企业财务管理中内部控制存在的问题与措施研究

黄晶

摘 要：经济全球化背景下，企业面临的市场压力逐渐增加，如何通过财务管理提升企业经济效益与市场竞争力，成为当前企业经营发展的重点。为了解决财务内部控制中存在的监督管理机制不完善、内部控制制度执行效果不佳等问题，文章以企业财务管理中内部控制存在的问题及应对措施为研究对象，阐述了财务管理与内部控制的相关概念，明确财务管理内部控制内容。基于财务管理内部控制工作的重要性，对解决财务管理内部控制问题提出建议，希望为相关人士提供一定价值参考。

关键词：企业财务管理；内部控制；监督管理制度

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）14-0147-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.14.035

1 引言

在企业财务管理工作中，会因为国家政策、市场经济环境、企业内部原因等因素，出现财务管理风险，影响企业运行的问题。为提升企业风险防范管理，发挥财务部门的作用，从内部控制方面入手，利用财务管理内部控制，规范财务管理流程与模式，提升企业财务管理水平。如何解决财务内部控制问题，推动企业长远发展呢？文章就此展开分析。

2 相关概述

2.1 内部控制

内部控制就是利用内部控制制度，对财务工作流程、财务工作形式、财务工作人员等进行监督管理，使各项工作有秩序地进行。科学合理的内部控制制度，可以降低企业财务风险发生的概率，优化企业资源配置并促使企业稳定运行[1]。企业内部控制十分重要，是提升企业风险防范能力并促使企业规范化发展的关键。由于部分企业对这一工作存在错误的认识，将内部控制作为监督工作的一种手段，忽略对内部控制其他功能的挖掘和开发，限制了内部控制的发展。鉴于此，应充分利用内部控制的优势，对企业财务进行全过程管理，坚持动态化和持续化的原则，掌握财务工作情况，强化风险防范效果与资源应用价值，促使企业经营管理工作有序进行，以此展示内部控制的作用，推动企业管理工作标准化进行。

2.2 财务管理

财务管理就是对企业职能部门产生的经济活动、经济效益等活动进行动态的管理，通过财务管理手段维护企业内部的稳定，防止出现资金链断裂或者资源闲置等问题。财务管理与内部控制工作相辅相成，内部控制的实施，促使完善财务管理制度、管理体系建设，提高财务部门工作质量。为提升财务管理部门工作效果，应结合时代发展趋势，对财务管理手段、财务管理方法等进行优化，鼓励财务人员参与企业的决策与经营，为企业发展创造更多的效益。

2.3 企业财务内部控制内容

财务内部控制，主要是对企业资产、工作流程、财务管理制度等进行约束管理，使财务信息使用者可以获得真实的财务信息，了解财务部门工作情况。实际操作中，以财务管理工作为核心，利用此内部控制制度规范财务流程，促使财务管理工作有序运行。具体的企业财务内部控制工作包含如下内容。

第一，应收转款控制。应收账款是企业财务管理工作的重点，也是维护企业资金链稳定的关键。部分企业因为缺乏应收账款管理意识，所以出现应收账款回收难的情况，直接影响企业现金流量的稳定。财务内部控制，实现对企业应收账款的控制，减少资金被占用、资金收回率不高的问题。

第二，存货控制。以制造企业为例，制造企业生产经营中需要采购较多的原材料、半成品、辅料等支持。如何保持存货与采购的平衡，稳定企业的生产经营环境，是财务部门面临的问题。内部控制工作的实施，实现对存货的控制，防止存货占据更多的资金，出现资金链不足的问题[2]。财务内部控制工作中，应以企业实际情况为基础，做好相关存货的监督管理，维护企业内部资金稳定的同时，促使生产经营活动高效进行。

第三，成本费用控制。企业若想在激烈竞争环境中站稳脚步，应做好成本控制工作，对企业经营成本、人工成本等进行控制，以此提升成本控制效果，使企业拥有更多资金用于生产经营，从而提升企业的经济效益与财务管理水平。

第四，投资筹资控制。企业投融资的过程中，会因为自身信用资质、债务偿还能力等因素，影响投融资效果，使企业经营管理工作受到影响。内部控制工作，为企业发展营造良好的工作环境，使企业的投资、融资工作顺利进行，防止对企业经营发展产生不良影响。

