基于信息化建设的高校财会监督体系研究

刘佰华 高芳 于佳明

摘 要：财会监督是党和国家监督体系的重要组成部分，建立健全高校财会监督体系，不仅是高校提升自身治理水平的内在需求，更是国家推进监督体系建设的外在要求。文章通过分析高校财会监督工作现状，发现其存在组织架构有待完善、信息化建设不能满足需要、未形成财会监督体系、财会监督人员业务能力有待提升等问题，并从信息化建设角度提出搭建数据共享中心、建设财会监督平台、完善财会监督机制等措施。

关键词：高校财会监督 信息化建设 内部控制 思路建议

中图分类号：F233  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）06-067-03

引言

2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称《意见》）。《意见》提出了财会监督的总体要求，明确了财会监督体系、工作机制、重点领域财会监督等方面的工作方向，对新时代财会监督提出了新的要求。高校财会监督是国家财会监督体系建设的重要组成部分，高校必须紧跟党和国家步伐，加快建设财会监督体系，推动健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系。

一、高校财会监督的意义

《意见》中明确指出“财会监督是依法依规对国家机关、企事业单位、其他组织和个人的财政、财务、会计活动实施的监督”。财会监督是财政、财务、会计监督三者的有机融合，通过多角度、全方位监督与资金运行、国家政策执行相关的单位和个人，发挥其规范财政财务管理、提高会计信息质量、维护财经纪律的重要保障作用。

近年来，国家对高校的财政资金投入不断增加，大力推进高等教育事业、科学研究事业的发展。办学规模的快速扩大、财政拨款的逐年递增，都对高校的管理水平提出了更高要求。为此，高校需要具备较强的资金管理能力和财会监督水平，以保证高校经济活动合法合规、资金使用合理有效。建设完善高校财会监督，是高校推进自身发展、提升治理水平的内在需要。

同时，财会监督在国家监督体系中发挥基础性支撑作用，是国家监督体系的顶层设计。《意见》坚持“一盘棋”理念，提出监督主体间横向协同、中央地方纵向联动的机制，高校作为其中的重要一环，必须加强财会监督体系建设，坚持协同联动，加强贯通协调。建设完善高校财会监督，是高校落实国家方针政策，助力推进国家现代化治理体系建设的外在要求。

二、高校财会监督的现状及问题

1.管理缺乏前瞻性，组织架构有待完善。财会监督是高校管理的重要环节，推进财会监督的建设完善需要完整的顶层设计，有力的领导机构，有效的实施方案。而目前，很多高校面对国家出台的各项政策、提出的各项要求，仍处于被动接受的状态。部分高校领导层管理缺乏前瞻性，治理观念、治理思路不够与时俱进，导致财会监督工作开展困难，建设进度缓慢。同时，部分高校管理层对财会监督的理解和认识不到位，重视程度不够，未设置统一的领导机构，缺少科学财会监督的体系，也会使财会监督工作流于形式[1]。

2.数据共享困难，信息化建设不能满足需要。信息化建设是高校财会监督工作落地的基础和依托，是实现财会监督的重要手段和必要条件，高校信息化建设水平直接影响了高校财会监督的实施效果。高校教职工、学生人数多，普遍规模较大;日常运行涉及科研、教学、资产、招采、基建、修缮等各类业务，种类繁杂;加之高校信息化建设起步较晚，发展相对滞后，各管理部门、院系的管理信息系统相互独立，数据共享困难，容易形成数据壁垒、信息孤岛[2]。高校亟需加强信息化建设，提升建设水平，以此推动财会监督工作的开展。

3.监督缺乏全面性，未形成财会监督体系。财会监督工作是对高校各项经济活动、资金运行的把控和监管，需要对业务的事前、事中、事后各环节进行监督，贯穿了高校日常运行工作。很多高校的财会监督仅关注财务，侧重对收支的管控、资金的管理，监督缺乏全面性，监督结果未应用。因此，高校财会监督需要建立科学、合理、完整的体系，形成一张“网”，全面覆盖高校经济活动，纵深贯通高校资金运行过程。通过财会监督，帮助发现学校运行管理的风险和异常。

4.财会监督人员业务能力有待提升。财会监督的落地实施，除了完善的体系、较高的信息化程度，还需要高素质、高水平的财会监督人员。对比企业，高校财务人员的风险意识相对较弱，职业判断能力有待加强，可能会导致财会监督无法达到预期效果。财会监督需要风险敏感度高、职业判断准确、业务能力强的高层次财务人员，这是保障高校财会监督工作有效开展所需解决的重要问题。

通过以上对高校财会监督工作现状及问题的分析，可见高校财会监督亟需一套完整、科学的工作体系，并依托信息化建设实现其有效运行。

三、基于信息化建设的高校财会监督工作建议

1.优化内部监督环境，完善财会监督机制。转变治理理念，拓宽工作思路，提升对财会监督的重视程度，是高校财会监督顺利实施的前提条件。开展高校财会监督工作，首先需要领导层充分认识财会监督的重要性，强化风险意识，注重风险防范，调整管理理念。高校需结合自身实际情况，明确权责，落实财会监督主体;制定财会监督管理制度、流程，与奖惩措施相关联，建立约束力强的财会监督机制。

2.结合高校内部控制，构建财会监督体系。《会计法》明确了不同会计监督主体的监督职责，《高等学校财务制度》中提出了财务监督的主要内容，包括对预算管理、收支管理、结转结余管理、专项基金管理、资产管理、负债管理、对附属单位财务管理等多个方面的监督。高校构建财会监督体系，可以从以上方面入手，整合业务模块，以财务视角对各类业务开展财会监督。同时，加强与其他监督贯通协调，健全监督信息沟通机制，避免错位监督、重复监督等问题;建立协同监督、结果共享的工作机制，降低成本，提高监督效率[3]。

