中小企业加强内部会计制度控制对策研究

◎文/刘文杰

一、引言

近年来，随着我国促进中小企业创新创业政策不断健全，中小企业已经成为创新发展和新业态新模式的重要载体，在促就业、稳增长中的地位越来越重要。 中小企业要想在激烈的市场竞争中保持稳固地位，务必从财务管理的角度入手，有效提升财务管理水平，从而提高市场竞争力。 但从目前来看，一些中小企业在内部会计制度控制设计方面存在应用范围不全面、执行力不强以及评价机制不健全的问题，影响企业的健康发展，因此，针对中小企业内部会计制度控制进行研究具有重要的现实意义。

二、中小企业内部会计制度控制的意义

（一）有助于降低企业经营风险

中小企业要想降低自身经营风险， 最主要的渠道便是增强企业竞争力， 最行之有效的方式是健全企业内部会计制度控制，提高内部会计制度控制的有效性，防止出现职务犯罪行为，提升企业经营管理综合能力，为企业稳健发展提供保障。 中小企业内部会计制度控制存在问题会造成经营风险， 因此， 通过不断完善内部会计制度控制，提高内部会计制度控制的有效性，是降低企业经营风险的主要途径之一。

（二）有助于提高企业运作效率

中小企业要想实现自身经营目标， 不能仅仅依赖于一个或是几个机构来协调各个部门之间的协作， 而是需要一套完整的制度控制体系来帮助企业完成从上到下、有条不紊的运作， 确保各个部门以及各个岗位之间能够步调一致，从而提高企业的运作效率，帮助企业实现经营目标。

三、中小企业内部会计制度控制存在的问题

（一）内部会计制度控制意识薄弱

大多数中小企业管理者只注重企业利润， 对内部会计制度控制不够重视， 认为内部会计制度控制与企业盈利之间没有关系， 从而导致管理者内部会计制度控制意识薄弱，企业员工也没有引起重视，内部会计制度控制没有起到应有的作用。 还有部分中小企业虽然建立了内部会计制度控制机制， 但却没有认识到内部会计制度控制是一套完善的动态体系， 需要根据实际情况不断进行改进， 过时的内部会计制度控制已经明显不适应当前企业的发展需要。 中小企业规模较小，为了节约成本，会出现一人多岗或一个部门负责多种事宜的情况， 导致管理权责划分不清晰，权力制约机制不健全，部门之间无法相互制衡，内部会计制度控制如一纸空文，影响企业的健康发展。 由于中小企业管理者对内部审计的监督过程没有足够重视，导致企业内部审计体系并不完整，使得企业的会计工作秩序不严谨，工作中存在做假账、会计信息失真等现象， 内部会计制度控制无法在企业的经营管理中发挥其应有作用。

（二）企业各部门沟通效率不佳

中小企业根据业务需要划分多个部门， 各个部门承担着相应的工作职责，在企业运行中发挥着不同的作用。各个部门之间的沟通与联系将会影响企业业务的开展，影响企业运行的效率。 中小企业由于规模较小，人员较为紧张，大多存在着一人多岗的情况，在职责交叉的情况下容易出现信息传递失误。 另外，大部分中小企业没有完善的沟通渠道及信息反馈体系， 导致企业运行过程中无法及时进行信息传递。 建立完善的信息沟通渠道，可以帮助中小企业传递内部会计制度控制的有关信息， 及时处理解决生产销售过程中产生的问题。 内部信息传递不及时导致管理层和员工之间信息不对称， 无法在第一时间发现并解决问题，影响企业各项规定的执行，从而导致内部会计制度控制无法有效实施，企业经营成本不断上升。

（三）内部监督力度不足

信息沟通与内部监督存在联系， 中小企业需要借助信息技术实现监督工作的及时性、有效性及针对性，增强企业内部信息沟通质量与工作效率。 从实际状况来看，大多中小企业内部监督体系不够完善， 监督范围与监督力度不足，表现在组织结构不健全、内部监督人员欠缺、内部监督部门不具有独立性等， 导致内部监督工作无法顺利进行。 另外，中小企业内部监督有效性有待提高，大部分企业仍然沿袭固有的审计思维， 内部监督资源整合不到位， 对于影响企业健康发展的深层次内部会计制度控制问题无法有效解决。

（四）企业内部风险评估体系不完善

随着经济环境的不断变化， 中小企业之间的竞争日益激烈，中小企业面临的经营风险不断增加。 当前，大部分中小企业没有树立良好的风险意识， 管理人员对于企业经营风险的分析存在局限性， 导致中小企业内部风险评估体系不够完善， 从而影响企业内部会计制度控制的建立。 目前，中小企业风险分析人才比较短缺，高校中虽然设置了企业内部会计制度控制课程， 但是由于其属于交叉类学科，涉及企业经营的各个板块，所以学生在课堂中更多的是学习理论知识以及一些经典案例， 只能停留在较为抽象的理论层面。

