内控制度在财务管理中的作用及实践研究

贺茜

摘要：财务作为企业经营管理的核心，在资源分配、成本控制、风险防范等方面发挥重要的作用。为更好履行财务管理责任，提升企业经济效益，应发挥内部控制的优势，利用对财务管理工作的监督管理，优化财务管理流程，健全财务管理制度，规范财务人员行为。为了解决内部控制中存在的财务人员综合素质参差不齐、内控执行不到位等问题，文章以内控制度在财务管理中的作用及实践为研究对象，阐述了财务管理与内部制度的相关内容，基于财务管理中内控制度发挥作用，如何落实内部控制的作用，提高财务管理水平，提出几点建议，如加强财务人员队伍建设、优化内部控制制度、加强资金管理等，希望为相关人士提供一定价值的参考。

关键词：内控制度；财务管理；风险管理；资金管理

一、引言

财务管理中内控制度发挥着不可代替的作用，弥补财务管理中漏洞，强化财务管理职能履行效果。当前企业财务管理中存在较多类型问题，会因为内部制度不完善，而引发多种风险。为降低风险，提升企业经营管理效果，就如何发挥内部控制作用，提高财务管理效果进行探究。

二、相关理论概述

（一）财务管理

财务管理，就是为实现企业战略目标，进行资金筹集、使用与管理的过程。财务管理工作的核心主要有投资决策、融资决策、利润分配，目的是保证企业财产安全，实现利润最大化。高水平的财务管理，提升企业资源管理效果，使业务活动在充足资金的支持下高效进行，为企业发展创造更多的效益。由于财务管理涵盖较多工作内容，会受到较多因素影响出现财务风险，使企业资源管理、经济效益受到影响。

为稳定企业运行，降低财务风险，应明确财务管理的功能，将此作为各项工作实施的前提，落实相关规章制度。第一，筹资功能。企业项目投资、经营管理中需要大量资金。部分企业因为经济效益不理想或者现有资金无法满足投资需求，会通过财务部门确定筹资的数量、方法，满足企业资金需求，降低融资成本。第二，投入决策。企业投资决策的过程中，会通过财务部门提供的信息了解不同项目的潜在效益与可行性，辅助管理层进行决策与投资，防止盲目投入对企业效益产生影响。第三，资金管理功能。通过对企业内部资金的管理，可以避免出现不合理分配资源、资金利用率不足的情况，使企业资金得到合理、充分地运用。第四，利润分配。企业利润分配环节，会因为资金分配方式与特点影响股东价值与企业未来的发展。财务部门的参与，可以维护不同利益者的权益，稳定企业运行，使企业各项工作高效开展。第五，风险管理。企业经营管理中会面临较多风险，如税务风险、筹资风险、融资风险等。财务管理的实施，有助于风险防范与控制，对提升企业风险管理水平十分有利。

（二）内控制度

内控制度，是为了保证企业正常运营，减少财务风险，提升企业的经济效益与市场竞争力。内部控制工作中，以实现企业经营管理目标为核心，采取各种控制措施与手段，监管企业经营管理行为与规章制度，以达到降低风险的目的。为提升内部控制效果，应明确内部控制构成，围绕内部环境、风险评估、内控活动、信息沟通、内控监督与评估方面入手，将内部制度贯彻在企业经营管理中，提升相关人员风险防范意识与规则化工作意识，推动企业经营管理活动高效开展。内部控制制度涵盖了职责分工制度、检查制度、企业管理制度、内部审计制度等。企业利用内控制度进行财务管理时，应以企业实际经营管理情况为前提，制定相关的管理制度与方案，确定内控人员的责任，促使企业经营管理活动顺利进行。

三、内控制度在财务管理中的作用

（一）提升财务风险防范效果

财务风险防范中，内部控制发挥重要作用，提升相关人员风险防范与控制意识，避免因为规章制度不完善带来的种种问题。企业财务管理中面临较多风险，如资金使用不合理、财务报表错误等。内部制度的运用，规范财务管理工作的程序、制度，使财务人员自觉遵守制度、落实财务管理责任，从而减少财务风险。具体操作中，落实内控制度职责，限制与规范财务活动，定期监督、稽核企业经营管理活动，及时发现问题，提升财务管理部门工作效果。通过多种有效的措施，保证企业资金使用有效性，提升财务报表质量，促使企业健康、可持续发展。

