加强内部控制以助推现代企业高质量发展

丁艳霞

［摘 要］在市场经济发展浪潮下，市场竞争愈加激烈，现代企业面临的竞争压力越来越大，如何在复杂变化的经济形势中保持稳定经营、实现高质量发展，是当前企业面临的重要问题。内部控制可以促使企业实现长期发展战略目标，推进企业科学经营，及时对内外部环境变化作出反映，避免各类风险损失，有效提升企业内部控制管理水平，对现代企业发展具有重要意义。本文首先阐述现代企业内部控制的内涵及重要性，其次分析目前现代企业加强内部控制存在的主要问题，总结出内部控制环境不优化、制度流程不完善、体系不健全、人员专业性不足四个方面的问题，最后根据问题后续，从加强环境建设、规范制度流程、健全体系、加强人才队伍建设方面提出有针对性的策略建议，助推现代企业高质量发展。

［关键词］内部控制；现代企业；高质量发展；策略

［中图分类号］F27文献标志码：A

现代企业内部控制受到国家高度重视，是企业稳定发展的重要内容，中华人民共和国财政部等五部委也联合下发了《企业内部控制基本规范》，为企业内部控制工作的实施提供指引。同时，内部控制也越来越广泛应用于现代企业，取得了良好的效果。但目前也存在一些实际问题，需要企业深度分析，落实内部控制管理工作，进一步提升现代企业内部控制质量。其中，内部控制建设是加强现代企业管理的重要部分，可以有效促进企业经营活动更具科学性和规范性，发挥积極优势，提升内部管理水平，形成相互制约、相互平衡的内部管理规范体系，建立完善的内部控制制度，促进现代企业持续健康发展。

1 加强现代企业内部控制概述

内部控制贯穿于企业决策、执行、监督全过程，可以覆盖公司各项业务，是现代企业内部管理的关键，也是企业加强管理的重要保证。内部控制是应现代经济发展和企业完善管理的需要而产生的一种职能，随着经济发展而逐步完善，可以着眼企业经营发展目标，切实保障企业资产完整，提升经营活动的效率和实际效果，经过采取一系列调整、规划、控制方法和措施，可以实现对现代企业经营过程的全面控制。内部控制旨在改善企业经营管理方式、提高经济效益。其中，内部控制实施主要聚焦于企业财产安全及相关信息资料的正确、可靠，重点从钱物分管、严格手续、加强复核方面实施内部控制。当前随着经济发展变化和市场竞争加剧，内部控制在现代企业管理工作中具有明显的优势，通过制定完善的内部控制制度，可以在现代企业中建立相互制约、平衡稳定的内部控制体系，保证相关政策和制度得到贯彻落实。

2 加强内部控制以助推现代企业高质量发展的重要意义

2.1 有利于企业实现战略目标

在现代企业发展过程中，加强内部控制可以保障各类信息安全和准确，保证财务资产安全完整和有效使用，为推动企业长远发展和开拓扩展提供资产支撑。同时，可以及时排查风险，减少管控成本，降低人为风险概率，增强核心竞争优势，增强环境适应力，规范工作人员的行为，保证业务工作规范合理，制定经营活动标准流程，推进工作效率提高和经营目标实现。

2.2 有利于企业增强综合实力

加强内部控制可以有效提升企业经营效率，保障管理决策贯彻执行，促进财务管理合法、标准，提升管理质量和水平，有效防止各类舞弊和弄虚作假行为，促使各类人员担当岗位责任、积极履行职责，约束人员行为，规范工作流程，进一步实现内部财务清查和加强业务规范化管理，推进现代企业经营良性循环发展，保障企业提升综合实力。

2.3 有利于企业健康发展

内部控制可以充分发挥管理优势，防止人为管理的各种缺漏，避免由于人为主观判断随意造成企业利益受损问题。这种系统化、标准化的管理流程可以对事前、事中、事后保持有效控制，促进企业实现经营目标，避免出现人为管理风险因素。同时，现代企业可以通过内部控制及时查缺补漏，进一步健全内部组织形式，实现内部权责平衡、公平公正，保障现代企业合法合规地开展经营活动，杜绝违法违规行为，有利于促进企业健康发展。

