建筑企业应收账款管理优化对策研究

2024-08-15 00:00曾丽观
审计与理财 2024年7期

【摘要】建筑企业作为重要的经济组织,在其运营过程中面临着诸多财务管理挑战,其中之一就是应收账款的管理。应收账款作为企业资金链的重要组成部分,直接关系到企业的经营效益与财务稳健性。然而,在建筑行业,由于项目周期长、资金周转慢、风险较高等特点,应收账款管理常常面临着诸多困境,例如资金周转周期长、款项回款慢、坏账率较高等问题。本文在分析建筑企业应收账款管理的重要性基础上,深入探讨了建筑企业应收账款管理现状及存在的问题,并针对性地提出了优化建筑企业应收账款管理的对策建议,以提升企业的资金利用效率、降低经营风险、增强市场竞争力,从而推动建筑行业的健康发展和经济的持续增长。

【关键词】

一、引言

在当今的经济大环境中,建筑行业仍是重要的经济支柱之一,在经济增长与社会发展方面都有着无可取代的影响力。但是,随着市场竞争的日趋加剧,企业的外部经济条件也在不断地发生变化,建筑施工企业所面临的经营环境和财务管理挑战受到了越来越大的考验。其中,应收账款管理属于建筑企业财务管理的关键一环,其直接关系到企业的资金流动性、盈利能力以及市场竞争力。建筑企业在项目实施过程中通常需要与多方合作,涉及到大量的应收账款,然而,由于项目周期长、资金周转慢、风险较高等特点,建筑企业的应收账款管理面临着诸多困境和挑战。长期以来,建筑企业在应收账款管理上存在着资金周转周期过长、坏账率较高、风险控制不足等问题,这不仅影响了企业的资金利用效率和盈利能力,也给企业带来了较大的财务风险和经营压力。因此,在建筑企业中,对应收账款管理进行优化研究,具有非常重要的理论和实践意义。

二、F建筑企业应收账款管理现状和存在的问题

F公司是某上市集团下的一家子公司,主要经营建筑工程总承包、市政公用工程、建筑装修装饰工程等业务。自成立以来,为打造共建共享的乡村振兴发展新格局发挥着区域国企的力量和担当,全面贯彻落实着绿色发展的理念和战略目标。

1.F公司应收账款的现状

(1)应收账款占比分析

从F公司年报数据计算得出,2019年应收账款2.68亿元,占流动资产的比例超过60%,也达到了资产总额的44.6%。2020年采取一系列的措施,下降到1.74亿元,但是截止2023年,应收账款又在逐年增加,占流动资产的比例也在不断加大。营业收入从2020年开始则在逐年下降,拉开应收账款与之的占比,应收账款与营业收入的比例从2020年的25.87%至2023年的125.22%,增长了4.84倍。这也说明了F公司的营业收入在不断下降的同时,应收账款却在不断的增加,进一步影响了F公司经营活动的现金净流量。

(2)应收账款和营业收入分析

F公司2020年营业收入6.72亿元,应收账款1.74亿元。从2021年开始,F公司营业收入逐年显下降趋势,从2020年的6.72亿元下降到2023年的2.81亿元。应收账款却在逐年增长,从2020年的1.74亿元上涨到2023年的3.52亿元。应收账款占营业收入的比例也是从2020年的25.87%逐年增长,到2023年的应收账款甚至超过了当年的营业收入,占比达到125.22%,这表明F公司近年来通过赊销方式实现的营业收入越来越多,在业绩下降的情况下,积压的不匹配应收账款增加,也增加了应收账款的长期大额款项。

(3)应收账款账龄分析

F公司2020~2023年应收账款坏账金额从362.71万元逐年上升到2023年的2709.42万元,并且账龄结构也在往年限长的驱动,2020年以1年内的账龄为主,占96.45%;2021年开始账龄结构在逐步变长,截止2023年,1年以内的下降到占应收款的67.69%。F公司应收账款账龄一直都以1年内为主,从2021年开始平均账龄呈现变长的趋势。

2.F公司应收账款管理存在的问题

(1)应收账款占比大

作为企业流动资产重要组成部分的应收账款,在施工建筑企业中,同样是非常重要的一项资产,是公司资金流动性的决定性因素。F公司2020年应收账款收回效果明显,企业应收账款占比下降幅度较大。但是从2021年开始应收账款又逐年的在回升,占资产的比例也是逐年上升。经了解,F公司工程项目平均周期较长,施工方垫付工程款项经常发生,平时按工程进度和甲方进行款项的结算,由于资金金额大,申请资金流程较长,这是应收账款未能及时收回的一个因素。另外,F公司房建、市政项目均存在工程结算滞后的情况,在工程项目完工之后,仍存在15%~25%的应收账款可能无法收回的风险,特别是3%~5%的质保金更是企业长期挂账的因素之一。以上两方面导致了F企业年末应收账款金额逐年增加,应收账款占比逐年增大等问题。