（二）保证资金合理使用

企业资金管理中会因为资源分配不合理或者监督管理不到位等因素，使企业财产安全受到影响。内控制度的运用，不仅降低财务风险，同时提升对资金的监管质量，有效降低资源浪费或者闲置问题。内部控制的应用，规范资金的审批流程与使用规范，促使企业建立预算制度，使企业资金得到充分利用，降低资金利用率不足的情况出现。以预算管理制度为例，在该制度的支撑下，促使财务人员制定资金分配方案，实现对资金分配、使用环节的管控。

（三）提升财务信息质量

企业内控制度在财务信息管理方面发挥重要作用，提升财务信息准确性与可靠性，为企业决策提供依据。财务信息的质量，反映出企业财务部门工作情况与经营管理效益，是企业投资者、决策者及公众监督企业经营管理情况的重要媒介。以往财务管理中会因为各部门沟通不到位或者其他因素使财务信息出现质量问题，不利于财务管理相关工作开展。内控制度的应用，实现对财务报表编制、审核程序的严格管理，保障财务信息准确性，为外界了解企业经营管理情况提供真实数据。同时，利用内控制度督促企业建立信息披露制度与财务记录制度，借助职责分离与双重复核这一措施，提升财务信息的可靠性，促使企业进一步发展。

四、内部制度下财务管理中存在的问题

（一）财务人员综合素质参差不齐

内部制度的应用，虽然提升财务管理效果，解决企业经营管理问题，但是会因为财务人员素质参差不齐，而影响财务管理质量，无法达到预期的经营管理目标。企业的主营业务不同，对财务人员要求也有较大的差异，需要财务人员根据企业经营管理重点更新管理理念，创新管理手段，以此落实财务管理相关制度。当前企业财务人员工作中存在较多问题，具体如下：第一，财务人员业务能力差异较大。新时代背景下，财务人员应具备扎实的理论基础，掌握现代化财务软件与工作方法，在国家政策与企业内部管理制度的指导下落实内控制度，发挥内部控制作用。由于财务人员理论基础、规章制度执行能力等方面有较大的差异，所以在内部控制执行中出现问题，无法保证财务管理效果。第二，财务人员职业素养差异大。財务人员的职业素养主要表现在职业道德、保密意识、责任感等方面。由于财务人员缺乏职业素养和发展意识，增加违规操作风险，不利于内控制度实施。

（二）内控制度执行不到位

企业财务管理中经常会遇到一些财务风险，如现金流量风险、资金链断裂风险等等，影响企业经营管理，无法保证企业各项工作实施的有效性。造成财务管理风险的原因就是内控制度执行不到位，未将内控制度相关内容贯彻落实在实际中，使财务管理出现规章制度不完善的情况。第一，部分管理层对内控制度执行的重视程度不高，缺少对这一工作的监督、管理，不能约束相关人员的行为举止。第二，内部控制相对复杂，要求财务人员具备相应能力，以落实内控制度相关内容，约束财务管理行为。部分财务人员不了解内部控制相关内容，无法将此有效应用在实践中，从而影响财务内部控制实施效果。

（三）资金管理不到位

企业财务管理中会因为内控制度应用不到位而出现资金管理问题，使企业资金的使用、分配受到影响。第一，预算管理中内控机制不完善，无法保证资金分配的合理性。预算管理机制的建设，提升企业对资金合理使用的重视，规范资金的使用过程、使用流程，减少资源浪费的现象。部分企业未针对预算管理制定内控机制，不能对预算编制、预算执行、预算考核进行监管，使企业预算管理的客观性受到影响。第二，投资管理内部控制管理不到位。企业会通过投资的方式拓展自身市场规模，获得更多经济发展空间。由于缺少对投资管理的内控，使企业在投资环节出现资金利用不合理的情况，影响投资决策，增加财务风险。

（四）风险评估能力有待提升

风险评估，是内控管理的重点，通过对财务管理、企业经营活动的内部监督，可降低风险带来的消极影响，使企业各项工作稳定进行。当前企业在风险评估方面存在一些不足，没有发挥内控制度的作用，对财务风险进行管控、预防，使企业经营管理中面临较多的问题。第一，企业未建立财务风险管理机制，使财务管理工作出现较多薄弱环节，影响企业经济效益。第二，风险评估力度不足。内部控制中，应采取多种有效的措施，制定风险评估机制与方案，对财务管理中潜在的风险进行评估与分析，利用相应的解决措施，提升风险管理效果。由于企业财务风险管理意识薄弱，所以限制了风险评估的实施，进一步影响了企业经营管理。

