高职院校全面预算编制管理和经营分析

马小爽

［摘 要］全面预算编制管理是指在制定财务预算时，要考虑预算的全面、系统、科学和可操作性，其中包括制定合理的预算目标，确定预算编制的时间表和过程，收集与分析市场和内部信息，等等。为了实现全面预算编制管理，需要使用先进的财务管理工具，包括预算系统和预算软件，这些工具有助于及时发现和解决预算编制管理方面存在的问题。本文以某高职院校为例，详细分析了高职院校全面预算编制管理和经营分析中存在的问题及解决的措施，旨在为高职院校实现全面预算的编制管理提供帮助。

［关键词］全面预算；编制管理；经营分析

［中图分类号］G637文献标志码：A

随着我国高等教育改革的不断深入和市场经济体制的建立与完善，教育经费投入不断增加，高职院校面临着扩大规模、提高质量和促进发展的新形势和新任务，原有的预算编制方式已经不能满足高职院校的发展要求。而全面预算管理以高职院校战略目标为导向，以资金运作为重点，通过对各部门、各单位的收入、支出、投资等方面进行综合平衡、统筹规划和有效控制，实现高职院校事业发展与财务预算管理的双赢。

1 编制依据

高职院校预算的编制应当以自身事业发展战略规划和部门发展规划为基础，按照高职院校年度工作计划、事业发展规划和各部门预算的要求进行。并结合上年实际情况，对本年度工作进行预测，合理安排各项经济活动，具体内容如下：

1.1 高职院校全面预算编制要求

第一，全面性。预算编制应考虑到高职院校所有的收入和支出，包括教育、科研、管理等领域［1］。第二，系统性。预算编制应按照程序和方法来进行，保证各个方面的协调性和一致性。第三，科学性。预算编制应基于实际情况和数据进行科学测算，确保预算方案的合理性和可行性。第四，可操作性。预算编制应具有可操作性，能够指导高职院校各项活动的开展，规范高职院校财务管理。

1.2 高职院校预算编制程序

第一，编制预算。具体流程包括：确定预算目标、编制预算草案、审核与调整、批准与下达、调整与分析等。第二，平衡预算。各部门根据高职院校发展规划和事业计划，提出本部门年度的具体工作任务，并将其分解到各部门及所属单位。在此基础上，汇总各部门和所属单位的经费需求，在执行中严格控制经费的支出项目，对超支部分按照高职院校的有关规定进行调整，提出下一年度的收支计划。第三，预算编制。在各项收入和支出中，收入和支出的分配主要考虑各部门所承担的任务量及项目，按一定比例安排人员经费、公用经费和项目经费。第四，预算汇总与分析。对高职院校预算执行情况进行分析，对存在问题提出改进建议，以便于合理安排年度经费。

1.3 预算调整

高职院校预算的编制是以年度为单位，在编制过程中对各预算项目的执行结果进行分析，判断项目完成的可能性，发现预测结果与实际执行结果出现偏差时，需要对预算进行调整。在编制调整预算时，高职院校各部门应当根据事业发展规划、事业发展计划和高职院校年度工作计划，对本部门在预算执行过程中所发生的各项经济活动进行预测，根据预测的结果编制本部门预算。由于特殊情况需要对预算进行调整时，应当按照高职院校有关规定执行［2］。高职院校各部门应当及时收集相关资料和数据，与收入预算、支出预算、负债预算、筹资计划及其他财务报表进行核对和分析。经核实无误后，在高职院校内部进行平衡。平衡后的结果应当由高职院校全体教职工确认。

2 预算范围

高职院校全面预算范围分为收入和支出两个方面，包括预算收入、预算支出、结余结转及其他收入和支出。高职院校收入预算主要包括各项收入，具体有事业收入、经营收入、投资收益、其他收入等四项；支出预算主要包括各项支出，其中，基本支出预算包括工资福利类支出、商品和服务类支出、对个人和家庭的補助及其他费用类支出三项，项目支出预算包括教学科研事业类项目、基本建设投资类项目、其他项目等。高职院校还需编制“三公”经费预算，包括人员经费预算（不含离退休人员）、日常公用经费预算（不含离退休人员）及因公出国（境）费等。