3 企业财务管理内部控制工作实施的重要性

3.1 维护企业资金安全

企业资金管理工作非常重要，是促使企业经济效益、管理活动顺利实施的前提。若企业经营中出现资金链断裂或者不足的问题，会影响业务工作实施效果，无法为企业发展带来更多的效益。财务内部控制工作，实现对企业资金的控制，维护企业资金的安全性[3]。实际工作中，可以利用固定资产盘点、监督等工作，对企业内部流动资产、固定资产进行监管，要求相关人员做好信息的记录与保存工作，以此提升资金管理效果，推动企业经济进一步发展。

3.2 提升会计信息质量与准确性

会计信息的质量，会对企业财务管理工作产生直接的影响。以往企业财务管理中，会因为监督管理不到位等因素，出现虚假财务信息，影响财务工作的有效性。财务内部控制的实施，提升会计信息的质量与准确性，为财务部门参与企业管理与经营提供保障。在内部控制制度的约束下，财务人员会自觉遵守财务管理制度与流程要求，保证财务信息来源的真实性，减少外界因素对财务数据信息的不良影響。内部控制的参与，强化财务管理质量，优化企业经济效益与管理水平，为企业可持续发展打下坚实基础。

3.3 提升资金的利用率

财务管理工作实施的目的，就是将资金利用率最大化，提高企业产能效益。内部控制与财务管理工作的融合，减少违法乱纪行为，提升财务人员自我监管意识与规范化操作意识，使企业管理工作有序进行[4]。企业财务内部控制工作中，应以自身经营管理情况为基础，制定符合企业发展趋势的内部控制方案与财务战略发展，充分利用企业内部的资金，使业务管理工作有序进行。这样一来，既可以提升财务管理水平，也为企业发展创造更多的经济效益。

4 企业财务内部控制问题

4.1 缺乏内部控制意识

财务管理工作中，会因为内外部市场环境出现财务风险，使企业经营管理工作受到影响。内部控制工作的实施，实现对潜在风险的控制与防范，降低财务部门工作带来的影响。当前部分企业不具备财务内控意识，没有意识到财务内部控制实施的重要性，将企业发展的重点放在拓展企业规模上[5]。部分企业人员认为内部控制，就是财务申报与信息记录，没有认识到内部控制对企业财务管理行为的约束作用，使内部控制失去原有的价值，最终影响了相关工作实施效果。这一问题影响了财务管理工作效果，不能发现财务工作问题，不能为企业发展创建稳定的环境。

4.2 内部控制制度执行不到位

企业财务管理工作中，发现内部控制制度实施效果并不理想，无法解决财务管理问题，不能保障企业运行的稳定性。影响内部控制制度执行的因素主要有以下两点。其一，受传统思想观念的影响，部分管理者对内部控制策略存在抵触情绪，认为内部控制制度的执行会影响财务管理发展，不能保证财务工作实施效果，导致内部控制制度实施工作出现形式化的情况。其二，部分企业在内部控制中出现应付检查的情况，使内部控制工作形同虚设，影响财务内部控制实施效果。

4.3 监督管理制度有待完善

财务内部控制工作是一个循序渐进的过程，需要工作人员不断调整内部控制制度，对财务工作进行动态的管理，以此提升财务管理工作效果。受以往经营思想的影响，部分内部控制人员将工作的重点放在事后监督上，忽略对事前、事中的控制，使内部控制失去监督、管控的作用。鉴于此，企业应建立完善的监督管理制度，对财务管理工作流程、财务工作模式、财务工作行为等进行规范化管理，以减少财务风险发生的概率[6]。当前部分企业没有意识到监督管理制度建设的必要性，缺少对财务工作的监管，无法将财务内控制度贯彻落实在实际中。与此同时，部分企业审计人员比较注重企业经济效益的监督，忽略对财务管理、内部控制实施的监管，影响财务管理效果，不利于企业可持续发展。

