财务风险管理中的内部控制策略探讨

摘 要：内部控制策略是企业管理中的重要组成部分，对于财务风险的预防和控制具有至关重要的作用。文章讨论了企业财务风险管理中的几种内部控制策略，包括建立风险管理框架、加强内部审计制度、实行二次审核制度、加强员工培训和教育以及使用信息技术等。这些策略可以帮助企业的财务活动更加透明、规范和合规，有效地防范内部欺诈和舞弊风险。企业应该根据自身的情况和需求，选择和实施适合的内部控制策略，不断完善和提升内部控制水平，以确保企业财务稳健和可持续发展。

关键词：财务风险管理；内部控制；风险防范

中图分类号：F275    文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2024）16-0140-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.16.035

1 引言

内部控制是企业管理的核心内容之一，对于财务风险管理具有重要作用。企业在进行财务活动时，需要遵守相关法律法规和内部规章制度，保证财务信息的准确性、完整性和保密性。然而，企业面临着各种财务风险，例如内部欺诈、舞弊、误操作等，这些风险可能会导致企业的财务损失和声誉受损。因此，企业需要建立一套有效的内部控制策略，对财务风险进行管理和控制。文章讨论企业财务风险管理中的内部控制策略，以期为企业提供有益的建议和参考。

2 财务风险管理的内部控制概述

2.1 财务风险管理的定义和意义

财务风险管理是指企业或组织在经营活动中，通过识别、评估、防范、控制、监控和反馈等一系列管理活动，针对可能发生的与财务相关的风险进行管理。其主要目的是保护企业或组织的财务安全和稳定，提高经营效率和竞争力，遵守法律法规和规范要求，以及提高投资者信心。财务风险管理包括市场风险、信用风险、流动性风险、汇率风险、利率风险、操作风险等。

2.2 内部控制的定义和意义

财务风险管理内部控制是指企业为了识别、评估和应对潜在的财务风险而建立的一系列制度、措施和程序，涵盖了企业内部的各个环节和职能，包括财务管理、风险管理、内部审计等。其目的在于规范企业内部运作，保护企业的财务资产，降低潜在的财务风险和损失，并提高企业的经济效益和社会声誉。

财务风险管理内部控制的意义主要体现在以下几个方面：

第一，可以保障企业财务资产的安全。通过建立风险评估机制、内部控制制度和风险防范措施，企业可以有效地识别、管理和控制潜在的财务风险，避免财务资产损失和浪费。第二，有助于提高企业的经济效益。财务风险管理内部控制可以帮助企业优化财务运作，提高经营效率，减少不必要的成本和支出，从而提高企业的经济效益和竞争力。第三，可以提高企业的声誉和信誉度。通过建立规范、透明和可信的内部控制制度和财务管理机制，企业可以提高经营的合法性、公正性和可靠性，增强社会信任和认可，提高企业的社会声誉和形象。

2.3 财务风险管理与内部控制的关系

①目标一致性。财务风险管理和内部控制的最终目的都是保护企业或组织的财务安全和稳定，提高企业或组织的经营效率和竞争力。②范围的不同。财务风险管理主要关注财务风险的识别、评估、防范、控制、监控和反馈等方面，而内部控制是从企业或组织的整体经营活动中，对经济活动的每一个环节进行规范和控制。③内部控制是财务风险管理的重要手段。内部控制是财务风险管理的重要手段之一，可以通过规范和控制经营活动，保障资产安全、提高经济效益和财务报告的可靠性，从而达到财务风险管理的目的。④财务风险管理可以促进内部控制的完善。财务风险管理可以帮助企业或组织识别和评估财务风险。

因此，财务风险管理和内部控制相互关联，企业或组织在财务风险管理过程中，需要充分考虑内部控制的作用和影响，也需要不断完善和改进内部控制措施，提高内部控制的效果和可靠性，实现财务风险管理的目标。

3 财务风险管理中的内部控制策略

3.1 财务风险识别与评估的内部控制策略

（1）建立完善的财务风险识别机制。首先，企业或组织应制定财务风险识别标准和流程。财务风险识别标准和流程是识别财务风险的重要依据和指导，应根据企业或组织的实际情况制定，并定期进行修订和更新。同时，应建立财务风险识别责任制，明确各部门和人员的职责和权限，确保财务风险识别工作的顺利进行。其次，企业或组织应建立风险管理部门或职责。风险管理部门或职责是财务风险识别和管理的重要组成部分，应根据企业或组织的实际情况设立，负责财务风险识别、评估和管理工作。同时，应建立风险管理制度和规范，确保风险管理工作的顺利进行。再次，企业或组织应加强信息收集和分析。信息收集和分析是财务风险识别和管理的重要环节，应加强对内部和外部信息的收集和分析，及时发现和识别潜在风险。同时，应建立信息管理制度和规范，确保信息的真实性、准确性和完整性。最后，企业或组织应定期进行风险评估和监测。风险评估和监测是财务风险识别和管理的重要手段，应定期进行风险评估和监测，及时发现和识别潜在风险，并采取相应的措施进行风险管理和控制。