四、中小企业加强内部会计制度控制的对策

（一）加强内部环境建设

中小企业加强内部环境建设可以从以下两个方面进行：一方面，不断增强企业各个岗位工作人员对内部会计制度控制的认识， 同时管理层更应认识到内部会计制度控制的重要意义与必要性，有助于企业的可持续发展。 在中小企业内部会计制度控制执行期间， 管理人员要为构建良好内部会计制度控制环境做好示范， 积极主动遵守内部会计制度控制相关制度。 中小企业内部会计制度控制的顺利实施需要企业上下共同完成， 使得内部会计制度控制渗透到企业发展过程中， 形成良好内部会计制度控制环境。 另一方面，中小企业要增强内部审计，将公平、正直、守法理念渗透到内部审计职责中，在企业内部构建出有权必有责、有权必监督的氛围。 此外，中小企业可以设置专门的内审机构，该内审机构需具备一定独立性，并配备与履行内审职责相符的工作机制与专业人员。

（二）创建有效的信息沟通机制

中小企业在信息沟通机制建立过程中， 要征求员工意见，根据员工现行沟通状况，建立符合企业实际的信息沟通机制。 信息沟通机制的建立需要对沟通方式和沟通流程进行梳理， 进一步完善企业员工目前运用较多的沟通方法。 中小企业可以依托第三方软件建立通讯机制，既方便员工使用，也可以降低信息沟通成本。 沟通流程应根据企业部门职能划分， 建立一套科学且合理的信息交流体系，对信息反馈流程进行标准化管理，并让所有员工了解信息反馈方法及反馈对象。 标准化的信息沟通流程让企业各部门在广泛搜集各类信息的基础上， 保证信息反馈的对应性和合理性， 提升企业内部信息的可用性及沟通的效率。 另外，中小企业要扩展外部信息来源，做好内外部信息协调工作，既实现内部各部门之间的流畅沟通，又能够通过行业组织、业务合作等方式，获取行业内的有效信息，组成一个完整的信息网络。 信息沟通系统是中小企业内部会计制度控制建设中不可或缺的组成部分，中小企业要运用现代信息技术， 构建网络化内部会计制度控制组织体系， 充分保障各个类别的信息在企业内部有效传递，以便于企业各个岗位、层级之间的人员及时有效履行自身岗位职责。

（三）建立完善的内部审计体制

中小企业要根据自身发展需求增强对内部审计工作的重视程度，严格遵守国家相关政策要求，正确认识和发挥内部审计的作用。 此外，管理层应给予内部审计机构一定权利，保障内部审计具有独立性及权威性，以便于内部审计机构能够更好地发挥监督职能， 科学合理评估企业内部会计制度控制的有效性， 把内部审计纳入企业战略规划，增强内部审计工作效率与质量。 同时，中小企业要提升内部审计工作人员的专业能力， 充分保障内部审计工作具有科学性与规范性。 中小企业要采用现代信息技术，规范化处理内部审计数据，以此保障内部审计结果公平、公正和透明。 中小企业可以结合绩效考评工作与内控有效性，立足于员工的实际工作内容，设置合理的绩效考评指标，采用奖惩制度来促进员工积极主动工作，提升内部会计制度控制有效性，推动企业朝着更好的方向发展。

（四）制定健全的风险评估体系

中小企业风险评估不仅要关注内部经营管理风险，也要关注市场、政策等经营环境风险。 中小企业内部经营管理的风险分析要以现行内部会计制度控制体系为基础，对企业成本进行横纵向对比，对企业生产经营过程进行全方位梳理， 寻找内部会计制度控制的薄弱环节及成本发生较高环节，进行重点风险分析。 对于外部环境风险分析，中小企业由于自身条件的限制，可能无法独立进行完整的行业数据分析，因此，要借助官方数据和历史经营情况，加强与同行业企业的交流，帮助企业进行外部风险评估。 中小企业要定期进行内部风险分析，并结合外部风险，调整企业内控制度，将面临的经营风险控制在最小范围，以便于落实内部会计制度控制工作的各项要求。

五、结语

概而言之，优化内部会计制度控制有助于中小企业处理好诸多事关内外部经营环境的问题。 中小企业优化内部会计制度控制，可以提升自身经济效益，从而扩大企业规模，为社会创造更多就业机会。 此外，中小企业内部会计制度控制优化涉及企业经营发展的各个方面，需要在政府引导、扶持和和企业管理者的重视下，健全内部管控制度和管理体系，从而为其可持续发展打下良好的基础。