一场内部审计创效数千万这家公司是如何做到的？

唐语莲 郭改利

案例背景

Y集团有20余家用电大户，每年电费金额达20多亿元。面对大幅增加的电费，Y集团在思考：企业所置身的内外环境及企业自身每天都在发生变化，电力系统的政策变化、技术飞跃、供应渠道改变、业务流程再造，既有机遇也有风险，它们会改变企业的用电成本吗？

Y集团变电站的建设模式有两种，即自建和“P2P”。P2P模式是指乙方出资建设变电站，项目建成后由乙方经营一定年限，变电站运行、维护费用、安全责任由乙方承担。乙方在经营期内向甲方按实际使用电量收取费用，作为投资回报，经营期满后该变电站的所有权和经营权无偿转让给甲方。

“这两种模式的优劣情况如何？我们论证过吗？即便电网运行模式不变，各家电费是否还有降本的空间？巨额电费的后面是否还有管理的漏洞不为我们所知？”这些问题引发了Y集团审计人员的深思。于是，Y集团的审计人员打破传统审计计划立项的思维定势，主动提出对全集团用电大户开展电费管理专项审计调研。

面对的挑战及预案措施

面对的挑战 首先，Y集团旗下单位众多，涉及不同区域20余家用电大户，各家用电背景、情况各异。其次，这些单位地域分布广，涉及云南、重庆、青海、内蒙古、珠海等全国各地。另外，各单位专业性强，涉及变压器、变电站、用电负荷、主变、分变、冷备、热备、并列运行、分列运行等。与此同时，变革涉及利益格局的调整，审计在信息不对称的情况下与各利益方的博弈居于弱势。

寻求解决办法 所谓“开弓没有回头箭”，Y集团审计人员树立了将审计融入企业高质量发展大局的意识，重塑自我的坚定信心，以扎实啃硬骨头的精神，越是艰难越向前，不达目标誓不休。

企业的电网在哪里，就将审计的天网撒向哪里，实现审计全覆盖。

经过多方咨询、实地调研、虚心请教，Y集团审计人员在对周边现场调研、摸清情况的基础上，通过顶层设计问题清单及审计报告和表格模板，有序推进专项调研；与此同时，利用信息技术，远程在线收集信息，业审融合、步步为营，锁定审计发现和创效机会；另外，加强沟通和协同，共商解决方案，以链接企业上下游、构建价值共同体的方式开展工作，适时形成改进建议，迅速推动举措落实。

现场的重要发现 正是在前期准备充分、远程了解细致、摸清情况之后，Y集团审计人员确定了5个关键要点，一个个审计，以问题为导向，确定了部分重点单位进驻现场调研。

“就是这一天，我们审计人员在采用P2P建设变电站模式的Y集团下属A公司，发现随着产能规模的扩张，近年来的用电量大幅增加。”职业的敏锐性提示审计人员，用量大幅增加，价格情况是否有变化呢？通过进一步细致的查阅、访谈、测算等工作，Y集团审计人员发现，在电量翻了一番的情况下，单位电价却依然执行原单价，原建设方的成本早已收回，后期赚得盆满钵满。好在合同期才执行了一小半，当时的建设合同涉及电量的有一条约定，看来还有机会可以挖掘。

于是，Y集团审计人员当机立断，督促启动谈判，经过9轮艰苦的谈判，终于签下了补充协议，实行用电量阶梯收费，仅此一项便创造直接经济效益数千万。

重要审计发现及意见建议 然后，Y集团审计人员趁热打铁向集团公司提交了一攬子审计建议：首先，P2P变电站建设模式的电费差价可优化。审计意见是，及时启动差价谈判，签订补充协议。其次，部分公司对国家电费政策的关注度不够，享受优惠政策的时间滞后。审计意见是，及时关注国家政策，用足用好国家政策，装置不符的择机匹配。第三，个别单位发电设备闲置多年。审计意见是，积极探索盘活闲置设备途径。第四，没有比较就没有鉴别，针对从未系统评估自建和P2P模式的优劣的现实，审计意见是，系统评估两种模式的优劣，最终促使1家公司改变建设模式。

项目成效

创造的经济效益 Y集团通过此轮审计，创造了可统计的直接经济效益4000多万元；在未来长远经济效益方面，及时促成模式的优化，推动1家公司变电站建设模式优化，大大节约了建设成本和后续使用成本。

创造的审计价值 能用钱计算的是价格，无法用钱计算的是价值。Y集团内部审计此举为企业创造的增值价值主要体现在以下三个方面：一是电费管理方面。督促各单位用足用好国家政策、择机匹配变压器容量、积极盘活闲置发电设备（目前已经盘活了1台闲置近10年的发电机组）等。二是长期合同管理方面。举一反三，推动各单位梳理长期合同，发现了五个方面风险均已采取有效的应对措施。三是启发下属相关公司开展水费管理监督，再次挖潜400余万元。

创造的社会价值 通过该项目的开展，Y集团让外部合作者看到了X集团内部监督的力度和深度，看到了内部从严从实的精细化管理文化，看到了对国有资产的严格保护，从内心产生了对国企管理责任和担当精神的敬佩。

思考与启示

该项目的实施得到Y集团主要领导的高度肯定和赞扬。集团总经理书面批示：项目切口选得好，工作认真扎实，成效好；党委书记、董事长口头表扬：审计部真正发挥了第三只眼睛的作用，让企业看到了过去未曾看到的问题，解决了未曾想到的问题。

随着党中央提出“三新一高”发展的要求，作为党和国家监督体系重要组成部分的内部审计，作为企业内部重要的监督力量，也在思考如何转型升级，如何发挥内部审计在企业中的价值？笔者认为必须做好以下三点：一是转变思想。思想是行动的指南，审计人员要从过去的只关注合规审计的思想转到“控风险、促规范、助增值”三路并进的思想上来。二是主动创新。在立项方面，除围绕重点、领导交办立项外，还应深度熟悉企业情况，敏锐解读政策和捕捉信息，主动开展能创造价值的新项目。三是做深做透。对审计中发现的问题，要按“剥洋葱”理论，剥到最后一层，直至无法再剥为止，才能将问题挖深挖透，做出高质量，做出好效果，做出好口碑。通过内部审计的高质量监督助推企业向着绿色高质量发展的道路走好走实走稳。

作者单位：云天化集团有限责任公司 重庆国际复合材料股份有限公司