高校内部审计与纪检监察、巡视巡察的协同治理

肖良斌

【摘要】当前高校内部审计与高校监察、巡视、巡察未能实现有效衔接，且高校内部审计存在着重视程度不够、缺乏常设机构及人员专业素质普遍不足等问题，亟待通过提升管理水平及对内部审计的重视程度、培养内部审计人才及吸收外部审计力量，并通过将内部审计与纪检巡察深度融合，以及坚持内部审计与纪检巡察一体整改，从而探索出高校内部审计与纪检监察、巡视巡察协同治理的有效路径。

【关键词】内部审计；巡视巡察；一体化

高校作为我国教育和思想的前沿阵地，在内部审计和纪检监察、巡视巡察等监督工作上理应以更高标准严格要求，但是目前，我国高校的内部审计和纪巡工作还存在一定的不足，在剖析其内在功能缺陷和现实情况后，应当在体制机制上进行补足。

一、高校内部审计与纪检监察、巡视巡察的功能与缺陷

1.高校内部审计的功能与价值

审计的基本职能是经济监督，主要是指审计人员通过核查事实和财务数据，对于违法违规行为进行揭露，从而查明错误弊端，判断管理缺陷，进而分析原因，找到责任主体并进行责任追究，以督促被审计机构改善经营管理，达到提升管理效率以及完善体制机制的目的。高校的内部审计作为高校内部监督的方式，是高校通过各部门抽调审计人员对内部各部门以及自身进行审计，从而为高校内部监督提供经济数据等事实依据，也可以为外部审计提供初步数据，便于外部审计的顺利进行。不同于纪检监察，高校内部审计的价值偏重于与通过全面客观地梳理财务数据，为监督工作提供基本遵循，更多侧重于事实调查而非责任追究，因此审计报告所反映的情况大多以客观的数据进行呈现。

2.高校纪检监察、巡视巡察的价值及内在缺陷

高校纪检监察、巡视巡察则主要针对高校中党员领导干部及从事管理事物的工作人员进行的监督，及时发现上述人员在履职过程中是否存在违法违纪问题。纪巡工作的重点在于“惩前毖后”，即通过发现线索，进而展开打击违法违纪行为的方式整肃干部队伍，端正工作作风，并使得严重违法违纪的人员收到应有的惩治。但是纪巡工作所依据的并非纪巡工作人员的主观臆断，当前纪巡工作的开展更多依靠的是信访举报、非定期巡察等非常态化的手段，对于违纪违法线索的收集也多出于偶发性。高校纪巡相较于于行政单位和国有企业，其巡察的难度在于人员的违法违纪问题具有较强的隐蔽性，由于高校多数经济决策考虑更多的教育成果等无形回报，对于高校经济决策纪巡的重点更多地只能从决策经济合理性层面入手，这就产生了纪巡人员的工作目标和专业知识储备的矛盾。

二、高校内部审计与纪检监察、巡视巡察的内在耦合

尽管在功能上，高校内部审计偏重于事实审查，高校纪巡工作偏重于责任认定和责任追究，但是两者之间无论在价值目标上还是工作手段上都存在在高度关联，这也是二者能够进行协同的基础。

1.高校内部审计与纪检监察、巡视巡察具有目标的一致性

高校内部审计和纪巡工作尽管在侧重点上有所不同，但是均有一个核心职能，便是监督。并且高校内部审计和纪巡工作最终目标是通过发现线索，一方面及时对相关责任人进行处理，明确责任并防止损失扩大，另一方面则是防微杜渐，将可能对国家利益造成损失的苗头在前期予以根除。目标的一致性决定了高校内部审计及纪巡工作具有协同的基础。

2.高校内部审计与纪检监察、巡视巡察间能够互为补充

由于前述高校内部审计和纪巡工作具有目标上的一致性，在开展工作时，审计人员和纪巡人员在协作过程中能够充分发挥本部门所长，对兄弟部门工作进行补充。比如，在线索发现等事实层面各主体可以充分发挥自身优势，审计人员发现经济数据存在异常，及时与纪巡部门进行沟通，纪巡部门及时对相关问题进行摸排。

三、当前高校内部审计与纪检监察、巡视巡察存在的问题

高校内部审计及纪巡工作的有效开展不仅涉及到不同职能部门的工作协同问题，各工作部门自身也要正视目前存在的问题，从而建立“纪巡审”监督一体化机制。

1.对于高校内部审计的重视度不够

目前，因为审计工作并没有带来直观的经济利益，所以许多高等学校并不重视内部审计工作，认为其对于高等学校的发展和建设没有实际效用或是效果很小。由于审计本身具有一定的监督功能，而作为决策者的高校领导自然作为被监督者而受到审计的约束。因此，无论从经济效益的角度还是决策者个人利益的角度，高校领导都没有重视审计工作的动力。

2.未能建立常设审计部门

高等学校应当建立完善的内部审计机构。高校内部审计工作并非间断的和碎片化的，也不是单单拥有审计工作人员就可以完成的工作，审计工作应当常态化，即使没有必要频繁进行大规模审计，也应当就审计的重点事项经常性的进行抽查。并且内部审计应当具备一个完善的内部审计机构来具体的实施内部审计工作，协调领导意见，接受高等学校领导和员工的监督，才不至于使内部审计流于形式，进而导致审计出的问题得不到解决。目前我国高校内部审计工作直接受高校管理层领导，内部审计演变成领导决策下的流程性工作，这与审计的目的是有所背离的。审计机构和审计人员应当具备一定的独立性，采用科学的审计方法，以客观事实作为审计结论的基础。因此，目前高校内部没有常设的、相对独立于学校各部门的审计部门，不利于审计工作的有效开展。

