“以数治税”背景下企业税务风险分析及应对策略

【摘要】随着国家财税改革的推进，互联网、大数据的发展，国家税收征管手段从“以票治税”向“以数治税”转变。未来，税务管理数字化、智能化是必然趋势。这一变革对企业税收风险管理提出了更高的要求。文章讨论“以数治税”对企业税收风险管理的影响，分析企业在税收风险管理中存在的问题，并提出相应的对策建议。以期通过加强税务管控，降低企业的税收风险。

【关键词】以数治税；企业；税务风险管理；大数据

【中图分类号】F810.42

★ 基金项目：江苏省2023年度高校哲学社会科学研究一般项目（2023SJYB1853）。

一、以数治税对企业的影响

随着“以数治税”的深入，税务机关加快推进智慧税务建设，税收征管环境、方式发生了很大的变化，这对企业的税务风险管理产生了很大的影响。税务机关可以从部门间的数据共享及智能化的税务稽查了解企业的经营情况，因此，企业不需要再花费大量时间、精力整合提交资料。虽然税收风险管理智能化给企业带来了很大的便利，企业享受到了高质量的税收服务，但同时企业面临的税收监管也将更加严格。

对企业来说，企业的涉税业务要求也发生了变化，企业必须通过税务风险管理模式转型升级来适应“以数治税”的要求。但是，目前大部分企业数字化转型比较慢，还无法适应这种要求。加强税务风险管理是企业管控税务风险的有效途径，是企业提升涉税业务水平，降本增效的必然要求，也是企业未来实现效益最大化的必经之路。企业必须加快数字化转型升级，提高管理层税务风险管理意识，优化税务风险管理水平，符合税收征管改革要求。

企业在生产经营过程中会涉及到多个税种，比如：增值税、房产税、企业所得税等，“以数治税”背景下，税务机关对这些税种的管理有了更高的要求。“以数治税”侧重于大数据的应用，各个行业、各个企业涉税信息税务机关可以轻易获得。同时，一些不法份子可以通过网络技术窃取这些信息，这极大加剧了企业涉税信息的保护难度，给企业的数据安全和经营决策造成了风险。另外，有些企业没有大数据平台，一些数据信息庞大且混乱，很多重要的数据难以被采集，企业财税问题更加明显。

二、“以数治税”背景下企业税务风险管理存在的问题

（一）税务风险防控意识比较薄弱

发票管理意识薄弱，有些企业对涉税业务处理缺乏科学性，管理层只考虑到抵扣税款，少交税款，对发票的业务合理性和真实性缺乏监督和管理。有可能造成以虚假的发票认证抵扣而导致税务稽查风险的出现。随着大数据的应用，税务机关通过大数据分析，可以准确掌握上下游业务的真实性。因此，企业对增值税发票的填开与获取更应该真实。其次，电子发票推广以来，一方面使交易成本降低，给企业带来了好处。另一方面，电子发票可以重复打印，有可能存在重复报销的情况，这不仅给财务增加了很多的核对工作，也存在税务风险。另外，企业对数据和涉税信息的收集、整理、管控能力较弱，无法及时、准确地对相关信息进行分析和应用，无法为公司的风险防范及战略决策提供数据支撑，影响企业税务风险管理的效率和质量。另一方面，专业的税务风险管理人才短缺。财务人员对会计、财务和税收政策比较熟悉，但是对税务风险指标，大数据、信息化技术的应用还不能融会贯通，导致企业税务风险增加。

（二）没有明确的税务风险管理目标

通过调研，发现很多企业没有制定明确的税务风险管理目标。导致企业的管理活动效果大打折扣，成不了体系。没有税务风险管理目标，企业的税务风险管理与企业的发展战略不能紧密联系在一起，影响企业发展，而且，企业的税务风险管理效果也很难评价。在“以数治税”背景下，税务部门运用大数据，对企业的监控更加严格和全面，企业的违法成本也相应增加，企业违法对企业造成的不良影响也在扩大，从而影响企业的未来发展。所以，企业应该设定明确的税务风险管理目标。

（三）未建立税务风险管理制度

通过调研，发现很多企业没有建立税务风险管理制度，由此，企业难以对生产经营全环节进行税务风险管控。在“以数治税”背景下，不成系统的税务风险处理措施难以应对税务机关的全面管控。另一方面，企业没有形成良好的税务风险管理文化。企业文化对企业员工潜移默化的影响是巨大的、持久的。企业人员对税务风险思想上不重视，就会影响税务风险管理执行效果。税务风险意识无法传递到每一个员工，每一个业务流程缺少整体性。因此，影响企业税务风险管理效率和质量。

