行政事业单位预算绩效管理工作优化策略探讨

孙淑梅

（作者单位：北票市农业发展服务中心）

预算绩效管理体系包含绩效目标 、前期项目谋划、信息收集、绩效指标分解等多个环节，构建完善的制度体系、梳理预算绩效管理流程，是提高行政事业单位预算绩效管理质量的关键。依托现行的国家政策与改革建议，持续提升预算绩效管理质量，对于提高行政事业单位资金使用效率及提升单位公共服务水平，有着重要的推动作用。预算绩效管理作为行政事业单位的重点工作内容，在实际服务工作中需要动态化监测预算绩效管理情况，合理调整管理方案，提高财政资金使用效率，这是当前行政事业单位强化管理的当务之急。

一、行政事业单位预算绩效管理的理论基础

（一）预算绩效

行政事业单位投入资金后，可能获得的结果或产出，即预算绩效。通过公共服务工作的产出与结果，可有效反映出预算绩效水平，产出能够反映资金投入后的任务完成情况、工作情况，结果能够反映出资金投入后的任务完成率、资金使用率与预算执行率。预算绩效编制在绩效目标的基础上完成，通过量化指标评估预算执行过程优劣、工作完成度与所得效益。从行政事业单位整体发展角度来看，预算绩效管理需要贯穿整个预算执行过程，保证单位资金支出符合“绩、效、预算”基本要素，从多个角度出发，共同提升预算资金的使用效率。

预算管理主体不同，所属的预算绩效类别也存在差异，现阶段行政事业单位的预算绩效主体可分为财政、企业与个人，财政预算绩效对应财政预算管理，企业预算绩效对应企业预算管理，个人预算绩效对应个人预算管理。不同类型的预算绩效相互融合，共同实现预算绩效的管理工作。

（二）预算绩效评价

行政事业单位通过季度、年度预算执行分析，对比预算绩效目标和执行结果，得出预算绩效目标完成度，该过程即为预算绩效评价。通过预算绩效评价，单位能够量化财政支出的效果。为保证评价结果的准确性，预算绩效评价需遵循以下原则：第一，保证预算绩效评估的科学规范，所有预算绩效工作必须严格遵守法律法规；第二，相关性原则，预算绩效评价与预算执行、资金产出、支出等环节密切相关，通过资金重点使用环节提高预算绩效评价质量；第三，公开公正，定期公开预算绩效评价结果数据，接受财政部门、社会群众的监督，确保数据真实有效。

（三）预算绩效管理

预算绩效管理是包括预算绩效评价在内的整体管理工作，行政事业单位的预算绩效管理包含绩效目标设定、绩效运行监测、预算绩效评价结果反馈等工作。预算计划编制－资金审批－预算实施执行－调整构成预算绩效管理的全过程，在各个预算绩效管理环节适当调整绩效执行措施，有助于提高行政事业单位的预算资金使用效率，促使单位内部相关资源合理配置。特别是在当前预算管理一体化的背景下，事业单位的预算绩效管理具有重要意义。它能够提高资源利用效率，促进绩效评估和改进，通过对预算执行情况的跟踪和记录，形成明确的预算绩效报告，向上级机构和社会公众披露相关信息，促使单位在预算执行过程中进行创新探索，提高工作效率和质量。

二、行政事业单位预算绩效管理的优化策略

（一）提升预算绩效管理组织水平

1.预算岗位职责明晰

要落实各预算岗位人员的职责，这是提高行政事业单位预算绩效管理水平的关键，行政事业单位可从以下方面明晰预算岗位职责：

第一，构建单独的预算绩效管理小组，明确管理小组成员的职责分配。小组成员分工合作，形成高效协调领导机制，结合单位工作情况、战略发展规划，将预算编制任务下达到各个部门。第二，各部门负责人召开部门内部会议，结合部门工作情况合理编制预算方案，核对无误后递交到预算绩效管理小组手中。预算编制经预算绩效管理小组审核通过后，上报到财务部门。第三，行政事业单位决策者全程负责预算绩效管理工作，负责在预算绩效管理小组、单位分管领导、业务科室主要领导的工作分配，引导预算绩效管理工作朝正确方向发展。第四，单位各业务科室承担预算编制、执行与管理的详细工作，各科室遵循“谁申请，谁编制，谁执行”的原则，根据预算编制方案严格执行预算规划，按时报送预算绩效结果评估报告。根据预算绩效评估反馈报告，适当调整部门内部工作，持续提升部门的预算绩效管理效率。第五，财务科与预算绩效管理小组协调配合，财务科负责资金收支监测、财务报表制作等工作，预算绩效管理小组全权负责预算审核、监测、预算绩效结果分析等工作，预算绩效管理从财务部门分离出来，二者职责分离且相互制约[1]。

