到的增值税返还金额为2亿元×30%×13%×50%=390万元。因此，建筑施工企业应密切关注相关政策的调整，及时调整纳税筹划策略，充分利用税收优惠，以降低税负。同时，企业应时刻关注国家对高新技术企业或西部地区企业的优惠政策。例如，建筑施工企业往往按项目独立核算，在项目上场前进行整体税务筹划，对于地处偏远的施工项目，应根据施工所处地域，积极与项目所在地主管税务部门争取城建税低档税率。

3.2 开展跨期税项规划

跨期税项规划是指通过对企业未来几个税收年度的收入和支出进行预测和安排，以达到税负的平滑和最小化[4]。在建筑施工企业当中，由于项目周期长、投资大，开展跨期税项规划尤为重要。若企业A预计第一年有一个项目，其收入为1亿元，成本为8 000万元，第二年预计无项目收入，如果不进行跨期税项规划，第一年的应纳税所得额为2 000万元，按25%的税率计算，应缴税额为500万元。因此，企业应根据实际业务需求和税收政策，综合考虑跨期的收入和支出安排，通过提前或适时的费用确认，使得各年度的税负分配更加合理，这既可以避免税负大幅波动的问题，也能更好地满足企业现金流管理和税务筹划的需求。

通过加速折旧、资本化开支等方法，企业既可以合法优化税收负担，也更符合自身跨期财务与税务规划的整体战略。例如，企业A第一年固定资产原价为2 000万元，按照正常折旧方法，第一年折旧200万元。采用加速折旧法后，第一年可折旧400万元，此时项目成本增加至8 200万元，应纳税所得额减少至1 800万元，应缴税额减少至450万元。通过加速折旧，企业A第一年的税负从500万元减少至450万元，节省了50万元的税费。同时，这种做法将部分费用提前至第一年，有利于第二年和以后年度税负的平衡。这种跨期税项规划方法不仅在短期内合法优化了税收负担，也为企业未来几年的税务筹划增加了灵活性，有助于实现税负平滑和企业财务持续健康发展。

4 建筑施工企业的税务风险及防控策略

4.1 主要税务风险

建筑施工企业面临的主要税务风险如图2所示。

4.1.1 内部控制缺陷

内部控制缺陷通常表现在不精确的项目成本核算和税务信息报告上。以成本核算为例，某建筑施工项目的预算为1.5亿元人民币，实际成本超支20%，即实际成本达到1.8亿元人民币。如果内部控制系统未能准确预警和控制这种超支情况，可能导致企业无法在税前扣除中充分利用这部分额外成本，从而增加实际税负。根据税法规定，这些额外成本可作为税前扣除项目，那么未能扣除的部分可能导致企业提前支付的所得税达到（1.8亿元-1.5亿元）×25%=750万元。

4.1.2 税收政策解读偏差

税收政策解读偏差可导致企业在税务申报中应用错误的税率或忽略可用的税收减免政策。例如，对于增值税的错误解读，若某建筑施工企业将9%的增值税税率错误地应用于本应适用6%税率的服务项目，而该项目收入为2亿元人民币，这将导致企业多缴纳的增值税达到2亿元×（9%-6%）=600万元。这种解读偏差不仅增加了企业的税收成本，也可能因违反税法而面临罚款。

4.1.3 税务申报错误

税务申报错误是建筑施工企业面临的常见风险，这类错误可能涉及金额计算、税种分类等。以税种分类错误为例，若企业将应税销售收入5 000万元错误地分类为免税收入，若该部分收入应按13%的增值税税率缴税，则该错误将导致企业少缴税款650万元。如果因此导致税务审计，除了补缴税款外，还可能面临滞纳金和罚款，若滞纳金率为每日0.05%，罚款为少缴税款的一倍，则一年后企业可能需要支付的费用为650万元×0.05%×365+650万元=768.63万元。