2.1 预算收入

预算收入是指高职院校在提供教学、科研、行政管理等事业活动中依法取得的各项收入，包括财政拨款收入、事业收入、经营收入、其他收入等。其中财政拨款收入是指国家预算拨款和财政专项拨款（不包括预算内基本建设投资）；事业收入是指高职院校从事教学、科研以及社会服务活动取得的收入；经营收入是指高职院校通过自身业务活动或者对外提供服务等取得的非基本支出以外的各项收入，如学生实习收入、专利转让、科研合作项目经费等；其他收入是指高职院校在教学、科研以及社会服务等活动中取得的不能从财政拨款中列支的其他各项收入，如经营活动取得的利润，对外投资收益，以及其他不属于财政拨款或者不能从财政拨款中列支的其他各项收入等［3］。

2.2 预算支出

基本支出包括工资福利类支出、商品和服务类支出、对个人和家庭的补助及其他费用类支出。其中工资福利类支出为保障单位工作人员基本生活的各项支出，包括工资、津贴补贴、奖金、住房公积金等；商品和服务类支出是指为保障单位机构正常运转、完成日常工作任务所需的各项支出，包括商品和服务购置费、办公费、印刷费、邮电费、差旅费、会议费等；对个人和家庭的补助及其他费用类支出包括离退休人员经费（不含离退休人员）以及其他资本性支出，如房屋建筑物购置及大修等；项目支出包括教学科研事业类项目、基本建设投资类项目以及其他项目。

3 高职院校全面预算编制的具体步骤

3.1 零基预算

零基预算是一种不考虑以往基础的预算方法，即在编制预算时，从零开始对所有预算项目进行全面分析，根据以往的财务资料和经济活动情况，确定哪些项目是有必要的、合理的，哪些是不必要的、不合理的。对于那些因客观条件发生变化而失去了以前年度基础的预算项目，则应取消其预算资格。例如，某二级单位为了满足教学需求，购买了一批教学用仪器设备，这些仪器设备都是根据高职院校发展规划而购置的，因此不属于零基础项目，在编制预算时应取消这些预算项目。

3.2 增量预算

增量预算是以预算年度开始前各单位的收入和支出预测为基础，在不改变各单位现有收入和支出的情况下，通过测算本单位未来一定时期内的收入和支出情况，确定各单位未来一定时期内的支出预算。在增量预算编制时，要根据上年度财务状况、经济发展趋势以及本年度主要任务计划等情况，对预算年度收入和支出进行全面预测。根据预测结果，由财务部门牵头组织各单位共同编制下一年度的增量预算。

在计算增量预算时，收入预算的计算公式为：高职院校全年收入预算数=上年度总收入-上年度各类基金结余+专项经费结转结余+事业收入+财政拨款+其他收入。期末余额的计算公式为：高职院校期末总资产=期末总负债+期末总所有者权益=期末资产总负债+期末所有者权益［4］。

各部门各单位应当在每一会计期间结束时，对本单位的收支情况进行分析，总结经验，找出差距，在下一个会计期间开始时，按新的平衡关系编制会计报表。当年新增项目需编制预算建议表，并在当年年底上报财务部门审核。

3.3 滚动预算

滚动预算是根据高职院校发展规划和财务收支预算执行情况，滚动编制高职院校年度预算，使年度预算与高职院校发展规划和年度工作重点紧密结合，实现财务收支计划与业务发展计划相互协调。滚动预算应包括以下内容：

第一，根据上年度部门职责和工作计划，结合本年度工作重点和相关部门的收入支出情况，确定本年度各二级单位预算。第二，根据各单位的预算收支实际情况，在保证完成各项任务和目标的前提下，合理安排资金。对当年确需追加的项目，应按照规定程序申报审批。第三，按照高职院校财务管理制度规定的财务收支预算编制方法和要求，编制高职院校各二级单位下一年度财务收支计划。第四，高职院校各部门、各二级单位应认真编制本部门、本单位下一年度财务收支预算，并按规定程序审核后报送财务处。

4 全面预算编制管理和经营分析的路径

4.1 科学决策

科学决策是全面预算管理的首要任务，也是全面预算管理的灵魂。科学决策主要表现在两个方面：第一，决策的科学化，即对影响和制约高职院校发展的各种因素进行分析，从其自身特点出发，针对其自身优势和劣势，确定与之相适应的发展目标和发展战略；第二，决策的民主化，即建立广泛参与、民主集中的决策机制，充分体现全体教职工对高职院校发展目标、战略的参与程度，使他们成为高职院校发展计划决策制定过程中最重要的参与者。从理论上讲，民主决策是指在决策过程中坚持民主集中制原则。但从实践上看，民主决策是民主和集中的统一，要以集中为主。对于某一事项必须经过充分酝酿、讨论、决策、审议等环节才能作出决定。而对于一些重大问题则需要全体成员在平等、自由、协商讨论基础上作出决定。所以说，要实现高职院校的战略目标，必须大力加强和改进高职院校各项管理工作，使高职院校各项工作逐步走向科学化、民主化的轨道。