4.4 内部控制人员队伍素质有待提升

企业财务内部控制工作的实施，需要专业组织机构负责，要求内部控制人员参与财务管理中，以支持财务工作顺利进行。目前我国部分企业内部结构比较传统，没有根据内部控制工作设立专门的负责部门，使内部控制人员队伍建设上出现一些问题，无法为财务内部控制工作开展提供专业知识[7]。内部控制人员是落实内部控制制度、促使财务管理规范化发展的关键。部分人员对财务工作不了解，缺乏财务内部控制经验，所以无法为财务内部提供支持，不能及时发现财务管理问题。

此外，部分企业在财务管理方面存在一些错误的认识，没有意识到财务工作的价值，忽视财务人员队伍建设，使部分财务人员出现业务能力薄弱、职业素养不理想的情况，进一步影响财务内控实施效果。

5 企业财务管理中内部控制实施对策

5.1 培养财务管理内部控制意识

企业财务管理内部控制十分重要，是控制企业经营成本、优化企业经济效益的关键手段。为解决以往企业财务内部控制意识不强的问题，建议采取以下措施。其一，提升管理层对财务内控工作的重视。企业管理层的思想观念会对财务内部控制工作产生较大的影响，是推动财务内部控制实施的关键。基于此，发挥企业的引领作用，围绕财务管理内部控制，从财务管理内部控制工作内容、流程等方面入手，以案例的方式呈现给管理层，使管理层形成内部控制意识与风险防范意识，提升财务管理工作效果与质量奠定坚实基础[8]。其二，立足企业经营管理，建立内部控制体系，确定各个组织结构的责任、明确内部权责、完善相关规则制度，为财务管理内部控制实施做好铺垫。确定相关人员责任后，财务部门需要在原有框架基础上进行优化，确定财务管理内部控制的范围、流程、要求等，推动财务管理内部控制工作有序进行。其三，组织宣传活动，使全体员工树立内部控制意识，营造全员参与内部控制的良好氛围。宣传活动中，将企业内部控制实施的必要性、各部门在内部工作中承担的责任呈现出来，形成内部控制氛围，促使财务管理内部控制工作顺利进行。

5.2 完善财务内部控制制度

根据财务管理与内部控制内容，建立以下管理制度。

5.2.1 确定内部控制职责

企業财务管理工作比较复杂，包含较多的内容。若财务管理内部控制工作中出现责任不明确，会影响内部控制实施效果，不能掌握财务管理工作情况。内部控制职责的确定，使内部控制人员对自身责任、工作范围等产生初步的认识，提升财务管理内部控制实施效果。

5.2.2 建立内部审计制度

财务内部审计制度的建设，提升内部审计人员的监管意识，为财务管理监督工作提供制度依据，防止会计信息出现质量问题。如内部审计人员可以对企业财务管理相关工作进行定期的审核，了解财务报表是否真实、会计信息是否可靠等。

5.2.3 建立资金管理制度

财务管理内部控制工作中，应做好资金管理制度的建设、执行，对各部门资金使用情况、使用流程等进行全过程监管，要求相关部门按照要求操作，提升资金使用管理效果。为防止资金滥用、资金挪用等影响企业经济稳定的因素出现，企业可以采用资金集中管理的手段，将分散在不同部门的资金有机统筹，利用统一分配、统一管理的方式，提高企业资金的利用率[9]。

5.2.4 建立资产清查制度

当前企业中有较多固定资产处于闲置的状态，占用企业较多资金。为防止出现资源利用不合理的问题，应从固定资产、流动资产两个方面入手，建立财产清查制度，对企业内部的所有资产进行清查、盘点，实现企业资产的完整性与安全性。为推动资产清查工作顺利进行，确定资产清查人员的责任、工作内容，要求相关人员以制度为工作的准则，以此保证资产管理工作效果。资产清查工作的实施，减少资产闲置与应用并不合理的问题，促使企业健康稳定发展。