4.2 税务风险防控策略

4.2.1 内部控制缺陷的防控策略

为了防控内部控制缺陷引发的税务风险，建筑施工企业应首先加强内部控制体系建设，确保项目成本核算和税务信息报告的准确性和及时性。企业可以通过建立全面的成本预警系统，对项目的成本超支情况进行实时监控和预警，及时发现和纠正异常情况，避免财务信息的失真[5]。其次，定期开展内部审计是确保内部控制体系有效性的关键手段。企业应设置独立的内部审计部门，对项目成本和税务申报进行详细检查，及时发现并纠正潜在问题。最后，为了进一步提高内部控制的有效性，建筑施工企业应加强针对员工的财务和税务培训，确保其了解和掌握最新的财务管理知识和税收政策，提升其执行内部控制制度的能力。通过这些措施，建筑施工企业能够有效减少由内部控制缺陷导致的税务风险，提高财务信息的准确性和透明度，从而实现税务管理的规范化和制度化。

4.2.2 税收政策解读偏差的防控策略

为了防控税收政策解读偏差引发的税务风险，建筑施工企业应采取多种措施，确保准确理解和应用税收政策。首先，企业应定期组织员工参加税收政策培训，使财务和税务人员及时掌握最新的税收政策和法规，确保其具备正确解读和应用政策的能力。其次，建筑施工企业可建立由税务专家组成的政策解读团队，负责对新政策进行全面解读，并提供具体的指导和建议，确保政策在企业内部得到准确应用[6]。该团队应及时向企业管理层和相关部门传达最新的税收政策变化，帮助企业调整税务筹划策略，确保企业能够最大限度地利用税收优惠政策。最后，建筑施工企业应该在税务申报之间进行政策应用审查，确保所有税务申报数据符合当前税法和政策的要求，避免由政策解读偏差导致的申报错误。通过建立内部政策审查机制，建筑施工企业可以在申报之前发现并纠正可能的错误，降低因政策解读偏差而引起的税务风险。

4.2.3 税务申报错误的防控策略

为了防控税务申报错误引发的税务风险，建筑施工企业应采取多项措施确保税务申报的合规性和准确性。首先，建筑施工企业应完善税务申报流程，建立严格的复核机制，对每一项申报数据、每一个申报环节进行仔细核对，确保数据的准确性和完整性。其次，通过引入先进的智能税务管理系统，建筑施工企业可以有效减少人工错误，借助自动校验功能及时发现并纠正申报中的错误，提升税务申报的准确性。最后，建筑施工企业应设置税务合规专员，负责定期审核企业的税务申报和纳税情况，确保所有税务活动符合当前的税法和政策要求。这类合规专员应具备丰富的税务知识和实践经验，能够及时识别并纠正申报中的错误和异常，降低企业因申报错误而导致的税务风险。通过定期的内部税务合规检查，建筑施工企业可以发现并纠正潜在的税务申报问题，确保税务申报的准确性和合规性，降低因申报错误导致的税务风险和经济损失。

5 结语

综上所述，本文系统探讨了建筑施工企业在当前复杂多变的税收环境中，如何通过有效的纳税筹划和税务风险防控来降低税负和避免税务风险。通过分析纳税筹划的基本原则，如合法性原则、经济效益原则和风险控制原则，本文提出了应用税收优惠政策、开展跨期税项规划等具体的筹划方法。同时，针对企业常见的税务风险，如内部控制缺陷、税收政策解读偏差、税务申报错误等，本文提出了加强内部控制体系建设、组织员工参加税收政策培训、完善税务申报流程等防控措施。这些策略不仅有助于提高企业的税务管理水平，而且能够有效降低企业的税务风险，保障企业的合法权益和财务稳定性。

【参考文献】

【1】陈晶晶.建筑施工企业税务风险管理研究[J].老字号品牌营销，2023（16）：43-45.

【2】罗文达.新时期建筑企业纳税筹划问题与应对策略[J].中国集体经济，2023（25）：71-74.

【3】姜小娟.金税四期背景下建筑企业税务风险分析及防范措施探讨[J].投资与创业，2023，34（22）：82-84.

【4】李栋材.基于业财一体化的建筑企业税务风险管理探析[J].技术与市场，2023，30（9）：187-189+193.

【5】林芳.建筑企业纳税筹划问题与解决策略探析[J].投资与创业，2023，34（19）：82-84.

【6】康玉兰.建筑施工企业纳税筹划探讨[J].投资与创业，2023（21）：112-114.