4.2 精细管理

第一，实行预算管理与日常管理相结合。根据高职院校实际情况，将预算编制与日常管理工作紧密结合，将预算编制与各项规章制度建设、财务内部控制制度的完善紧密结合，做到既保证工作的连续性，又能使各项工作有条不紊地開展。

第二，加强高职院校资产日常管理。在资产清查的基础上，制定出符合高职院校实际的固定资产、低值易耗品、无形资产和长期待摊费用等固定资产分类标准，并根据学校固定资产管理规定和资产类别，制定出与之相适应的固定资产投资和购入、使用、处置等方面的管理办法。针对高职院校内部控制存在的薄弱环节，重点建立包括财务制度、内部经济责任制度、重要经济活动审批制度、授权审批制度等一系列内部控制制度。结合高职院校实际情况，制定出符合高职院校自身实际的内部控制评价指标体系。加强对资金使用的监督和管理［5］。

第三，为保障高职院校资金的安全和有效使用，在加强日常财务收支管理和财务监督工作的同时，重点对高职院校各项资金进行严格的监督和管理。建立完善的固定资产登记制度、固定资产卡片制度、资产盘点制度等一系列资产管理制度。

4.3 强化监督

第一，加强对预算的监督，健全高职院校内部审计机构，完善内部审计制度，使其成为高职院校财务管理的重要组成部分。要严格按照有关规定对预算的编制、执行及决算等各个环节进行监督和控制。预算管理部门应对预算执行情况进行跟踪监控，通过审核、分析、评价等手段，及时发现和纠正问题。同时，要加强对财务收支和重大投资项目的审计监督，定期检查资金使用情况，提高资金使用效率。

第二，建立健全全面预算管理的考核评价体系。高职院校应结合自身的实际情况建立一套完整的考核评价体系，以提高财务管理水平和经济效益。其中应重点做好以下两方面工作：一是建立全面预算管理指标体系，该指标体系应包括预算编制、执行、考核等方面的内容，使各部门以及各高职院校领导能够全面了解高职院校的财务状况和经济活动情况，为高职院校决策提供可靠依据；二是建立全面预算管理考核评价体系。要将各项指标纳入全面预算管理中来，从院领导到普通教职工都应参与进来，进行全面预算管理考核评价，考核结果与绩效工资挂钩，将预算完成情况与各部门和教职工的经济利益紧密结合起来。这样才能使高职院校全体成员更加积极主动地参与到高职院校的建设和发展中来，推动高职院校事业不断向前发展。

5 结语

全面预算编制管理和经营分析是企业和高职院校财务管理中不可或缺的环节。在全面预算编制方面，企业和高职院校应该制定科学、可操作的预算方案，建立先进的财务管理系统和工具，以便更好地实施预算目标，及时发现和解决预算方面的问题。在经营分析方面，企业和高职院校应该利用现有数据和信息进行科学的数据分析，通过制定有效的经营计划，规范经营管理，优化经营状况。同时，企业和高职院校还应该运用信息技术，建立先进的财务管理系统，加强对经营活动的监控和分析，以更加精准地掌握经营情况。

总之，全面预算编制管理和经营分析是企业和高职院校财务管理中必不可少的环节，它不仅能提供科学、合理、可行的预算方案和经营管理方案，而且能够为企业和高职院校的长期发展提供坚实、可靠的财务保障。

参考文献

［1］林占峰. 以增加净现金流为目标，以全面预算管理为手段，全面实现生产经营目标［J］.冶金财会，2022，41（9）：15-19.

［2］罗姣. 企业全面预算管理的困境及对策分析［J］. 商业2.0（经济管理），2022（3）：97-99.

［3］胡珊珊. 企业预算管理与全面预算的编制与实施［J］. 经济技术协作信息，2023（3）：157-159.

［4］张庆超. 软件企业全面预算编制及控制执行要点分析［J］. 财经界，2021（14）：39-40.

［5］余守军. 浅谈多行业下集团公司全面预算管理工作的推进与落实［J］. 中国市场，2019（28）：113，115.