内控视角下政府部门财务管理模式优化探索

莫斐然

摘 要：财务管理是一项十分重要的工作，政府部门财务管理工作会直接影响政府部门的工作进度和质量。文章论述了在内控视角下如何做好政府部门财务管理工作，提升工作质量。

关键词：内控；政府部门；财务管理

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-6432（2024）14-0143-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.14.034

1 引言

在全球化的推进下， 为了同国内外经济发展相适应，要求对政府财务管理工作引起一定的重视。政府财务管理是一件十分重要并且复杂性较高的工作， 要求推进财务管理制度，保证国有资产以及行政效能可以在最大程度上有所发挥，并且对我国经济社会发展也有着较为重要的意义。因此，在内控视角下，要求逐步对财务管理工作进行优化，也会作为政府内控十分重要的措施，实现推进政府职能逐步履行。

2 内控视角下政府部门财务管理的影响因素分析

2.1 环境因素的影响

在内控视角的影响下，作为政府部门为了推进财务管理水平质量的逐步提升， 必须从单位的管理结构层中实现对内部控制意识的强化，实现指导学习内部控制技术和知识，也要求从领导层到员工对于内部控制的意义有着充足的认识，同时在单位中也可以形成优良的内部控制文化，进而建立较好的内部控制环境，如此就可以在财务管理中实现内部控制目标，满足财务管理水平，保证满足单位设定的内控目标。

2.2 财务制度的影响

在内部控制制度中一般包括的内容有顶层设计、基层实施，要求同政府部门之间管理范围、财务结构等相关内容来实现科学的管理制度，并且在制度的指引下保障财务管理工作可以实现稳步推进，如此就可以实现财务管理水平满足内控目标。由此发现，推进完善制度对于内控中财务管理有着比较大的影响， 然而在目前发展时期对相关单位而言，可以在内控视角下不断推进财务管理工作由于缺少较为完善的内控促使，导致财务管理和内容工作变为一种形式并且作用也得不到一定发挥，造成了单位在财务管理中有着一定的风险，此种风险也会对政府部门的决策和发展有着较大影响， 进而造成了政府部门发展稳定性有所影响。

2.3 人员因素的影响

在我国市场经济环境的优化以及提升背景下，产业结构慢慢地调整下，财务制度以及政策也在逐步完善以及推进中， 并且对政府部门财务管理水平要求比较高，诸多新制度、新要求、新技术对于财务管理人员要求具备良好的学习态度和能力，确保可以实现接纳新知识并且科学应用在工作实际中，也需要从新理念、新思维等方面入手推进工作职能的改变，进而最大程度适应当前社会发展背景下财务管理工作要求。然而从目前的实际情况进行分析，财务管理工作人员技能相关方面的学习能力上还有着一定问题，不仅会影响财务管理制度有效的执行和推进，还会影响财务管理工作效率的逐步提升。

2.4 技术因素的影响

首先，随着信息技术的逐步推进，“互联网+”的发展，在各行各业中都有着一定的融合以及渗透，对于财务管理工作来说，应用“互联网+”可以实现工作效率的提升，进而逐步优化互联网平台做好數字化财务管理工作。其次，应用大数据技术可以促使政府部门在财务管理中相关数据信息收集、分析以及共享等诸多方面相关功能也有着较大的变化，从大数据技术的使用可以确保财务管理工作得到有效推进，财务信息共享也可以推进政府部门更好地协调和优化各项工作，也会实现工作效率和服务质量的多角度提升，所以在政府财务管理中技术因素有着比较大的影响。

3 内控视角下对基层政府财务管理必要性规范的措施

3.1 内部控制是提升管理效率和效果的系统性要求

在目前我国国内较为复杂的经济环境背景下，公共财政体系逐步完善，作为政府部门对于基层政府提供的管理水平和效果有着一定的要求，则就要求基层政府在对自身职责履行过程中加强高校资源统筹，实现科学管理和决策。内部控制不仅可以促使基层政府进行制度流程的树立、确认审批授权、风险台账建立等方面的内容推动构建健康合规的闭环管理体系，通过进行规范化以及体系化的流程实现输出有效的财务数据，对财务管理模式实现优化管理，并且给正确决策带来帮助。

与此同时，内部控制建设中应做好科学风险评估以及风险防范，第一时间发现单位在决策执行中的问题，导致决策具备科学性，实现资源高效、科学及合理分配。所以，要求对内部控制体系做好完善，进而提高基层政府在公共事务管理中的效率以及质量。