（四）税务风险评估机制不完善

通过调研，发现很多企业主要是通过第三方机构对企业的涉税情况进行审计，而企业自己没有税务风险评估机制。税务风险存在于日常的经营中，业务发生后，有可能就存在税务风险，如果在缴纳税款前发现，就会及时化解这种风险。但很多企业没有税务风险评估机制，事前不能进行预警，导致管理层忽略税务风险的存在，由此错过最佳的化解税务风险的时机。当税务机关稽查到该企业存在的税务问题时，企业往往难以补救，给企业带来一系列的损失。

（五）信息交流存在问题，税务风险管理效果差

对很多企业来说，涉税问题主要是财务部门在处理，而财务部门主要是按照财务的角度分析问题、处理问题，并没有从企业各部门的实际业务方面考虑问题。各部门之间涉税问题沟通不畅，信息沟通质量难以保证，涉税风险并没有真正解决。另外，企业与税务机关沟通也缺乏积极性。税收政策发生变化，税务机关征管也会发生变化，如果企业不能快速掌握信息，就会导致税收政策执行口径不一致，导致税务风险的发生。在信息化的今天，很多企业提升了纳税申报自动化水平，但有些数据仍是需要手工录入的。如果没有与税务机关沟通，不能实现数据的自动集合，也会影响纳税申报的效率和质量。在“以数治税”背景下，纳税申报的自动化水平更应该提高，企业应该给予重视，及时获得纳税辅导和技术支持，以降低不必要的纳税成本。

（六）税务监督薄弱

通过调研，很多公司由财务人员行使税务风险管理监督职责。一方面，财务人员站在财务的角度行使职权，缺乏整体性。另一方面，财务人员既是监督者也是被监督者，监督效果大打折扣。此外，有些企业跨区域经营，企业所得税汇算工作比较复杂。有的企业为了降低税负，可能存在关联交易，虚报成本费用等现象，由此加剧了税务风险。在“以数治税”背景下，税务机关更容易核对纳税申报表、财务报表中数据的真实性。企业应给予高度重视，加强监督，事前降低税务风险。

三、“以数治税”背景下企业税收风险管理存在的问题成因分析

（一）管理层对税务风险管理不重视

通过调研发现，很多企业的管理层不懂税务，对税务风险更是知之甚少，相应地也忽略了税务风险管理。他们认为税务是企业财务工作的一部分，出现税务风险是财务工作没有做到位，但是很多税务风险存在于公司经营业务中。企业如何进行生产销售，财务人员涉及的比较少，这需要管理层统揽全局，因此，管理层懂税务是非常重要的，税务风险管理与企业的价值创造息息相关。管理层税务风险意识不强，导致税务风险管理工作流于形式，投入的人力、物力有限，难以形成完整的税务风险管理体系，监督、监测、评估机制也不完善，税务风险很难得以有效管理，更不用说事前解决，防患于未然。

（二）缺少税务风险管理专业人才，风控能力较弱

随着大数据时代的到来，税务部门对企业税务的监控越来越精确、迅速，这反映出对财务人员的要求越来越高。财务人员要及时掌握税收的最新政策，最新的操作流程，但现实中，很多财务人员对税务不精通，在业务流程、涉及税种、纳税调整等方面不能准确掌握。由于企业对税务风险管理不够重视，在招聘财务人员时，没有专门设置税务岗，在工作中，由于财务人员工作繁忙，没有更多的时间管理企业的税务风险问题，由此，企业的税务风险管控能力比较弱。

（三）岗位分工不合理，税务风险管控不全面

通过调研，发现很多企业在风险识别、风险评估、风险应对方面存在漏洞。这主要是因为岗位分工不合理，税务风险管控机制不完善。在风险识别方面，很多企业认为是涉税数据不准确，把精力集中到分析财务数据和涉税数据方面。很多时候，在企业的销售、购进、发票等方面存在税务风险，企业没有在其他岗位设立税务风险管控岗位，忽略了对这些非财务指标的分析，导致风险识别的范围不全面、不及时。在风险评估方面，没有专门的人员进行风险评估，一是风险评估方法不科学，采用的风险评估模型不精确。二是风险评估不全面。不管是财务类指标还是非财务类指标都应该包含在风险评估的范围，互相关联，相互比对，以便准确评估税务风险。在风险应对方面，由于岗位分工不合理，很多企业不能在纳税前发现税务风险问题，等税务机关核查才知道存在涉税问题，造成应对的被动，不能及时补救和处理存在的税务风险。另外，岗位间权责不清晰，各岗位间的互相监督、互相制衡机制较弱。企业的税务风险管理模式难以改进。