3 现代企业加强内部控制存在的问题

3.1 内部控制环境不优化

内部控制环境建设是实现内部控制管理的关键因素，当前现代企业内部控制存在建设不足的问题，主要表现在两个方面：第一，现代企业在思想建设上严重忽略内部控制价值，缺乏对内部控制的重视，从领导层开始都将视角重点放在企业盈利和经济效益上，未充分关注内部控制管理部门，导致尽管引进内部控制理论，但在具体实施中由于缺乏思想认识，使内部控制沦为形式，无法发挥其优势作用。在实际工作中，一些工作人员内部控制意识薄弱，由于没有规范的材料领用和盘点制度，也没有定额的管理制度，材料消耗完全凭生产工人的自觉性，内部控制效果不佳。企业相关工作人员对内部控制认识不清，容易产生错误认识，整体协调配合度不高，难以遵循内部控制原则完善相关制度。同时，内部控制在制度执行上缺乏主动性，影响内部控制实施效果。第二，现代企业内部控制资质结构设置缺乏优化，权责范围尚未明确，内部权力不平衡，导致内部控制实施缺乏优良土壤，内部矛盾大，在实际实施过程中受各种阻碍较多，容易出现权责滥用或徇私舞弊等影响内部控制发挥实效的问题，影响内部控制效果。

3.2 内部控制制度流程不完善

内部控制制度建设不足，容易导致内部控制效果打折扣，内部控制无依据可循，导致其流于形式。第一，内部控制制度设计不合理。内部控制应当由企业领导层主导、相关负责人和专家配合设计出更适应企业发展实际的制度规范，充分促使内部控制理论结合实践。但现代企业内部控制制度建设往往缺乏内部驱动力，制度内容浮于理论，相关制度不完善，无法适应企业实际情况，缺乏整体权威性和合理性。例如，当前针对企业存在的采购、验收入库、领用、保管不规范等问题，探究其原因在于缺乏完善的内部控制制度。第二，风险控制不完善。企业实施内部控制的关键内容和目标之一在于强化风险控制，但就实际情况而言，内部控制风险预警不到位，风险评估不全面，风险应对措施不彻底，实际风险不可控，未能建立健全内部控制风险机制，无法针对潜在风险提升预警应对能力，对突发性的风险缺乏预案，导致企业内部控制风险进一步加大，影响企业高质量发展。

3.3 内部控制体系不健全

内部控制体系是内部控制实施的基础，也是内部控制发挥效用的重要手段，是内部控制方法和工具的系统化整合所形成的科学完善的内部控制程序。当前，企业内部控制体系建设不足，导致内部控制效果打折扣。第一，内部控制执行力不足。企业管理是一个复杂的链条，内部控制的实施形成了一个相互交叉和制约的系统化过程，这个系统运行离不开合理合规的行为和责任范围。缺乏完善的审批责任程序，则容易導致内部控制混乱无序，受到严重阻碍。各部门各岗位难以及时有效地落实岗位职责，存在责任不明晰、制度执行浮于表面等问题，影响内部控制工作开展进度。例如，部分企业内部控制不到位，在库存管理方面，没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货要求，尚未建立存货保管制度，仓储部门可以对存货盘点结果进行随意调整，权限管理较为混乱。第二，当前企业信息化建设程度不足，实际应用的信息化系统在引进开发中缺乏针对性设计，相关模块功能不适应企业实际情况，后续缺乏进一步系统开发，内部控制信息系统缺位，相关信息功能跟不上现代化发展步伐，难以发挥信息数据的优势，无法实现信息互联共享，影响构建完善的内部控制体系。

3.4 内部控制人员专业性不足

部分工作人员专业度不足、素质不高，影响企业内部控制的有序推进。第一，企业人才培养机制不完善，缺乏对相关人员的培训，未能提供完善的培训机会和全面的培训内容，员工对岗位的适应力不佳，自身素养和综合能力都有待提升。第二，忽略了人才引进工作，只侧重于理论的考察，缺乏对人员协调能力、综合素质及学习能力等的重视，导致引入人才的理论知识丰富，实践能力却跟不上需求。此外，企业尚未完善人才招聘的外部环境，人才激励和薪酬晋升制度都有待完善，岗位吸引力不足，影响高素质专业人才的引进［1］。

4 加强内部控制以助推现代企业高质量发展的策略建议

现代企业加强内部控制存在不少问题，企业应当着手进行优化和完善，助推企业高质量发展。通过完善内部控制环境、完善内部控制制度流程、建立健全内部控制体系、加强人才队伍建设，进行有针对性、可行性的探究，提出完善的对策。

4.1 加强内部控制环境建设

当前现代企业内部控制环境建设存在问题，后续工作需要针对问题进行优化。第一，现代企业要加强思想文化建设，提升对内部控制的重视度，加强全体人员对内部控制的认识和了解。企业领导层要以身作则，掌握内部控制的重要价值，在内部控制专题工作会议上强调加强员工内部控制意识培养的意见，在内部宣传平台加大宣传力度，各部门人员要积极学习、加深了解，认识内部控制内涵及重要性，提升内部控制的配合度，树立秩序意识，按制度开展工作，完善内部控制环境。第二，内部组织架构设置是加强内部控制的基础，内部控制要充分遵循制衡性原则，在治理结构、组织设置及权责分配上，要体现相互制衡原则。因此，现代企业要充分明确岗位权责范围，规定相关责任人所承担的义务和责任，平衡权力职责，设置专门的审批和决策部门，为内部控制提供完善的环境支撑［2］。