3.2 内部控制作为基层政府风险管理的需求

从现代风险管理的角度来说，内部控制包括风险管理。内部控制不仅表现在会计层面，还需要从基层政府以及战略层面来考虑，加强较为复杂服务对象等诸多方面的风险管理和内部控制。因为存在的风险比较多，所以要求将有限的政府财务资源科学地应用在领域以及管理项目中，基层政府需要注重提升风险管理意识。

在实际工作中，可以通过制定风险评估制度，实现定性和定量相结合的形式，同目前先进的信息化管理系统结合制定预警制度，加强风险防范，保证经济活动符合规范，资产安全的目标得到实现。

4 内控视角下事业单位财务管理模式的问题分析

4.1 采购制度存在缺陷

近些年来，财政预算执行的实际审计的结果来分析，政府采购的问题一般有以下三个方面。首先，没有履行政府采购手续，采购单位因为采购项目时效等诸多问题没有办法履行政府手续，并且政府采购手续有着形式化的问题，一些单位采用了先采购后办理的审批手续，导致政府采购的功能得不到发挥。其次，政府采购制度执行缺失，采购单位一般使用采购项目存在特殊性作为理由，导致使用单一来源的形式进行采购，并对采购项目拆标，进而规避公开招标的程序，对于限额下的物品没有依照要求进行采购，相关单位没有依照政府采购法的规定做好货物或者是服务采购，缺少采购预算等。最后，工程招投标程序不规范，没有严格依照规定来履行工程招投标或者是使用政府集中采购程序，需要进行公开招标的项目使用邀请招标或者是单一采购形式。

4.2 预算管理缺位

首先，预算编制缺少全覆盖，有着不完整、不精准、无预算或者是超预算支出的问题，预算执行存在不严谨的问题。其次，追究预算指标没有依照规定用途进行应用。需要把财政拨付的追加经费对使用项目进行改变，进而应用在预算指标中一些其他项目中，或者是一些其他不相关的项目中，导致资金用途被改变。再次，项目预算存在不科学性。造成了项目实施以及推进存在阻碍，进而导致资金出现闲置浪费的问题。最后，项目超概算的问题，一些建设项目的前期准备工作有着不够充分的情况，导致概算不精确，在中途变更的问题较多。一些项目功能定义总体比较模糊，缺少设计交底程度。所以从总体上综合分析在预算编制、审定、执行、反馈、绩效评价等方面也有着较多的问题，要求从实际出发做好管理工作。

5 内控视角下政府部门财务管理模式优化措施分析

5.1  做好内控工作严格管理，注重提升预算质量

对政府部门财务管理而言，要求将内控管理以及预算管理积极落实到位，不仅可以确保单位活动同财政规章制度符合，进而也需要确保单位资产的安全，进而对腐败行为进行有效规避，这是政府部门逐步提升工作效率十分重要的措施。

第一，要求综合梳理该单位的风险点，发现内控管理的突破口，还可以制定针对性的方案。如此就可以通过彼此不相容的岗位分离、归口管理以及会计控制等风险控制措施，保证财务管理工作符合相关规定。

第二，需要做好单位和业务层面的内控管理等工作，要求制定内控组织制度和工作制度，做好相关岗位中工作人员的考核等工作，也会重点应用技术措施实现内控的监督管理，实现将财务管理信息系统、预决算系统等纳入内部控制系统的实际管理中，确保行政资源可以得到安全管理。最后是要求做好精细化预算管理工作的逐步推进。

5.2 实现专人专岗，注重专业素质的提升

基层工作十分重要，作为财务工作人员必须选强配能，对其素质给予高度的重视。首先，基层政府需要设立专门的财务管理部门，配备好会计和出纳两个岗位，同时加强财务人员的新旧交替工作，确保整个单位的财务工作有序推进。其次，需要规划好财务人员的职业发展规划，尤其是事业编制的财务管理人员，在单位中不能将辅系统作为理由在竞岗聘岗中对财务人员的工作成绩逐步淡化。再次，需要注重提升财务工作人员的专业素质，基层单位需要积极组织财务人员加强财务知识的学习，鼓励财务人员加强继续学习，参与到各省会计协会以及审计协会的多种培训。最后，必须建立人才双向交流以及选拔制度，积极鼓励县级政府财务人员可以到基层参与工作，逐步对事业扩宽，并且加强学习其他单位的经验，提升财务团队的活力。