（四）信息技术投入不足，“业财税”没有真正融合

“以数治税”时代，大数据、信息技术在税务中的作用越来越重要。通过调研，发现很多企业数据孤岛现象严重，税务工作严重滞后于业务流程和财务核算，业财税没有达到真正的融合，由此，税务风管管理效果不佳。在部门工作对接中，业务部门为了取得订单，可能有一些不符合规定的支出找票报销，而财务部门对此并不清楚，导致业务信息的完整性、真实性出现偏差。由于会计准则和税法存在差异，各部门、各业务的数据有些不能直接使用，在处理中，有可能存在数据失真。有些数据人工处理容易出错且效率低，需要借助数据共享平台完成，但很多企业信息技术投入不够，数字化平台没有发挥真正的作用，税务风险管理工作没有落到实处。“以数治税”时代，税务机关不依赖票据，通过大数据就可以掌握企业的实际业务情况。

四、“以数治税”背景下企业加强税务风险管理的政策建议

（一）增强管理层税收风险管理理念

当前，很多企业的管理层税务风险管理意识不强，这是导致企业税务风险管理薄弱的根本原因。“以数治税”背景下，在办税更加方便的同时，税收监管也更加严格，企业管理层必须要树立税务风险管理意识，转变税务风险管理理念，推动税务风险管理创新，探索税务风险管理新路径，重构税务风险管理体系。具体来说，企业管理层首先要加强税务专业学习，增强税务风险管理意识，并把这种观念向下传递，让全体员工都具有税务风险防范的意识。其次，对企业全体人员加大税收普法教育，使他们掌握最新的税收法律知识，为企业税收风险管理的合法性与合规性提供根本保障。再次，管理层把税务风险管理纳入到企业战略目标中，提升税务风险管理的重要性，营造人人参与的税务风险管理文化，树立智能化税务风险管理理念，从思想层面重视税务风险管理。

（二）强化队伍建设，培养税务风险管理复合型人才

“以数治税”背景下，企业对既懂税收又懂大数据的复合型人才的需求越来越迫切。企业应该健全人力资源管理体系，在招聘人才时，多方面考核入职人员的素质、能力，选拔能力突出、专业素质过硬的高素质人才。对财务人员，要招聘财务和税务业务能力都过硬的人员。其次，必须加强培训。随着时代的发展，税收政策也在不断变化，要通过培训提高财税人才的税务风险防范意识。企业要形成培训机制，定期学习最新的税收法律政策、涉税业务处理流程等，确保他们掌握最新的税法规定，在业务、数据处理中做到税务合规。再次，要让财税人员学习大数据技术，能够应用大数据技术收集、分析、处理数据，为企业的税务风险管控提供依据，防患于未然。在智能化税务风险管理平台上，财税人员对涉及到的税务风险能及时分类，及时针对性的处理，降低企业的损失。企业要强化队伍建设，提升企业人员的税务风险防范意识，以保证税务风险防控落到实处。

（三）健全税务风险管理体系

企业应该根据自己的经营情况健全税务风险管理体系。明确各岗位的职责，严格进行相关业务涉税流程的监控，降低税务风险。首先，对业务中涉及到的税种进行归档，评估税源风险，建立税费联动核算体系。其次，建立税务风险预警机制。不同企业各自的经营状况、业务范围不同，所面临的税务风险及对企业的影响程度也不同，所以企业应该根据自身情况建立精细化的风险评估模型。通过大数据、智能化平台收集、整理数据，带入风险评估模型，并对得出的结果进行分析，及时、准确识别和评估税务风险，及时应对和解决税务风险，确保税务风险管理的质量。再次，加强内部审计监督。通过审计监督，发现税务风险管理中的漏洞，为税务风险管理质量再上一道保险，使税务风险管理得到全过程、全方位的监控。

（四）加强信息沟通，强化业财税融合

企业必须提升各部门涉税信息沟通的流畅性，保证涉税信息的真实、有效。企业可以建立数字化涉税信息管控，用大数据、智能化升级涉税信息管理模式。

以业财融合拓宽内部信息传递渠道，实现涉税信息内部共享，保障涉税信息的真实性、有效性、及时性。其次，组建跨部门的税务风险管理团队，提升企业税务风险防范能力。税务风险管理团队中既有财税人员，也有涉税经营环节的业务人员，团队成员充分了解各经营业务中涉税的真实情况，对企业的税务风险进行管理。再次，加强与税务机关沟通。由于企业和税务机关立场不同，对最新税收政策的理解可能存在偏差。企业应积极参加税务机关的政策宣讲活动，保持与税务机关的良好、有效沟通，保证涉税处理合规，提升企业的税务风险防范能力。

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责编：吴迪