五、财务管理中内控制度实施原则

（一）法律性

所谓的法律性，就是内控制度建设中，必须以国家政策与法律法规为前提，通过对相关法律制度体系的分析，构建合法、合规的财务内控制度，规范财务管理行为，提升相关人员的规则意识。以《企业内部控制基本规范》为例，其中明确内部控制五目标，为企业财务管理内部控制实施提供指导思想。具体操作中，以相关政策为依据，结合企业经营管理情况与财务管理状态，制定科学的内控制度，约束相关行为，提升财务管理水平。

（二）全面性

企业内控制度应覆盖企业所有的业务活动与管理过程，将财务管理作为入手点，对各项工作流程、规章制度进行监管，约束企业经营管理过程，提升财务管理水平。全面性原则的运用，有助于企业经营管理创新，对提升企业财务管理水平、经济活动效益具有很大的帮助。因此，财务管理中利用内控制度开展工作时，从全局角度入手，制定相关规章制度，提升各个岗位人员制度化工作意识。

（三）适应性

企业构建内部控制时，应以企业实际情况为前提，根据企业业务、财务、经营管理等方面的需求，制定个性化内部控制制度，规范财务管理人员的行为，提升内部控制执行效果。与企业经营管理情况相适应的内控制度，满足企业长远发展需求，强化内部控制与风险防范效果，促使企业可持续发展。

（四）动态性

受市场环境、经营管理理念等因素的影响，财务管理会遇到较多问题，需要企业做好内控制度的建设，及时解决财务管理问题。动态化内部控制的运用，符合企业发展特点，是帮助企业适应内外部环境的有效举措。财务管理内控制度的建设中，应以企业实际情况为前提，根据内外部环境带来的影响，动态调整内控制度，强化财务管理效果。

（五）操作性

财务管理内控制度的实施，应坚持操作性原则，保证内部控制的约束作用，提升各项工作实施效果。因此，需要工作人员以财务管理情况为基础，根据企业经营管理情况与业务需求，建立符合实际的内控制度，将内部控制制度贯彻在实际中，提升企业各个环节工作效果。

六、财务管理中内控制度实施对策

（一）加强财务人员队伍的建设

为落实内控制度，优化财务管理水平，应从财务人员队伍建设入手，使财务人员了解内部控制相关内容，并主动履行内部控制的责任，在明确财务管理流程的支持下完成财务管理目标。财务人员业务能力、职业素养，会对内控制度的实施产生非常大的影响，使财务管理质量与效益受到影响。为解决这一问题，可以采取以下措施：第一，统一财务人员思想认知，使其意识到内控制度实施的必要性，为财务管理制度的实施提供保障。财务人員作为落实内控制度相关内容的媒介，应了解内部控制相关内容，掌握内部控制理论与国家相关政策，基于此履行内部控制责任，提升财务管理水平。第二，提升财务人员的专业能力。企业可以针对财务人员业务方面的需求，组织相关的培训活动，将财务人员需要掌握的先进财务理念、相关技术等作为主要培训内容，强化财务人员专业能力，促使财务管理工作有序进行。第三，加强对财务人员职业道德方面的教育。财务人员需要具备保密意识、职业道德意识，能够根据国家政策或者企业相关政策开展工作，规范自身的行为。若是财务人员以传统思维开展工作，会影响财务管理效果，无法实现高效工作的目标。因此，应做好财务人员职业道德方面的教育，培养其创新意识与职业发展意识，使其在企业各项制度的约束下健康成长。

比如，企业可以开展以财务管理“习惯性违章”问题为主题的培训活动，采用理论讲授与典型案例分析相结合的方式，对基础工作、会计核算、成本管理、资产管理、产融管理、资金管理、财税管理等方面中存在的风险进行解读，帮助财务人员解决日常工作中面对的实际问题，提升财务人员的专业知识，对提高财务管理水平具有重要的作用。

