会计内部控制缺陷对企业风险的影响与改进对策

杨琴

会计内部控制在企业运营中非常重要，有助于防范潜在的风险和错误。一些企业的内部控制制度都是根据经验制定，忽视企业全面风险评估，导致内部控制体系看起来有很多控制要求，却忽视部分重大风险或关键控制点，不能有效防止风险。本文将探讨会计内部控制缺陷对企业风险的影响，并提出相关的改进对策。首先，资金活动管理应建立资金业务的岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约、监督。其次，公司领导、各部门负责人应参与全面预算并对预算执行情况进行回顾。最后，还需要加强对合同管理的内部控制，确保合同签订、执行和终止的合法性和规范性，避免因合同管理不当而引发的风险。

一、会计内部控制缺陷对企业风险的影响

会计内部控制存在缺陷会导致错误、舞弊和不当行为发生，威胁企业的稳定性和可持续性。为了改善会计内部控制环境，提高企业风险防范能力，可以采取以下改进对策：加强对资金管理员的培训和监督，确保其具备专业知识和职业操守；对预算执行进行评价、分析；强化合同管理内部控制制度和流程，规范审批流程。通过以上改进对策的实施，可以有效地减少潜在风险，提升企业风险管理水平和绩效，为企业的稳定发展提供有力保障。

（一）会计内部控制缺陷可能引发的问题

资金管理方面缺陷会导致资金不安全或者资金数据不准确、资金挪用或私自设立账外“小金库”。财务预算数据不合理会导致预算过于乐观或悲观、数据准确性不能保证，费用金额不能控制如预算费用多的部门多开支，预算费用少的部门为节约成本不敢开支，造成资源浪费或过度节约影响经营。合同管理缺陷如果当事人资格不合法、合同内容不规范、合同条款不合理会导致合同无法履行，造成经济损失或耽误经营生产。

（二） 会计内部控制缺陷对财务报告的影响

财务报告的真实性和完整性是企业信誉的基石，会计内部控制的缺陷可能使企业错误地呈现其财务状况、经营绩效和现金流量。财务报告的不准确可能误导投资者和股东，导致错误的决策和市场不稳定。不准确的财务报告可能对企业的股价和市值造成负面影响，影响企业的长期发展。

（三）会计内部控制缺陷对经营风险的潜在影响

未能识别和纠正潜在问题可能导致财务损失和声誉受损，甚至引发法律诉讼。企业内部缺乏风险意识和不足的管理漏洞可能使其更容易受到外部威胁。不良的内部控制可能使企业更容易成为欺诈和非法行为的受害者，从而损害企业的声誉和信任。

二、会计内部控制缺陷的现状与分析

会计内部控制缺陷在企业中普遍存在，包括数据不准确、财务报表失误等问题。这些缺陷需要基于客观数据分析，才能提出有效的解决方案。企业应重视完善内部控制，保障财务信息的准确性和企业的稳健经营。

（一） 企业会计内部控制缺陷的普遍表现

资金管理缺陷表现在：现金安全措施达不到要求影响现金安全，如出纳办公室未安装防盗门、防盗窗，未使用保险柜；现金收入和支出不符合规定，如企业借出款未经审批，擅自挪用，俗称“白条抵库”现象；现金收入不及时存入银行，不把相关单据交给会计做账，私自设立“小金库”；印鉴和银行的网银U盾保管不妥当，如财务印章由一个人保管，所有U盾由一个人保管，U盾不使用时随处乱放。

财务预算部分缺陷表现在：预算工作许多人都认为是财务部门的工作，其他部门都是配合完成，不积极主动；部门费用预算都是基于上年度开支做次年预算费用，再根据预算期预计经济活动及预测影响因素做相应调整，这样会导致上年度不合理费用没有达到有效控制而预测时要调增，导致费用开支成本越来越高；预算只是一项工作，不进行回顾、评价。

合同管理部分缺陷表现在：对合同招标、谈判没有进行监督控制，会导致合同事前过程不规范，可能出现徇私舞弊，企业利益得不到保护；合同签订前审核意见被遗漏忽略，或者部分条款未经审批，签订合同不符合规定；合同结算方式、发票开具规定不清楚、不合理会导致收款不及时，或付款合同效果达不到约定条件；合同签订后缺失合同管理责任追究机制，这样会影响合同签订人的责任心和积极性，对合同履行情况不闻不问。

（二）会计内部控制缺陷的分析

会计内部控制缺陷产生原因是多样的，主要表现为：未建立资金安全管理制度、未建立货币资金业务职责分离制度，货币资金支出未进行适当授权；财务预算方面未建立预算执行情况统计分析、评价回顾、相关负责人考核机制；合同方面未建立合同管理招标、采购、签署、审批制度，未建立不相容岗位职责分离制度。