（2）制定财务风险评估标准和方法。第一，企业或组织应确定财务风险评估指标。财务风险评估指标是评估财务风险的重要依据，应根据企业或组织的实际情况确定。常见的财务风险评估指标包括负债率、流动比率、速动比率、现金比率、营运资本等。同时，可以根据不同行业和不同经营模式设置相应的评估指标。第二，企业或组织应确定财务风险评估方法。财务风险评估方法是评估财务风险的重要技术手段，应根据企业或组织的实际情况确定。常见的财务风险评估方法包括比较分析法、趋势分析法、比率分析法、现金流量分析法等。同时，可以根据不同行业和不同经营模式设置相应的评估方法。第三，企业或组织应确定财务风险评估流程。财务风险评估流程是评估财务风险的重要环节，应根据企业或组织的实际情况确定。一般来说，财务风险评估流程包括数据收集、数据分析、评估报告、风险管理建议等环节。同时，应建立财务风险评估的监督和反馈机制，确保评估结果的准确性和及时性。第四，企业或组织应定期进行财务风险评估。财务风险评估是企业或组织预防和控制财务风险的重要手段，应定期进行评估，及时发现和识别潜在风险，并采取相应的措施进行风险管理和控制。

（3）加强财务风险反馈。企业或组织可以通过加强财务风险监控和反馈，及时获取风险信息，并采取相应的措施进行风险防范和控制。其中，监控包括定期审核、检查和核实等，反馈则包括风险报告和信息披露等。

（4）建立有效的内部控制机制。企业或组织可以建立完善的内部控制机制，包括制定内部控制制度、流程和标准，明确内控职责和权限，加强内部控制宣传和教育等，以便对风险进行有效的内部控制。

（5）加强内部审计和监督。企业或组织可以加强内部审计和监督，包括建立内部审计部门或职责、制订审计计划和程序、进行内部审计检查和评估等，以便确保内部控制的有效性和财务风险的控制。通过以上财务风险识别与评估的内部控制策略，企业或组织可以有效地识别和评估财务风险，并采取相应的内部控制措施进行风险防范和控制，从而保障企业或组织的财务安全和稳定。

3.2 财务风险防范与控制的内部控制策略

（1）建立完善的风险管理框架。首先，企业或组织应制定风险管理政策、流程和标准。风险管理政策应明确风险管理的目标、原则和范围，指导企业或组织制订和实施风险管理计划。风险管理流程应规范风险管理的各个环节，包括风险识别、评估、控制和监测等。风险管理标准应明确风险管理的要求和标准，提高风险管理的效率和准确性。其次，企业或组织应建立风险管理职责和机构。风险管理职责应明确各级管理人员和员工的风险管理职责和责任，推动全员参与风险管理。风险管理机构应建立专门的风险管理部门或委员会，负责协调和管理企业或组织的风险管理工作，提高风险管理的专业性和科学性。最后，企业或组织应明确风险管理的目标和原则。风险管理的目标应以降低财务风险为核心，同时考虑企业或组织的战略目标和发展需求。风险管理的原则应包括科学性、规范性、透明性、灵活性和持续性等，确保风险管理的有效性和可持续性。

（2）加强财务内部控制。加强财务内部控制是企业或组织防范和控制财务风险的重要手段。通过建立健全的内部控制制度、流程和标准，企业或组织可以规范财务管理行为，加强财务信息的收集、处理和披露，确保财务信息的准确性和真实性。

具体来说，加强财务内部控制应包括以下三个方面。第一，企业或组织应建立内部控制制度。内部控制制度是财务内部控制的核心，应包括财务管理制度、会计制度、审计制度等。财务管理制度应明确财务管理的各项制度和规定，包括预算管理、资金管理、成本管理等。会计制度应规范会计核算和报告的程序和要求，确保财务信息的准确性和真实性。审计制度应规范内外部审计的程序和要求，提高财务内部控制的效果和透明度。第二，企业或组织应建立内部控制流程。内部控制流程是内部控制制度的具体实施过程，应包括财务管理流程、财务信息处理流程、财务监督和评价流程等。财务管理流程应规范财务管理的各个环节，包括预算编制、资金申请、支出报销等。财务信息处理流程应规范财务信息的收集、处理和披露，确保财务信息的准确性和真实性。财务监督和评价流程应规范内部控制的监督和评价程序，提高内部控制的效果和可持续性。第三，企业或组织应建立内部控制标准。内部控制标准是内部控制制度和流程的具体要求，应包括财务管理标准、会计核算标准、审计标准等。财务管理标准应明确财务管理的要求和标准，提高财务管理的效率和准确性。会计核算标准应规范会计核算和报告的程序和要求，确保财务信息的准确性和真实性。审计标准应规范内外部审计的程序和要求，提高财务内部控制的透明度和可靠性。