4.2 规范内部控制度流程

内部控制制度在内部控制体系中处于核心位置，是内部控制的基础，企业应当结合发展的战略目标，健全相关管理制度，抓住风险控制重点。第一，企业要根据自身发展状况、定位、发展方向、市场环境，制定完善的内部控制制度和相关流程，不断变革内部机制，结合企业运营和业务经营的特点，邀请专家及领导层和相关负责人组建内部控制决策部门，负责制定完善的内部控制制度，确保内部控制的顺利实施，保障内部控制各项活动顺利、有序开展。例如，T企业近年来加强内部控制，强化制度流程梳理，注重打好内部控制基础，以采购和库存管理两个环节为例，该企业严格要求按规范流程开展工作，采购人员将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材料发票的到达情况。第二，企业需要结合自身发展情况，及时积累和学习先进经验，关注内部控制的适应性原则，确保内部控制要与企业实际经营情况、业务范围和外部风险状况相适应，并及时随着外部情况变化而调整。将理论融入企业业务实际中，建立完善的内部控制风险机制，提高风险应对能力，并通过内部控制抓住业务流程的关键点，深入分析和识别各个环节的潜在风险，提升识别能力，保证内部控制可以实施到位［3］。

4.3 建立健全内部控制体系

内部控制体系涵盖企业全部业务流程，贯穿生产经营管理各个环节，为促进企业发展，应保证内部控制体系的完整性和有效性。企业通过内部控制体系加强内部控制，可以有效提升内部控制管理水平。第一，现代企业要切实提升内部控制执行力，全面梳理内部控制制度，完善相关岗位职责权限，成立内部控制领导小组，主要由企业管理人员组成，负责企业内部控制体系建设和日常决策，承担构建完善的内部控制体系的任务，确保各个环节落实审批责任制，保障相关制度规范执行到位，促进内部控制工作顺利推进。第二，现代企业要紧跟时代步伐，重视内部控制信息化建设，加强内部控制信息化系统应用。通过引进先进、高效的内部控制信息系统，结合企业实际完善功能模块，不断优化更新，实现信息互联共享，提升内部控制工作效率，确保各项活动的高质量开展［4］。

4.4 加强人才队伍建设

在新形势下，人才是企业核心竞争力的关键要素，也是企业高质量发展的重要影响因素之一。现代企业要抓住人才优势，在内部控制中强化人才力量，推动企业健康持续发展。第一，完善内部控制人才培养机制，制定完善的培养计划，打造一支高素质的内部控制人员队伍。现代企业要重视现有岗位人才的专业能力培养，保障相关人员的专业能力充分适应岗位要求。企业要举行定期的培训会和讲座，以内部控制相关理论、综合知识、内部控制制度学习、岗位责任感和使命感为中心内容，为员工提供培训机会，并加强宣传，鼓励在岗员工积极学习、提升自我。此外，还要进行定期考试，与绩效考核和奖惩挂钩，促使相关内部控制人员提升岗位专业素养，更好地发挥内部控制实际效能。第二，要紧盯人才引进和招聘环节，通过完善内部人才环境，优化人才晋升和薪酬制度，提升岗位吸引力，并在招聘过程中强调综合素养，为企业吸纳更多高素质的专业化人才，促进内部控制顺利实施［5］。

5 结语

面对当前经济发展新形势，现代企业加强内部控制不仅可以帮助企业防范内外部风险，还能促进企业经济效益提升，助推企业高质量发展，对现代企业发展意义重大。企业要对内部控制加以重视，强调内部控制工作的具体落实，结合企业发展实际优化创新，全面把控内部控制权责职能、完善工作内容、重视内部控制效率，提出具有针对性的对策，促进现代企业高质量发展。

参考文献

［1］张珏宏.加强内部控制，助推企业集团高质量发展［J］.商讯，2023（17）：141-144.

［2］朱志松.加强内部控制建设 助推民营企业发展［J］.中国乡镇企业会计，2019（4）：204-205.

［3］林绍仙.加强企业内部控制、提高企业效益实践探究［J］.中国集体经济，2023（11）：77-80.

［4］陈燕霞.关于加强企业内部控制的思考［J］.质量与市场，2023（1）：121-123.

［5］罗冰艳.加强内部控制，助推企业高质量发展［J］.投资与合作，2022（12）：132-134.