《意见》中明确指出“加强对财务管理、内部控制的监督，督促指导相关单位规范财务管理，提升内部管理水平”。财会监督实行事前监督、事中监督及事后监督相结合，专项监督与日常监督相结合的方式，全面、立体开展监督工作。通过财务数据分析、报表分析，可以对高校经济活动运行结果进行事后监督，但事前监督、事中监督需要在经济活动进行的过程中开展，通过监督预判风险。高校内部控制关注业务流程，流程风险点是高校内部控制的关键环节，同时也是高校财会监督关注的重点要点。因此，将内部控制与财会监督相结合，更有利于对业务运行过程进行监督，防范于未然。

以收支管理为例，收入业务风险点、支出业务风险点主要包括以下方面，详见表1。

以上内部控制风险点具有较强代表性，能够包含高校收支业务的常见问题，同时涵盖了收支业务的各个环节，以此为切入点针对收支管理业务进行财会监督，可以提高工作效率和准确性，有针对性地开展工作。

3.搭建数据共享中心，建设财会监督平台。实现数据共享，是财会监督信息化的必要条件。信息化建设需要从数据共享入手，以实现数据的录入、存储、传输为切入点，对学校各项业务全面整合，实现业务与管理的高度集成，进一步建设财会监督平台。（1）基本原则。高校财会监督信息化建设的原则包括：安全性、关联性和拓展性。安全性：数据安全是高校信息化建设的基础和首要任务，需要高度重视数据安全、网络安全，以防范信息化建设带来的风险[4]。关联性：财会监督平台集成了学校各项业务，需要整体考虑学校各业务流程之间的关联，形成监督体系，同时与学校信息化建设相融合。拓展性：高校财会监督是一项持续性工作，随着经济活动变化需要有所调整，因此要为硬件设备和软件系统建设留有功能扩展空间[5]。（2）数据共享中心。财会监督需综合分析财务、资产、科研等各项业务，涉及收费系统、资金支付系统、票据管理系统、会计核算系统、人事系统、薪酬系统、科研系统、资产系统、合同管理系统、采购系统等多个业务系统。因此，可将各部门的各类系统中的业务数据进行集成调试，统一数据处理方式，达到数据传输通畅、信息实时共享的效果。（3）财会监督平台。完成共享数据的归集后，搭建财会监督平台。通过数据共享中心，财会监督人员可提取所需数据，根据需要定制报表，浏览业务信息，监督业务办过各环节的审核、处理情况，对高校经济活动运行、资金使用等进行全面了解，开展专业分析。通过财会监督平台，实现对业务全过程进行事前监督、事中监督及事后监督，并将日常监督与专项监督相结合。详见图1。

财会监督平台可分为展示模块、监督模块、分析模块三部分。展示模块基于数据共享中心，从中提取财会监督所需信息;根据业务流程，在监督模块中进行事前监督、日常监督（事中监督）、事后监督及专项监督;设计大额支付业务、关联交易业务、应收账款业务等多个分析模块，针对重要业务集中分析，便于发现问题。

4.融合绩效管理理念，推进财会监督结果应用。财会监督工作是内部监督部门以第三方视角监督高校日常经济活动，在经济活动中没有明确的工作环节，参与度相对较低，因此容易受到忽视或流于形式。而财会监督作为高校监督体系中的重要环节，必须保证其严肃性和约束性。这就需要与绩效管理理念相融合，与绩效挂钩，与奖惩挂钩，才能真正提高财会监督的有效性。同时，绩效管理以高校战略发展目标为导向，财会监督与绩效管理理念相融合，赋予了财会监督工作新的战略意义，使其内核更加丰富，作用更加突出。

5.加强人员业务培训，培养财会监督高层次人才。财会监督工作有效开展的关键之一，就是监督队伍人员的业务能力和专业素养，职业判断的准确性直接影响到财会监督结果，《意见》中也明确提出了对监督队伍的建设目标及工作要求，财会监督工作亟需业务能力高、风险意识强、道德水准高的高层次监督人才。为此，高校需要加强财务人员的业务培训，全面提升其业务能力;财会人员强化监管意识，提升职业敏感度，在工作中培养善于发现问题、及时避免风险的能力;同时，重点培养高层次监督人才，以满足财会监督工作的工作需要。

四、结语

财会监督在推进全面从严治党、维护中央政令畅通、规范财经秩序、促进经济社会健康发展等方面发挥了重要作用，新时代赋予了高校财会监督新的使命。高校需进一步加强财会监督工作建设，充分发挥其监督效力，为提高自身财务管理、综合管理水平，为推进国家监督体系建设奠定坚实基础。

参考文献：

[1] 陈燕妮，王菊.信息化时代优化高校财会监督的思考与建议[J].财会学习，2021（19）：122-124.

[2] 殷涛.加强高校内部财会监督思考文献[J].新会计（月刊），2020（09）：53-55.

[3] 江书军，邓茹.加强高校财会监督工作的几点建议[J].财务与会计，2021（05）：23-24.

[4] 于佳明.大数据背景下高校内部控制一体化研究[J].财会学习，2023（10）：167-169.

[5] 李杨，陶元磊.财会监督体系下地方高校财务信息化建设路径——以H大学为例[J].会计之友，2022（10）：135-140.

[作者简介：刘佰华（1972—），女，汉族，黑龙江省巴彦县人，高级会计师，研究方向：财务管理，财会监督等;高芳（1973—），女，汉族，辽宁省绥中县人，博士，高级工程师，研究方向：财务信息化、财务管理、智能算法研究等;通讯作者：于佳明（1989—），女，汉族，黑龙江省哈尔滨人，会计师，研究方向：高校财务管理，高校财会监督。]

（责编：赵毅）