5.3 加强对财务内部控制工作的监督

财务内部控制的监管工作，激发内控人员的使命感，使其对内部控制、财务监督工作产生深刻的认识，促使财务与内部控制深度融合。针对以往监督管理中存在的问题，结合财务管理内部控制特点，可采取以下措施。其一，发挥外部监督的作用，对企业财务管理内部控制情况进行监管。日常工作中，内部控制人员会根据财务管理情况制定相关的控制制度与方案，以支持管理工作有序进行。为避免内部控制制度不合理、内部控制实施效果不理想等问题，社会公众与政府部門可以根据我国相关法律法规对内部控制实施情况进行监管，动态掌握财务管理内部控制实施情况，要求企业健全内部控制制度[10]。其二，利用内部监督方式提升财务管理水平。为提升监督管理工作效果，企业可以成立专门的审核部门，负责财务管理内部控制的监管，对制度执行效果、制度实施情况等进行全过程监管。若是在监督管理中发现问题，需要找到相应的负责人，根据法律制度要求对其进行惩罚，以提升相关人员的责任意识与工作意识。为提升审核部门工作质量与工作效率，确定审核部门人员岗位责任、权限，为提升审核工作质量与效果提供保障。其三，在原有监督方法基础上进行完善，融入多种不同的监督手段，对财务管理内部控制工作进行全过程监管，营造良好的内部控制制度与范围，促使完善管理工作有序进行。以互联网为例，运用信息技术手段进行监督管理时，可以第一时间发现内部控制问题，对提升财务管理效果具有积极作用。实际工作中，建立信息共享平台，将各个环节产生的数据信息整合在一起，利用数据分析的方式掌握财务管理内部控制进度与质量，以此提高监督管理质量。

5.4 加强财务风险防范与控制

财务风险防范工作，为内部控制制度贯彻落实提供有利条件，优化财务管理效果，促使企业经营发展。具体操作中，建立完善的财务管理制度，减少财务风险的发生。数字经济时代下，传统财务管理制度出现约束力度不强、覆盖范围不广的情况。为解决这一问题，提升内部控制管理效果，对财务管理制度进行创新，优化财务管理方法，为落实内部控制工作提供保障。首先，从企业实际情况入手，创新原有财务管理制度[11]。从财务管理岗责、考核、奖惩、流程等方面入手，使财务管理人员对自身工作职能产生初步的认识，为高质量工作实施提供保障。其次，建立风险防范制度。财务管理工作经常会遇到风险，影响企业正常的生产经营。财务风险防范制度的建设，实现对潜在风险的防范、控制，对企业风险进行全过程控制，实现对财务风险的全过程管理。最后，借助信息手段进行财务管理。信息技术与财务管理工作的结合，提升财务工作效果，优化内部控制实施效果，促使企业数字化发展。在财务系统的支持下，强化财务管理质量，促使企业数字化发展。实际工作中，企业可以选择与第三方软件开发商建立合作关系，也可以自主研发，利用多种不同手段，建立具有企业特色的财务管理系统，为内部控制信息化发展打下坚实的基础。

5.5 构建内部控制人员队伍

财务内部控制工作比较专业，对从业人员要求较高，需要内部控制人员掌握财务相关知识与内部控制有关的知识，以保障财务内部控制工作实施的有效性。针对财务管理内部控制人员不足，业务能力不强的问题，可采取以下措施。

第一，加强对财务管理内部控制人员的培训。基于财务管理内部控制工作内容、工作制度等进行培训，将内部控制人员应该掌握的知识技能、工作方法等呈现出来，提升财务管理内部控制人员的专业性。为夯实培训效果，可以定期组织考核评价活动，将培训内容以书面考核的方式呈现出来，对培训人员学习情况进行多方面的考核，以此提升人才培训效果[12]。

第二，做好财务人员的管理，提升财务人员专业能力，使其养成规范化操作的良好习惯。财务人员的行为举止，会影响财务管理内部控制工作实施效果。为提升财务人员规范化操作意识，可以组织相关的培训教育工作，将财务管理制度、流程作为培训内容，对工作人员进行规范化操作意识培养，使其自觉遵守规章制度，以此提升财务管理工作效果。

6 结语

总而言之，企业财务管理内部控制工作包含较多的内容，需要工作人员做好存货、成本费用、投融资的控制，为企业发展营造良好的工作环境，提升企业的经济效益。在种种因素的影响下，财务管理内部控制情况并不理想，出现流于形式的情况。为发挥财务管理内部控制的作用，应提升企业对这一工作的重视，采用多种监督手段对财务管理内部控制进行监管。同时，建立完善的财务管理制度，以此优化内部控制实施效果，使企业财务管理内部控制在专业人员支持下有序进行，并为企业可持续发展打下坚实的基础。

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