(2)账龄较长,坏账金额逐渐上升且金额较大

F公司以不包含关联单位的应收账款账面余额为基础,按账龄结合计提坏账准备。F公司2020年坏账准备金额是362.71万元,占应收账款账面余额的5.4%;2023年坏账准备金额是2709.42万元,占应收账款账面余额的9.4%。建筑企业市场竞争越来越激烈,目前新的项目前期费用基本由施工企业先垫付,因此增加了合同资产的账面余额,从而增加了坏账计提的比率和金额。

F公司1年以内的应收账款占比从2020年的96.45%到2023年的67.69%,坏账准备占比也是从2020年的89.38%到2023年的36.01%,均在逐年下降,这说明了工程量在逐年减少。由于甲方结算的不及时,或者说结算的时间跨度比较大,这些已完工尚未结算的工程项目占比越来越大,然后在报表上需要重分类至合同资产甚至达到回款条件的重分类至应收账款,这都会增加F公司坏账准备、资产减值的金额,影响F公司的营业利润,增加资金压力。

(3)应收账款回收速度慢,风险控制不足

施工企业在签约时,往往把重点放在项目质量、施工进度和付款等方面的环节上,而没有组织企业相关的业务部门联合参加签约。因此,在签约的过程中,当事人之间的权利义务、违约责任和补偿条款等表达不够明确,这样就有可能导致纠纷的发生。更为严重的是,某些情况下企业往往会舍弃一些利益,放宽合约条款,以维持彼此间的联系,争取更多的合作机遇。在工程执行阶段,由于操作人员不能及时地对工程进度进行监测,造成结算不及时和数据不准确,这也会对管理层的决策产生一定的影响。另外,在工程执行过程中发生的停工,变更,超工期、工程价款超出合同金额或者其他意外的情况,没有及时签署补充协议,导致不能按时完成工程的竣工验收结算等相关手续。一旦发生了质量问题,业主就会以竣工日期延迟等理由,拒不按照约定付清剩余款项。

三、完善F建筑企业应收账款管理的对策建议

1.参与建筑合同资金条款的审核,加强风险控制

在投标之前,应严格执行合同管理制度,其中包括对招标文件进行标前评审。标前评审应包括项目类型、层级、是否符合国家产业政策、项目前期审批手续是否完备、建设资金是否落实、是否属于违规垫资项目、工程款支付比例及支付时间、各类保证金比例及返还时间等多个方面的评估。未经标前评审的项目不得实施。中标后,应对合同条款进行审查。合同条款审查主要评估合同条款是否与招标文件相一致。如果与招标文件不一致,应评估相关资金风险是否已知晓并可控,同时合同条款中涉及的资金支付条款是否符合企业信用政策。未经审查的合同不得签订。

建筑企业在项目启动之前,有一个至关重要的步骤,那就是首先要签署建设合同,在没有签署建设协议之前,千万不要先进行建设施工。施工企业要尽可能地使用标准化的合同,以保证其具有规范性。若采用定制合约范本,则在草拟合约时需与另一方协商。另外,对于业务、法律、财务等方面有分歧的,也要由各部门对其相关的内容进行审查,以保证其条款的正确性,使各方的权力和责任都能清楚地表达出来。在合同签订的过程中,如果条款对建筑企业不利,企业应谨慎行事,并通过谈判修改这些条款,以降低潜在的风险。在施工的期间,一定要严格遵守合同的各项条款,包括产品的质量、工期的满足,以防止对方拖欠或延迟支付款项,从而确保工程款项能够及时收回。

2.成立清算小组,提高应收账款的催收效率

业务部门负责工程的主体建设、工期进度、质量安全等方面,而财务管理部门则负责工程款项的收付和核算。然而,应收账款管理通常缺乏专业的管理部门,一些建筑企业未能根据自身实际情况建立适合的应收账款管理制度,导致责任主体的催收清偿责任不明确。一些公司甚至都没有设立一个专门的追款和清欠部门,即便某些企业是设立了相应的部门,并且有专职的员工,但是在收款方面却没有将个人的职责划分清楚,从而造成了无法及时追收货款的情况。