三、改进会计内部控制缺陷的对策

通过强化风险辨识与评估、设立有效的内部审计和监督机制，以及深化内部控制的信息化建设等手段，企业可以全方位提升其会计内部控制水平。

首先，增强风险的辨识与评估有助于及时发现潜在的会计風险，为采取相应的风险应对措施提供依据。

其次，设立有力的内部审计和监督机制能够加强对会计人员的监督与管理，及时发现并处理不当行为，确保财务信息的准确性和可靠性。

最后，加强内部控制的信息化建设有助于提高会计工作的效率和质量，减少人为错误和舞弊行为的发生，从而提升企业的风险管理水平。

通过实施上述措施，企业可以构建完善的会计内部控制体系，及时发现和纠正内部控制缺陷，减少会计风险的发生概率，确保财务信息的准确性和可靠性，为企业的健康发展提供有力支持。

（一）建立各项制度、考核机制、审批流程

针对发现的问题需要做相应改进。

首先，建立规章制度。建立岗位责任制度，确保不相容岗位相互分离、制约、监督，如出纳与会计、采购与库管、业务经办与稽核检查等岗位分离；建立各业务管理制度，如货币资金管理制度、招待费用制度、差旅费用制度、合同管理制度、招标管理制度、全面预算管理制度等，建立管理层审批权限及审批流程权限制度：由审批人根据其职责、权限、程序对支付申请单据进行审批。

其次，建立考核机制。考核的目的是不断开发和确认员工的价值，不断提高员工的职业能力、工作效率和工作中的主动性。将考评结果作为确订员工薪酬以及职务晋升、评优等依据。有考核就能够对自己经手的业务追踪、评价、回顾，规避不合理费用或呆账、坏账发生。

最后，搭建OA审批流程。根据职责权限建立审批流程，能够提升企业内部的工作效率和企业的管理能力。因为OA流程会按照事先制定好的规则自动传递任务，让每个流程负责人明白审批流程在什么节点，不会受时间和地点的限制，可以隨时随地地查看流程，确保业务的顺利完成。

（二） 建立有效的内部审计和监督机制

建立有效的内部审计和监督机制是改进会计内部控制缺陷至关重要的一环。内部审计扮演着全面审查内部控制流程运行状况的角色，有助于揭示潜在问题和隐患。企业有责任确保内部审计部门的独立性和专业性，以保证其能够客观公正地评估内部控制的有效性。此外，建立监督机制可通过内部或外部监督部门对内部控制运行进行监督和评估，确保内控措施得到切实执行。通过内部审计和监督机制的实施，企业能够及时发现并改进会计内部控制缺陷，有效防范潜在风险。

四、改进会计内部控制缺陷对企业风险管理和绩效的影响

（一） 对财务状况的改善

通过加强会计内部控制，企业可以更准确地记录和报告财务信息，降低财务数据失真和误导的风险。有效的会计内部控制可以确保财务信息的及时性、准确性和完整性，为投资者、股东和其他利益相关者提供真实可信的财务报告。这有助于增强市场对企业的信任，提升企业的信誉和声誉。改进会计内部控制缺陷还可以加强资金流程的监控和管理，减少资源浪费和挥霍，优化企业的资金运作，从而提高财务稳健性和灵活性。

（二） 对经营风险的降低

有效的会计内部控制可以帮助企业识别和纠正潜在的风险和问题，减少财务和声誉损失的可能性。通过加强风险识别、建立风险评估机制以及设立内部审计和监督机制，企业可以更好地应对各类风险，从而提高经营的稳定性和可持续性。改进会计内部控制缺陷还可以提高企业的敏捷性和应变能力，使其更好地适应市场的变化和不确定性，减少外部风险对企业的影响。

（三） 对绩效的提升

通过优化会计内部控制，企业能够极大地改善其绩效。提升财务信息的准确性，使企业更全面、清晰地洞察自身的财务状况和经营绩效。准确的财务信息有助于决策者做出明智的决策，优化资源配置，提高业务效率；降低财务风险和经营风险，减少财务和法律纠纷的发生，维护企业的声誉和形象。有助于吸引投资者和客户，扩大市场份额，促进业务增长。提升企业的运营效率和管理水平，降低资源浪费，从而降低成本。

五、结 语

综上，探究会计内部控制缺陷对企业的风险，分析改进会计内部控制缺陷，可以对企业风险管理和绩效的影响。不完善的会计内部控制可能导致企业财务信息的不准确和误导，包括但不限于资金浪费和虚假交易，对财务报告的真实性和完整性产生负面影响，甚至误导决策者和投资者，对企业的信誉造成损害。企业可以通过加强风险识别和评估流程、建立内部审计机制以及强化内部控制的信息化建设来改进内部控制，有针对性地解决控制缺陷，降低风险，提升企业财务报告的准确性和透明度。