5.3 做好资金内部管理，提升资金的使用效益

首要做好资金管理意识的提升，作为基层政府需要强化资金管理日常考核工作，保证资金使用可以科学高效，一些无效使用的资金需要及时追责，并且在政绩考核系统中将资金管理纳入其中。

作为基层政府需要做好资金管理的考核力度，不断对资金使用流程和效用做好追踪工作，并且审核好资金出现的社会效益以及经济效益。

作为基层政府也需要把资金管理纳入财务人员绩效考核的內容中，并对每一笔资金的应用加强追踪，实现项目资金的强化管理，并且对表现比较良好的员工给予奖励。

对于出现资金挪用以及浪费等问题，必须追究相关人员责任，可以通过明确奖惩措施实现财务人员对资金管理的重视。作为纪检部门也必须提供相关资金的管理案例，对基层政府管理人员以及财务工作人员加强廉政培训工作，进而逐步提升资金管理人员的自律廉洁意识，有效避免出现徇私舞弊的情况，提升资金管理人员的责任意识。

5.4 做好预算资金日常管理

基层政府需要提升资金的实际使用效益，做好资金预算控制工作，可以通过科学合理的预算方案，不断推进资金管理工作有序推进。基层政府需要做好预算方案的编制工作，科学编制中才可以确保方案同基层政府的运行情况符合。

在编制预算方案中，需要参考诸多方面的指标，促使预算方案可以满足资金预算需求。预算编制工作人员需要具备前瞻性，确定好资金管理的重点，在编制预算方案过程中需要应用诸多新型的项目预算、滚动预算以及零基预算等内容。在单位年度重点工作中需要加强资金管理工作，并且要求部门严格依照资金预算情况做好资金收付， 预算工作人员要求将预算目标落实到具体月中，接着做好月度目标考核工作，实现对预算方案的全面落实。

基层政府工作人员需要加强引导工作人员的意识工作，促使全体工作人员可以同预算工作积极配合，使用预算控制来提升资金管理水平。并且，基层政府需要做好资金预算审批工作，实现项目资金审批流程的优化。对于基层政府项目资金的申请工作，作为财政部门需要做好审查工作，保证相关业务也作为基层政府的专项业务工作。

5.5 建立风险评估机制

风险评估的内容有风险识别、评估以及控制等方面，并且其内容也具备一定的岗位。所以，为了促使行政基层政府内部控制活动可以稳定运行，那么就必须做好风险管理工作，逐步建立健全的风险评估制度。

5.6 注重财务数据管理能力提升

在政府财务数据中有着比较多的业务数据，财务工作人员需要加强遴选工作，可以从诸多数据中选择对政府采购活动经营具有价值的财务数据。不仅要求财务管理人员提升对财务数据的管理能力，还要注重加强对数据的辨别以及转化能力。

首先，财务人员需要加强使用采购信息系统的技术水平，需要使用ERP采购管理系统，掌握采购数据的来源以及实际演变的规律， 通过系统工具加强采购经济活动数据的整理以及加工等工作。其次，需要做好采购项目的防范管理，财务管理人员必须具备风险防范意识，在实际信息系统使用中，加强系统的更新和做好防火墙设置工作，确保财务系统的安全效能。最后， 财务管理部门必须设置相关不相容的岗位，在工作实操中对采购管理风险进行合理规避，实现对采购工作风险的逐步强化，不断提升管理能力。

5.7 对内外支配工作实现平衡

在目前业财融合视角的推进下，基层政府为了实现财务管理的转型速度，要求调整好内外支配工作的平衡。一般可以采用以下措施。

第一，不断推进业财融合。基层政府必须面向全体工作人员做好业财融合的重要意义，对相关理论知识做好普及，提升工作人员对业财融合的重视程度。业务以及财务部门必须制定统一的工作目标，保证以后的工作可以顺利推进和展开。

第二，不断更新思想观念。财务人员需要从资金预算、风险管控、过程监控以及事后评估等纳入工作职责中，在平时工作中需要注重提升自身管理意识以及水平。在遇到问题时，需要从实际出发进行解决，对问题的根源进行解决，不断寻求改进措施，将财务管理职能切实发挥出来。