2.加强培训，提高预算管理实操水平

行政事业单位结合自身工作现状，构建系统化的预算绩效管理培训方案。第一，紧跟国家政策与法律变化，定期更新预算绩效管理小组与财务人员的法律与政策知识。第二，开设经济学、管理学、金融、预算等多项课程，要求财务人员系统化学习，同时设置非财务人员需要学习的课程体系，严格监督工作人员按时上课，提高工作人员的财务与预算管理能力。第三，行政事业单位加强与第三方机构、兄弟单位合作，不定期组织财务交流会。选择优秀的财会人员参加交流会，拓宽财会人员视野，持续提升财会人员综合能力，加强单位工作人员的预算管理实操水平。

（二）科学构建预算绩效管理目标

1.预算编制与目标管理相互联通

预算绩效管理目标的构建，需要遵循全过程、全方位原则，目标制定不局限于财务指标，还需要结合行政事业单位的特性，合理确定预算绩效管理目标。改变行政事业单位目前预算编制与预算绩效管理目标“两张皮”的现状，行政事业单位可通过以下措施实现：第一，预算绩效管理目标申报制度严格化，预算编制与预算绩效管理目标相契合，预算编制以实现“预算绩效管理目标”为目的，二者相辅相成，产生实质性的结合；第二，依托预算绩效管理目标构建的预算编制方案，需要突出实际投入成本、预期产出等要点；第三，预算执行过程中实施全程监测，发现预算绩效管理目标偏离预算编制方案时，暂缓执行预算，同步调整预算编制方案。

2.按照类别探索预算绩效管理目标

行政事业单位在预算绩效管理目标设置过程中，需要按照不同类别合理设置。第一，行政事业单位管理中发生的会议、培训费用，预算绩效管理目标应从产出数量、质量、成本维度出发进行设置。产出目标包括培训覆盖率、培训与会议次数、培训与会议出勤率，质量目标包括培训合格率、培训计划按期完成率、会议完成度，成本目标包括会议培训标准与费用。第二，单位工作人员的补助经费，从产出数量、质量指标、成本指标与效果指标维度出发，设置对应的预算绩效管理目标。产出数量指标包含发放补助种类、发放补助人数，质量指标包含经费发放及时率、发放合规性，成本指标为成本控制率，效果指标为受补助工作人员的满意程度。第三，行政事业单位采购活动的预算绩效管理目标。其包含采购物品数量、单价、规格、质量等指标，综合评估各指标需要的预算，从而确定预算绩效管理目标。第四，行政事业单位的服务与业务活动管理费[2]。这类经费包含物品服务费、差旅费、办公费等多种费用，预算绩效目标设置时必须全面兼顾各种费用，避免以偏概全。

（三）健全预算绩效评价指标量化体系

1.因子分析法

利用因子分析法对行政事业单位的预算绩效评价体系进行完善。首先，利用专家打分法收集数据，包括采购、办公、出差、会议、服务等活动过程中的资金支出情况，详细整合数据形成预算管理表格，由经验丰富且职务高的单位内部人员对表格数据进行打分，满分5 分，分数越高表示预算绩效评价指标越重要。其次，根据打分情况使用KMO 检验分析预算绩效指标的相关性，通过成分矩阵对预算管理、预算执行、绩效管理、履职产出因子进行分析。最后，根据因子分析情况，设计预算绩效评价“一级、二级、三级”指标。其中，行政事业单位的一级预算绩效评价指标包括部门管理与产出执行；部门管理二级预算绩效评价指标设置为预算管理、绩效目标管理、绩效管理；三级指标设置为，预算管理下设重点支出保障率、收入预算编制完整性、预算信息公开性，绩效目标管理下设绩效目标合理性、绩效指标明确性，绩效管理下设预算绩效监控率、组织管理机构设立情况与评价结果应用率，履职产出下设实际完成率、完成及时率、质量达标率与成本节约率，预算执行下设支出预算执行率、支出预算调整率、结转结余率、“三公”经费变动率[3]。