此外,业务部门与财务部门之间的协同效率不高,未能形成统一、严谨的应收账款管理流程。这导致业务部门在赊账过程中无法了解企业资金的实际状况,从而无法掌握最佳的催收时机。而财务部门则缺乏与客户直接接触的机会,因此对于应收账款的控制不够到位,不利于企业的发展。

因此,企业要组建一个专门的应收账款清算小组,制定一套完整的应收账款管理体系,对应收账款的工作程序进行详细的规定,把每个部门甚至详细到每个人的责任都落实到位。具体措施包括:在承接工程前对客户进行信用评价,只与评价指标较高的客户开展业务;建立应收账款过程管理制度,明确各部门职责,督促业务部门及时完成工程业务量确定和结算工作,按合同申请工程款项;加强财务部门职能,促进财务人员与业务人员的衔接沟通;加强内外部审计部门的监督职能,促进应收账款的及时收回;成立催收小组及催收负责人,确保催收工作落实到位,减少应收账款带来的损失。

3.实施施工全过程控制

建筑企业的营运周期长,许多工程项目的财会人员和企业的现场经营管理人员缺乏有效的沟通交流,并且与业主之间的联系也比较少,对于回收账款的工作参与程度不高,无法对其账龄、期限、回收障碍等进行实时把握。而在此过程中,财务人员常常忽视了对应收款的控制费用进行分析,造成了一些难以回收的款项,使得应收账款的管理费用大大增加,这就使得企业的总体效益下降。因此实行施工全过程控制非常重要。首先,在项目启动阶段,要制定详细的施工计划和时间表,确保工程进度的合理安排和可控性。同时,建立完善的项目管理制度,明确各部门和人员的职责,确保项目各项工作的顺利进行。其次,建立起实时监控系统,对施工现场的各项数据进行实时收集和分析,包括工程进度、工程质量、工程安全状况等,以便能够及时地发现问题、解决问题,从而保证工程的顺利进行。此外,加强项目各方之间的沟通与协调,确保信息畅通,及时解决施工中的问题和矛盾,提高工程管理的效率和效果。

4.制定财务考核指标,确保应收账款回收到位

由于建筑企业的项目部管理人员与财务人员存在信息不对称的现象,一般项目经理会觉得,如果企业开具了发票,那么就会收到施工方支付的工程款项。但是,对于财务人员来说,开具发票只是一个前提条件,如果施工方存在经营困难,故意拖延付款等情形,这些都会导致应收账款追回的不确定性。另外,对项目管理人员的考评和奖励制度常常以项目的产出与完成的进度为依据,没有将工程款项收回的时间和金额作为考评的指标,这就使得项目经理在追收应收账款方面缺少了动力和积极性。因此,建筑企业的考评和奖励制度没有与应收账款的管理相结合,对应收账款控制不到位,就会导致应收账款的金额增加,很容易造成不能收回的风险。

建筑施工企业的盈利主要来源于一线建设中的各项目小组,其盈利是以工程量为基础的收入和权责发生制下所支付的各项成本费用之间的差额。然而,许多的施工企业都把销售业绩、完成进度等指标当作对业务部门工作人员、经理进行考评和奖励的标准,这种做法不全面,应当把应收账款管理包括在内。具体措施包括:提高责任意识,使每个项目经理都能自觉地承担起追收所负责项目应收款的任;做好团队建设,能够根据每个项目的具体情况,制定不同方案,并以实际收到的款项和已经支付的成本费用为基础确定奖励的标准,这样就能激励每个员工发挥自己的作用,不仅保证了工程的质量和工期,而且保证了应收账款的按时收回;制定项目应收款预计回款时间表,把应收款收回的数额和及时性等纳入考评指标,提高项目经理对应收款管理工作的积极性。

四、结语

综上,应收账款管理对于建筑企业的经营效率、财务稳健性和市场竞争力具有重要影响,因此,优化应收账款管理是建筑企业可持续发展的关键之一。本研究探讨了F建筑企业应收账款管理存在的问题,并提出了一系列优化对策。通过对应收账款管理中的资金周转周期、坏账率、风险控制和管理手段等方面进行分析和讨论,为建筑企业提供了改进管理的理论依据和实践建议。通过实施这些优化对策,建筑企业可以提升资金利用效率、降低经营风险、增强市场竞争力,从而实现经济效益和社会效益的双重提升。

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(作者单位:福建漳发建设有限公司)