财务共享模式下中小制造企业如何化解内控问题

牟珊珊

财务共享模式下企业内控面临的机遇与挑战

财务共享是企业的一种新型管理模式，是指企业在财务领域基于统一的系统平台、统一的会计系统、统一的会计核算方法以及统一的操作流程等共享并管理企业的财务数据。财务共享模式要想发挥其真正的作用离不开完善的内部控制。所谓的内部控制，是企业为了实现经营目标，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，在单位内部采取的自我规范、约束、调整、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

JS公司通过财务共享服务中心对财务工作进行集中化处理，需要财务部门制定标准化的财务工作流程，借助信息网络技术将财务工作按照标准进行批量处理。但是，现阶段JS公司等中小制造企业的内控管理制度还具有较多的不足，内控管理制度完善过程中存在一定的困难，对企业财务共享工作的推进带来了一定的阻碍。

财务共享模式下JS公司内部控制的现状

JS公司概括 沈阳JS公司是一家专注于研发、生产汽车用品的企业。公司历经30年的发展，现已拥有完整的管理体系以及科学化的生产流水线。该公司主要生产汽车掸子、除雪器、超细纤维擦车巾、汽车清洁套装等。产品被广泛用于汽车行业清洁及家庭用品清洁，目前在同行业中产品系列最多、品种最全、销售区域最广，拥有多项国家专利，并远销韩国、俄罗斯等多个国家和地区。

JS公司财务管内部控制工作现状 一是企业内部环境建设不完善。由于管理者理念较为保守，员工的信息化素质不是很高，内部控制实施存在一定的阻碍。沈阳JS公司的管理者在日常经营管理过程中，经常以自己过去积累的管理经验来对未来市场进行预测。另外，核心管理人员由于个人偏好会对业务流程和财务流程进行调整，导致公司的财务共享模式与公司的内部控制制度不配套，内部控制制度没有真正起到作用。

二是企业风险评估体系不科学。在财务共享模式下，企业内控系统如果缺乏风险应急机制和风险预警机制就很难达到预期效果。目前JS公司的财务数据还是通过人工识别和分析，没有建立一套有效的风险预警系统，无法系统地识别和评估财务风险。风险评估体系不规范且形式相对比较单一，在经营过程中一旦遇到信息系统风险，没有系统的风险应对方案，企业或面临严重的损失。

三是企业控制活动设计不合理。在财务共享模式下，需要企业具备标准化、智能化的业务流程和管理活动。JS公司目前无法实现业务活动、财务活动口径统一，现阶段主要由财务人员先录入系统，然后经审核人员审核后才能使用数据，在工作过程中不可避免账实不符等问题，信息处理的效率和数据质量无法得到保障，使得企业内控活动的实施受到了一定的限制。

四是企业部门间信息沟通需加强。财务共享中心要想真正发挥其作用，不仅要求财务人员熟悉各部门的业务活动和业务往来情况，还要求各部门积极配合财务共享中心的相关工作，这就需要整体提升企业所有人员的素质。目前JS公司财务共享中心的工作人员多数都是由财务会计转型的，管理会计专业知识和技能经验不足，信息化专业知识匮乏，无法很好地运用大数据信息处理企业相关问题。

五是企业内部监督体系不健全。企业内部监督体系是内控质量的重要保证，但是JS公司的多数高层管理人员认为内控制度主要是针对一般员工，与自己无关，进行内控监督的时候往往把自己排除在外，使得企业内部控制流于形式化。因此，虽然财务共享中心已经建成，但企业内部监督体系没有及时调整与配套，监督部门人员的具体职责不清晰，无法做到及时全面的监督。

财务共享模式下JS公司的内控優化建议

优化企业内控环境 第一，改变内控观念，提升员工素质。JS公司应定期对财务共享中心全体人员进行培训，尤其是管理人员要改变对企业内控的观念，制订科学的培训计划和方案。第二，优化内控制度，明确岗位职责。JS公司应结合自身的实际情况对现有内控制度进行调整，并明确各部门、各岗位的工作内容和工作职责，严格按照内控制度进行内控工作，形成规范、系统的企业内控体系。

完善企业风险评估体系 在财务共享模式下，JS公司应全面强化风险识别评估和风险预警机制。在财务共享模式下，JS公司所有的财务数据均需要借助互联网进行传输，在实际运行过程中不可避免地会存在一些财务风险。首先，JS公司应加强对财务共享中心的维护与管理，及时优化网络环境和信息化设备以保证企业信息的安全性。其次，对风险级别进行科学评估，并及时根据企业实际情况及时调整风险级别，根据风险评估情况及时采取科学处理措施，将损失尽量降到最低。最后，还应建立风险预警机制，以避免企业产生损失。

注重企业控制活动细节 JS公司应加大内部控制管理力度，设置合理的奖惩制度，激发员工的工作积极性，优化各项业务内容，形成规范化、标准化的业务流程。在对费用和业务进行审批时，将具体支出分为资金流和业务流两部分，严格把控审批流程，规范管理工作，既可以减少重复工作，又可以明确岗位职责。

加强企业部门间信息沟通 为了确保JS公司信息与沟通，企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，借助信息技术整合各部门的信息系统，建立统一、规范的信息沟通平台，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。同时，还要关注企业与其外部市场、监管机构等信息不对称问题，为企业内控系统提供关键性基础保障。

健全企业内部监督体系 为保障企业内部控制质量，企业应健全内部监督体系，提升企业人员的专业素养和专业技能。JS公司应当制定企业内部控制监督制度，并积极成立内部审计部门，明确内部审计部门和其他内部机构在内部监督中的岗位职责和权限，加强对财务共享中心内部的监督工作。

作者单位：江苏省徐州财经高等职业技术学校会计系