（3）加强资产管理和风险防范。第一，企业或组织应规范资产采购和使用。资产采购和使用是资产管理的重要环节，应根据实际需求制订采购计划和标准，确保采购的资产符合规定的质量和性能要求。同时，应建立资产使用的规范和制度，明确资产的使用范围和使用条件，加强资产的监控和管理，确保资产的安全和稳定。第二，企业或组织应建立完善的资产管理制度和流程。资产管理制度是资产管理的核心，应包括资产登记、分类、评估、盘点、保险等方面的具体要求。资产管理流程应规范资产管理的各个环节，包括采购、领用、借用、归还、维修、报废等。通过建立完善的资产管理制度和流程，可以提高资产管理的效率和准确性。第三，企业或组织应加强资产管理和监控。资产管理和监控是确保资产安全和稳定的重要手段，应建立专业的资产管理团队，加强资产管理和监控。通过加强资产管理和监控，可以及时发现和解决资产管理中的问题，保障资产的安全和稳定。第四，企业或组织应规范资产处置流程。资产处置是资产管理的最后一个环节，应遵循规范的处置流程，包括资产清理、评估、报废、处置等。同时，应建立健全的资产处置制度，确保处置过程的透明和公正，防止资产处置中的不当行为和损失。

（4）加强财务信息技术安全管理。第一，企业或组织应加强网络安全管理。网络安全是财务信息技术安全的重要保障，应加强网络安全防护措施，包括加强网络设备的安全配置、限制网络访问权限、防范网络攻击等。同时，应建立安全监控和警报机制，及时发现并处理网络安全问题。第二，企业或组织应加强数据备份与恢复。数据备份与恢复是确保财务信息技术安全的重要手段，应定期进行数据备份，并建立完善的数据恢复机制。同时，应确保备份数据的安全和保密，防止备份数据被非法获取和篡改。第三，企业或组织应加强系统监控与检查。系统监控与检查是保障财务信息技术安全的关键环节，应定期对财务信息系统进行检查和监控，发现并处理系统漏洞和问题。同时，应建立完善的系统审计机制，记录系统操作和日志，保留证据，以便追溯和查证。第四，企业或组织应加强安全意识教育和培训。员工安全意识的提高是保障财务信息技术安全的重要保障，应加强安全意识教育和培训，提高员工的安全意识和防范意识。同时，应建立安全管理制度和规范，确保员工遵守安全管理规定，防范人为失误和疏忽。

4 财务风险管理中内部控制策略的实践应用

4.1 案例分析

某企业为一家中型制造业公司，主要生产电子元器件。该公司实行现金管理制度，所有的收支都需要经过内部财务部门审核，确保资金的合理使用。然而，最近该公司出现了一起严重的财务风险事件，导致公司的利润受到了巨大影响。事件起因是该公司一名财务人员与一家供应商勾结，伪造采购合同并虚增采购价格，以此获取巨额财务利益。由于内部控制机制不够严密，财务人员能够顺利地绕过审核程序，将虚假的采购合同和虚高的采购价格提交给内部财务部门，并成功地将财务款项转移至自己的账户。该事件的发生直接导致了公司利润的大幅下降，给公司造成了巨大的财务损失。

问题分析：该公司的内部控制机制存在多个问题。首先，财务人员存在腐败问题，缺乏职业道德和责任心，直接导致财务风险事件的发生。其次，内部审核程序不够严密，使得财务人员能够轻松地绕过审核程序，将虚假的采购合同和虚高的采购价格提交给内部财务部门。最后，公司的内部控制机制缺乏监督和反馈机制，无法及时发现和纠正财务风险事件。

公司的财务报表显示，该公司在事件发生前两个季度的利润均为正数，分别为150万元和180万元。然而，事件发生后公司的利润大幅下降，第三个季度利润为负数，达到了-80万元，第四个季度利润为正数，但只有50万元。

从利润数据分析可见，财务风险事件的发生对公司的利润产生了巨大的影响。而这种风险事件的发生主要是由于公司的内部控制机制存在缺陷导致的。因此，公司必须立即采取有效的内部控制措施，加强对财务风险的监测和控制，以确保公司的财务安全和稳定发展。

