“业务周转金”引出的“小金库”

习近平总书记指出：“保障国家粮食安全是一个永恒课题，任何时候这根弦都不能松”。为落实总书记指示，江西省审计厅派出审计组于2022年9月至11月对J市D县开展了粮食专项审计。审计组克服D县粮食系统人员结构老化、财务和业务资料保管不规范等困难，通过仔细比对，深入挖掘，查处了一起私设“账外账”问题线索。

一、“先进县”有“后进事”

2019年至2022年，D县粮食种植面积年均超过70万亩，其中稻谷种植面积超60万亩，每年实际存储的政策性储备粮达1.8万吨以上，多次荣获“全国粮食生产先进县”“全省粮食生产先进集体”等荣誉称号。

审计组进驻审计后，没有急着翻阅扎堆的资料，而是深入一线，抽取了几个乡镇的基层粮食购销公司进行调研，通过询问、查阅资料、现场查看等发现，D县粮食系统从业人员平均年龄在50岁以上，财务、业务资料制作和保管都不够规范，粮食收储手续不全，管理并不规范，甚至存在白条抵库、部分单位将公款存入出纳个人银行账户进行核算的行为。D县粮食系统的这种管理现状让审计人员产生了较大担忧。

二、“收入”记“周转金”

审计组在调阅D县粮食购销公司B库的财务凭证时发现，粮食购销公司在做出售“升溢粮（从农民手中收粮时扣除一定水分和杂质产生的溢余）”会计分录时，一边作收入，一边作应收账款———“业务周转金”，这一反常的会计处理立即引起了审计人员的警觉，按规定，“升溢粮”属于国有粮食，应该按出售资金作收入入账。审计组感觉B库这样做，“业务周转金”操作空间很大。为全面核清“业务周转金”的真实性，审计组随即制作了《2021年1月至2022年6月出库升溢（亏损）粮统计表》，包含有填报单位、数量（公斤）、出库数（公斤）、出库时间、水分补量、实际溢余数量、自售升溢粮数量、自售升溢粮金额、升溢粮销售对象等详细信息，并要求各粮食购销单位在一日内将有关信息填报审计组。

在对各粮食购销公司上报的统计表进行数据分析后，发现出售“升溢粮”最多的是C库，2021年1月至2022年6月销售收入为212万元，其次为B库为153万元，销售少的公司不到1000元。审计组经讨论，决定从B库入手，将升溢粮销售明细与财务记账仔细核对，找出业务数据和财务数据的差异。通过对B库的财务“业务周转金”入账金额与B库《2021年1月至2022年6月出库升溢（亏损）粮统计表》中的“升溢粮”销售金额总额的对比发现，业务表总额大于财务账总额，且有的滞后销售1个多月才入账，有的分多笔入账。查阅B库财务的单位银行对账单，未发现有出售“升溢粮”资金收入进账。“升溢粮”出售收入———“业务周转金”到哪去了呢？

三、“账内资金”到“账外”

审计组带着疑问，继续追踪。一面询问有关人员，一面要求B库提供“业务周转金”的存放单位或个人银行账户及流水。B库负责人没办法，提供了保管“业务周转金”的出纳刘某的个人账户及银行流水。审计组决定以《2021年1月至2022年6月出库升溢（亏损）粮统计表》为基础，反向核算该账户银行流水。审计人员将大量的数据清理，导入数据库，与财务入账数据进行比对发现：一是银行流水中有3笔“升溢粮”共12万元销售金额没有在财务中入账；二是“升溢粮”销售资金存入刘某个人银行账户后，有多笔转入其他个人银行账号，但都转出不久后又转回，少则半月，多则二月余。

四、“公款”变“小金库”

带着疑点和证据，审计组对刘某进行了问询。一开始，刘某以事情已过多年、金额过于零散无法回忆等理由企图搪塞过去。但在铁的证据和审计人员耐心解释下，刘某终于将一些不为人知的细节如实吐露。

2020年10月，B库在对外出售粮食时，B库领导和刘某等人商量，通过“升溢粮”收入挂往来、少入账等方式，将部分资金转入刘某个人账户保管，设立“账外账”，解决一些“自费”资金，并且刘某自述对该资金收支进行了登记。审计人员要到了该收支记录，记录反映了每笔收入、购买烟酒或餐馆招待等费用，还有部分发放了津补贴，有多笔资金转入其他个人银行账户并短期转回。审计组在对刘某的问询并取得直接证据后，与B库主任、副主任等相关人员进行问询，锁定了事实。D县粮食局B库在2021年1月至2022年6月粮食出库过程中，通过将“升溢粮”销售款转入刘某个人账户，形成账外账，违规列支费用，涉及金额12万余元，其中用于购买烟、酒6万余元。刘某从单位“升溢粮”公款的个人账户违规出借给6名亲友共10笔，用于银行的职工完成存款任务、开店经营的亲友短暂资金周转等，涉及资金50余万元。

根据B库的查证事实，审计组展开对D县C库等5个粮食购销公司审计，发现C库等3个单位也存在私设“小金库”等违规行为。审计组将上述线索移送当地纪检监察部门进一步核查处理，共计6名相关工作人员受到了警告以上处分。

（作者单位：江西省审计厅、南大第一附属医院）