2.层次分析法

行政事业单位的层次分析法之下，重点设置部门管理与产出执行的一级预算绩效评价指标。部门管理下设二级指标（绩效目标管理、预算管理与绩效管理）与三级指标，三级指标包括预算信息公开性、绩效目标合理性、绩效指标明确性等。产出执行下设二级指标（履职产出与预算执行）与三级指标，三级指标包含公用经费控制率、支出预算执行率等。

（四）深化预算绩效评价结果的应用

1.落实预算绩效评价结果应用

预算绩效评价结果形成后，行政事业单位可从以下方面深化结果应用。第一，对照结果数据筛选出预算执行结果不理想的部门。领导与相应部门负责人谈话，深入探究预算执行与预算编制出入较大的原因，在后续工作中监督相关部门整改。第二，要求预算绩效评价不达标部门积极编制整改方案，深入分析预算执行结果不理想的原因，在下一年度预算方案编制过程中规避相关问题。

2.依托奖惩机制，构建预算评价结果管理办法

首先，构建完善的正向激励机制，从组织管理部门与个人角度出发，构建相应的激励机制。第一，行政事业单位根据不同部门的实际情况，针对各部门制定对应的预算绩效评估办法，年底汇总各部门预算绩效，反思预算执行中遇到的问题并加以改进。第二，构建完善的个人激励机制。重点评估个人的预算目标完成度、预算执行率、工作绩效等指标，预算绩效评价结果与员工薪酬挂钩。第三，构建系统化的问责机制。例如，预算绩效执行结果与预算编制方案差异较大，在后期管理工作中，可适当减少对相关部门的资金支持。或每年进行部门间评比，下一年度重点增加预算绩效较高的部门资金支持。此外，单位各部门在正常经营活动中，管理者需要实时、动态化跟踪预算编制执行情况，针对单位内部工作实际情况，合理问责[4]。

（五）构建完善的预算绩效管理的内控与信息系统

1.强化预算绩效的内部审计监督

从事前、事中与事后三个阶段，持续深化预算绩效的内部审计监督工作。第一，事前全面分析单位内部的管理情况，对资金使用项目、支出额度等深入调查，强化预算绩效管理的事前监督，保证预算编制的完整性。第二，强化事中监督。在行政事业单位的各个工作环节渗透预算编制监督工作，保证各项资金的合理使用，发现资金使用不合理时立即反馈并整改。第三，强化事后审计监督。除加强内部监督外，自觉接受第三方机构、群众的审计监督。

2.加强约束与激励

行政事业单位改变传统的预算绩效约束激励机制，避免“吃大锅饭”情况，采用“奖勤罚懒”“奖优罚劣”的约束与激励机制。每年底对各部门与个人工作情况进行量化评估，细化到每项任务完成度，奖励绩效评价较为理想的部门，同时预算绩效评价结果与干部任用评优挂钩，促使单位内部形成良性竞争环境[5]。

3.预算绩效管理与信息化技术融合

要引入信息化软件，持续提高行政事业单位的预算绩效管理水平。搭建单位内部信息交流与共享平台，形成高层管理－中层管理－预算绩效管理与基层管理的纵向信息网，同时扩大各岗位人员的信息传输范围。信息化软件的应用贯穿预算绩效目标设定、预算编制、预算绩效评价与结果反馈全过程，对预算绩效管理形成动态化监管机制，持续提升预算绩效评价质量。

三、结语

预算绩效管理是现阶段行政事业单位的关键性工作，加强对预算绩效管理的重视，依托单位发展现状与未来的发展规划，构建系统化、科学化的预算绩效管理体系，是推动行政事业单位可持续发展的关键。行政事业单位需要在日常管理活动中动态化改进预算绩效管理策略，循序渐进地提高自身预算绩效管理质量，最终形成适合单位发展的预算绩效管理机制。