5.8 提高财务管理人员综合素质

在基层政府中，为了推进业财融合作为目标，必须构建一支具有专业素养的业财人员队伍，成员之间要求同工作实际结合进行深度交流，并且在思维上进行交织以及碰撞，促使财务人员对业务流程较为熟悉，掌握相关关键控制点，可以较为积极参与到管理和决策中。

与此同时，业务部门和财务管理部门需要召开工作交流会，对近期的问题制定针对性措施进行解决，逐步推进财务管理的转型。

5.9 基层政府财务管理预算分析

第一，财务部门需要发现本单位预算绩效管理中十分重要因素，制定较为科学和完善的管理制度以及细则，保证财务管理工作可以实现有着相关依据。并且，需要制定具有指导意义的预算绩效指标，可以通过事前评估、过程监控、动态管理等措施，实现将预算管理纳入基层政府管理体系中，进而确保绩效管理同预算管理之间进行整合。

第二，为了提升预算编制的质量，需要在预算编制中坚持统筹兼顾的原则，促使各项经费可以得到科学编制，同时在专项费用申请批准后，不能对其进行随意更改，要求从根源上确保预算编制的严谨性。与此同时，为了实现财政资金使用的高效、安全以及效益等方面的情况获得保障，需要从多个方面出发加强管理工作。

5.10 提升采购项目的评估质量

在采购项目实际选标中，财务部门需要从专业角度提出建议。并且在采购项目结束后，财务部门需要对采购项目做好投入和产出的对比分析，测算采购需要列出的资源能否给政府工作产生一定正面效应，是否可以出现更好的产出效果。并且在其过程中，财务部门要求建立一定采购项目台账，可以从不同维度测算出初始计量价值、预估带来的损失以及资源效能，可以通过相关财务经营指标进行追踪，并且从横向以及纵向来展示出相同采购项目在政府工作运转中带来的效能，必须逐步提升采购项目的评估管理，进而对核酸采购项目的盈利以及亏损情况做好精准核算，实现对政府采购效能的逐步优化，逐步提升采购工作质量提升。

5.11 提高监督以及管理工作质量

监督制度主要是确保内部控制制度获得贯彻落实十分关键的防线，必须通过建立科学监督制度，作为基层政府才可以第一时间找到单位内部中的相关问题，积极进行解决。内部控制以及外部审计之间彼此配合，结合也会对基层政府内部控制监督力度的逐步深入。

5.12 打造较为合适的内控环境

为了逐步监理基层政府较好的内部控制环境，首先，需要从管理层入手逐步对政府单位财务管理控制意义以及重要性的强化，不断推进其意识实现政府单位内部水平意义的提升，如此就可以实现推进单位的内部财务管理得到有效运转，如此就会有着良好的管理能力，确保政府多个层级工作实现高质量推进。其次，要求在单位内部来对所有员工做好内控意识的管理和强化，并且对单位的员工加强培训工作，推进其参与工作可以对内部控制的内涵和外延有着较为深入的理解，促使政府部门在财务管理中确保内部控制目标得到实现。

5.13 注重划分内控层次

基层单位在财务管理内控制度建设过程中，需要将内部控制细化为以下三方面。

第一，政府单位需要对审计工作加强重视，内部监督结构需要关注以及核实群众上访的缘由以及相关反馈意见，可以将稽查核算及时落实到位，确保审计工作的公正性以及高效性。

第二，组建彼此监督和制约的管理制度，实现内部控制机制的健全，并将其作为工作开展的准则，准时推进会计核算工作的进行， 并且及时向上级部门汇报相关情况。

第三，政府单位需要全面掌握以及对财务内控管理的具体内容，并且增加对财务管理工作人员的专业道德素质，确保基层职工可以掌握自身在内控制度组建的必要性和其责任以及权限，参与到内控制度建设工作，同财务机构工作进行全面配合，在建设层面注重建设工作，可以做好协调配合，营造良好的氛围，不断提升财务管理的效率。

6 结语

综上所述，在当前的发展背景下，财务管理理念和制度要做好推进和创新，满足政府部门发展需求。在文章的论述中，需要从内控视角下做好相关问题的分析，因此造成了财务管理的职能得不到充足的发挥。所以，需要逐步提升对财务管理的重视程度，推进提升财务工作人员的综合素质，可以推进财务管理效率提升，实现政府工作行政效能推进。

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