3.审计人员素质有所欠缺

高等学校内部审计人员专业素质尚待提升。高校内部审计的具体工作是由审计人员所完成，审计工作的严谨性及审计成果的质量直接决定于审计人员的专业度与责任心。目前从我国实行高等学校内部审计工作制度以来，高校内部审计人员以本校财务人员为主，审计人员的组成结构却较为单一，由于其受到专业限制及工作局限于本校，对高校内审工作则较为生疏，对于内部审计工作知识学习不够深刻理解也不够透彻，也没有能够借鉴学习的实际经验，进而导致高校内部审计质效不足。

4.未能建立“纪巡审”监督一体化机制

高校内部审计为预算工作及纪检监察、巡视巡察工作提供基础数据，纪巡工作则以纪检和巡察视角发现问题，找到责任主体，进而起到监督作用“审、纪、巡”三方人员专业能力、职业素养等各有侧重，都有着各自的思维模式及职业优势。纪检监察工作人员缺乏财经知识，对经济数据进行收集、提取和分析略显不足；财会、审计人员则对违规违纪行为的敏感性、稍显缺乏。因此高校内部审计人员及纪巡人员行使各自监督职能时，职责分工、侧重方向等不同，各自独立，但又相辅相成。变“单兵作战”为“协同作战”，是建立沟通协调机制的出发点与落脚点。

四、实现高校内部审计与纪检监察、巡视巡察的协同治理的路径

我国高校内部审计存在着机构不明、人员专业素质良莠不齐等先天缺陷，且高校内部审计并未和纪巡工作进行有效衔接，导致资源浪费及重复工作过多。因此，有必要从当前高校内部审计与纪检监察、巡视巡察存在的问题出发，探索建立高校内部审计与纪检监察、巡视巡察的协同治理的有效路径。

1.提升管理水平加强内部审计的重视程度

高校自身应当提升对高校内部审计的重视程度，认识到内部审计不仅是对本单位的经济数据进行“摸底”，更是一种自我监督的有效方式。其中，高校领导层对于内部审计的重视程度尤为关键。高校领导充分重视，才能使校内资源向内部审计倾斜，才能有效督促被审计的各部门充分配合审计工作。唯有认识到内部审计工作的重要性，才能够结合自身实际，建立一套科学有效的审计制度，建立常态化的内部审计机构，使得内部审计机构在有规可依情况下常态化进行内部审计工作。

2.培养内部审计人才，吸收外部审计力量

针对有关内部审计单位审计人员力量薄弱、人员业务水平整体不高的情况，应当统筹校内校外的内部审计资源，借助地方教育系统内部审计资源，并统筹地方审计部门内部审计资源，在机关事业单位、国有企业、高校间探索建立内部审计人员人才库，吸收外部审计力量辅助高校内部审计工作质量的提升。

此外，还可以利用高校优质的智力资源，开展财务、法律、纪检监察等知识培训，并通过推荐、自荐、考试选拔等方式在各部门选拔出优秀的内部审计后备人才，借助前述外部力量，共同培养高校本土内部审计人才，一方面可以降低审计工作成本，另一方面由具有更强专业知识的优秀人才对本校开展审计工作，能达到事半功倍的良好效果。

3.将内部审计与纪检巡察深度融合，建立内部审计及纪巡一体化机制

高校内部审计与纪巡工作协同的重点在于双向吸收，即在带有纪检巡察的视角开展内部审计工作，发现异常经济数据应当敏锐地寻找背后的违法违纪问题，具备审计的财务知识开展纪检巡察工作，从经济数据中发现违纪违法的线索。具体而言，纪检监察部门和内部审计部门以及为审计部门提供基础数据的财务部门应当从三个方面着手：

一是纪检监察部门对财会审计监督中发现的问题线索，要及时研究，制定对策，对违法违纪的人员要及时处理；二是审计部门要将核查中常见高发问题反馈等情况作为重点审计事项，开展专项审计或审计调查。三是财务部门要将审计和纪检监察发现的问题作为财务审核及日常监督的重点关注点，不断完善财务制度，同时增加稽核规则，借助信息化手段，提前预防类似问题再次发生。

通过多部门的有效配合，将内部审计工作与纪巡工作深度结合起来，加上主要掌握经济数据和管理财务工作的财务部门有效配合，才能够构建起运转高效、效果显著的高校内部审计与纪巡一体化机制。

4.坚持内部审计与纪检巡察一体整改，提高审计整改的严肃性与权威性

高校内部审计与纪检巡察一体化的落脚点是对于发现问题的一体化整改。因此，在构建高校内部审计与纪巡一体化机制的过程中，应当坚持内部审计与纪检巡察一体整改，将对审计问题的落实提升到落实纪检监察责任的高度，一旦审计过程中发现了问题，将追根溯源，通过纪检监察办案的方式找到责任主体，并给予对应的处分，以提升审计整改的严肃性与权威性。

········参考文献·····················

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（作者单位：云南工贸职业技术学院）