（二）提升内控制度执行力度

为保证财务管理工作效果，提升企业经济效益，需要重视内部控制管理工作， 并采取多种措施强化内控制度的执行效果，使企业经营管理活动有序进行。第一，监督内控制度执行过程。内控制度执行中存在形式化的情况，不能真正约束财务管理工作。监督管理制度的建设，激发内控执行人员的责任履行意识，避免人为因素造成的种种风险。企业可以成立专门的内控部门，组建一支专业的内控队伍，确定内控人员的责任，做好内控制度的建设、内控制度执行过程的监督与定期的检查。若是在监管中发现违规行为，那么需要根据相关制度要求严格处理，防止出现同类型问题，提升内控制度的执行效果。第二，营造良好的内控文化。企业应做好内控文化的建设，将内控的价值、重要性等分享给基层员工，使员工意识到内部控制建设的必要性，并因此养成遵守规章制度的良好习惯。此外，组织多种类型宣传活动，增加内部控制与基层工作的联系，提升员工参与意识，促使内控制度落地。第三，引进信息技术手段，强化内部控制执行效果。财务管理与企业经营管理工作关系密切，工作过程比較复杂，对内控制度的实施有较高要求。为及时发现问题，提升财务管理水平，发挥信息技术手段的优势，利用自动化、智能化手段进行内控管理，优化财务管理效果。例如，企业可以充分利用现有办公系统，按照内控工作要求，将财务管理中的预算管理、成本控制、风险防范等纳入现有办公系统，实现工作流程环环相扣、无缝衔接，工作过程可追溯。

（三）加强资金管理

资金管理水平，反映出企业财务管理水平与经济效益。为了提升财务部门工作质量，明确资金管理内容，从资金分配、资金使用、利润管理等方面入手，完善内控制度，提升企业资金管理水平。具体操作如下：第一，完善内控制度。根据企业经营管理情况与内控制度执行情况，不断优化内控制度内容、责任、工作范围、权限，提升内控制度实施有效性。随着企业的发展，原有内控制度内容已经不适应财务管理要求，无法约束工作人员的行为。通过对内控制度的完善，可以更好地约束资金管理过程，避免出现资金管理风险。同时，企业应该定期评估内部控制制度，对该制度执行中存在的问题进行深入分析，并通过完善规章制度，解决问题，提升各项制度的管理效果。第二，将内控与业务流程充分融合。财务管理与业务管理工作之间关系十分密切，需要内控人员掌握业务流程与财务管理要求，通过对资金管理相关内容的监督管理，提升相关人员遵守规章制度意识。若是内控制度中过于重视财务管理，忽略业务管理，会影响内控实施效果。因此，需要将内控制度与业务工作有机融合，对业务中涉及的经济活动进行管控，加强业务、财务活动的管控，最大限度发挥内控制度的作用。

（四）提升风险控制力度

财务管理风险主要集中在筹资、投资、税务等方面。为预防财务管理风险，企业应利用内控制度建立风险管理制度，调动企业人员风险防范意识，降低财务风险对企业的消极影响。第一，制定财务内控制度体系，针对财务管理中潜在的风险进行动态管控，制定相关的风险防范措施与预防措施，要求财务人员树立风险防范意识，并借助相关制度开展工作，提升风险防范效果。第二，制定风险评估委员会管理制度，发挥专业人员的优势，划分风险类型，评估风险等级，利用科学手段提升风险管理效果。企业可以组建一支专门负责风险评估的队伍，对企业内部存在财务管理风险进行全面分析，了解风险发生的原因、危害，为风险防范做好铺垫。第三，制定风险应急处理机制。为减少突发事件带来的负面影响，企业可以针对财务管理情况构建风险应急处理机制，确定风险处理流程、标准与要求，为相关工作开展提供指导。第四，建立风险预警系统。基于内部控制制度，利用信息技术手段建立风险预警系统，将财务管理、内部控制制度、其他经济活动有机结合，通过闭环式管理的方式，实现对财务风险的管控。以统一风险预警系统为例，该系统平台实现制度落地，包含风险、内控、合规在一个平台上就能实现从文档管理模式到系统化管理。无论是风控体系上报，或是风险处置、整改过程，都能可视化监控，最终形成风控分析报告和报表，对提升内控制度执行效果与财务风险管理效果有很大的帮助。

七、结语

综上所述，财务内控管理的实施，降低财务风险，提升会计信息质量，优化资金使用效果。当前企业财务管理中存在较多问题，由于内控制度实施不到位，出现经营风险、资金管理不到位等情况，不利于企业可持续发展。为体现出内控制度的作用，提升财务管理人员综合素质，营造良好的工作氛围，提升内控制度执行效果。同时，根据内控制度实施原则，做好资金管理与风险控制，提高财务部门工作有效性，为企业发展提供内在支撑。

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（作者单位：贵州水利水电职业技术学院）