4.2 改进及优化措施

该企业的财务风险事件表明其内部控制机制存在漏洞和不足之处，以下是一些优化和改进内部控制策略的建议。

4.2.1 强化内部审计制度

根据以往经验和案例，内部审计制度是防范财务风险的一项重要举措。该公司应该将内部审计制度作为企业内部控制的核心部分，并加强对其的执行和监督。其中，加强对采购合同的审计是重要环节之一。具体而言，应该针对采购合同中的价格、数量、付款条件等关键信息进行细致的审核和比对，以防止虚假采购合同的出现。同时，应该通过现代信息技术手段，如数据挖掘、机器学习等技术手段，实现自动化的审核和检测，以提高审计效率和准确性。另外，建立独立的内部审计部门也是必要的。该部门应该由专业的审计人员组成，对财务人员的行为、公司的账目、采购合同的真实性等方面进行全面的审计和监督。这样一来，就可以避免财务人员的个人行为影响审计结果，从而确保审计的公正性和客观性。

4.2.2 实行二次审核制度

为了防止类似事件再次发生，该公司应该实行二次审核制度。具体来说，公司可以设立两个不同的审核部门，分别对财务人员提交的采购合同进行审核。这两个部门之间应该相互独立、平等、协同工作，共同完成对采购合同的审核。例如，第一个审核部门可以负责审查采购合同的真实性和完整性，检查采购商品的数量、质量、价格等信息是否符合规定。第二个审核部门可以负责审查采购价格的合理性，检查采购价格是否合理、公正、透明。在这个过程中，审核人员需要与供应商联系，确认采购合同的真实性，并核对价格是否与市场价格一致。在实施二次审核制度的同时，公司还需要建立一套科学的信息共享和沟通机制，确保两个审核部门之间的信息传递畅通。例如，可以通过电子邮件、内部网站、视频会议等方式，及时共享采购合同和价格信息，以便两个部门共同完成审核工作。

总之，实行二次审核制度可以有效地提高财务活动的透明度和合规性，防止类似事件再次发生。同时，建立科学的信息共享和沟通机制也是非常重要的，可以确保审核工作的顺畅和高效。

4.2.3 加强内部培训和教育

该公司应该加强内部培训和教育，使所有的员工都了解内部控制策略和公司的财务规定。特别是对财务人员和审核部门的员工进行强化培训，使其能够更好地识别虚假采购合同和价格的变化，及时发现和处理潜在的财务风险。

4.2.4 增强信息技术支持

该公司应该加强信息技术支持，建立完善的财务管理系统和内部控制系统。这些系统应该能及时检测到虚假采购合同和价格的变化，从而减少人为的干预和漏洞。

5 结论

在当今经济全球化和市场竞争日益激烈的环境下，企业必须积极采取措施，优化和改进内部控制策略，有效防范和减少财务风险的发生。内部控制是企业管理的重要组成部分，直接关系到企业的经营和发展。文章探讨了财务风险管理中的内部控制策略，包括建立内部控制标准和流程、加强内部控制的监督和检查、加强对财务人员的培训和管理、采用现代信息技术、加强对供应商的管理、加强内部风险管理等方面。这些策略可以有效提升企业的内部控制水平和财务风险管理能力，减少财务损失，保护企业的利益和形象。因此，企业应该高度重视内部控制，建立健全的内部控制机制，加强内部控制的监督和反馈，不断完善和创新内部控制策略，为企业的可持续发展提供强有力的保障。

参考文献：

［1］孙华燕.企业内部控制在财务风险管理中的应用［J］.财会学习，2023（3）：158-160.

［2］邢伟.H火力发电公司财务风险管理研究［D］.上海：上海外国语大学，2022.

［3］李倩.H房地产企业财务风险评价与控制研究［D］.重庆：重庆理工大学，2022.

［4］张笑阳.河南中原高速公路股份有限公司财务风险管理研究［D］.兰州：兰州理工大学，2021.

［5］翁华良.企业内部控制在财务风险管理中的应用［J］.投资与创业，2021，32（19）：115-117.

［6］李桃.企业财务风险管理与控制策略［J］.财会学习，2021（9）：63-64.

［7］王善德.论房地产企业财务风险管理及内部控制策略［J］.纳税，2020，14（28）：136-137.

［8］刘育鑫.财务风险管理与控制策略探析［J］.中国市场，2020（25）：138，142.

［作者简介］施雪妍（1991—），女，汉族，辽宁辽阳人，本科，中级会计师，研究方向：财务管理。