以预算管理为核心的企业会计内控措施与策略探究实践

进入新时代，企业所面对的竞争环境愈加激烈，企业为了能够增强自身的发展活力，确保自身发展稳定健康，就需要做好预算管理工作，提升财会工作效率，保证企业资金可以有效落实。企业需要充分理解内部控制的重要性，完善内部控制制度，构建完善的财务管理模式，以此促进企业的效益提升，确保相应的管理工作可以顺利开展。

一、研究概述

（一）内部控制概述

内部控制是为了确保有效管理和控制风险，提高业务运作的效率和可靠性而建立的一系列制度、政策和程序。它涵盖了组织的各个层面，包括管理层的责任、内部审核和监督机制以及制定明确的目标和标准，确保资源的合理利用和保护资产。内部控制的基本要素包括：第一，内部环境是实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策等。第二，风险评估是及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。第三，控制措施是结合风险评估结果提出相应的风险对策进行控制，保证企业内部控制目标可以很好地实现，是内部控制的主要方式以及载体。第四，信息与沟通是及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在内部、外部之间进行有效沟通。第五，监督检查是对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷及时加以改进。

（二）预算管理概述

预算管理是指为确保国家预算资金规范运行而进行的一系列组織、调节、控制、监督活动的总称，是财政管理的重要组成部分。在预算管理过程中，需要以党和国家的方针政策为指针，以促进国民经济的平衡发展为重点，坚持以下原则：国家预算组织批准的预算活动的计划管理原则；正确划分预算级次管理范围与权限的统一领导、分级管理原则；多种管理手段并用的原则；专业人员管理和群众相结合的原则。预算管理渗透于预算工作的全过程，需要在预算编制阶段，合理规划国家预算资金运行，实现内外双对应。对于企业而言，预算管理可以帮助其实现战略目标，通过对未来经营活动和相应财务结果的全面预测和筹划，以及对执行过程的监控，及时指导经营活动的改善和调整。

（三）预算管理与内部控制之间的关系

1.预算管理为内部控制提供方法

预算管理是一种系统的管理方法，通过将企业目标与部门、员工的目标紧密联系起来，使得企业的管理更加具有目的性、计划性和协调性。同时预算管理也是一种有效的内部控制手段，通过预算的编制、执行、监督和考核等环节，可以实现对各个部门、员工的业绩考核与奖惩激励，从而实现对企业整体的经营活动的有效控制。通过预算把企业整体目标分解到各个部门、员工手中，形成目标明确、责权清晰的执行方案，既有利于目标的实现又可以提高员工的责任感。通过预算执行情况的分析和监督，可以及时发现并纠正偏离企业目标的行动，有利于对各个部门、员工进行业绩评价和考核，同时也可以发现企业的管理漏洞和经营风险，从而及时采取措施加以纠正。

2.内部控制为预算管理提供保障

内部控制和预算管理在企业管理中相辅相成，相互影响。内部控制可以为预算管理提供保障。一方面，内部控制可以通过制定和执行有效的管理制度和流程，帮助企业实现预算管理的目标。完善的内部控制制度可以保证企业各项运营活动的合规性和有效性，预防和纠正预算执行过程中的偏差和错误，确保预算管理的顺利进行。另一方面，预算管理也可以促进内部控制的完善。预算管理作为企业战略目标的重要实现手段，可以反映企业的经济活动和运营状况，为内部控制提供有效的信息和数据支持。通过预算执行情况的监督和反馈，企业能够及时发现内部控制中所存在的风险点，以此来提升内部控制水平，从而从整体上有效提升企业的管理水平。总之，内部控制以及预算管理作为企业管理的主要构成部分，二者相互影响，相互促进。通过加强内部控制和预算管理，可以将企业管理水平以及风险防范能力有效提升，确保企业实现可持续发展。

二、预算管理在企业会计内控中应用的问题及成因

（一）预算机制不健全

在当前大部分企业内部控制中，对全面预算管理工作开展中，存在的主要问题就是预算机制以及体系不完善，使得全面预算管理工作很难顺利开展。全面预算管理和会计内部控制缺少相应的管理机制的约束，导致工作过程不规范，指导体系不健全，其主要原因就是企业财务管理人员相对于全面预算管理没有全面化掌握和理解，缺少准确的认知，风险预防能力也非常欠缺。除此之外，企业会计内部控制中管理结构较为复杂，预算管理没有合理规划，对全面预算管理工作的指导意义不大，对全面预算管理的开展有很大的影响，其实际作用不能充分呈现。

（二）预算管理方法不当

企业会计内部控制中实施预算管理的应用还有很大的问题，预算管理应用方式不合理，因此也就很难获得良好的管理效果。比如，企业会计内部控制中采用全面预算管理实施预算编制时，由于相应的编制方式较为落后，和当前企业发展理念不符合，这样也就很难确保会计内部控制的作用的全面体现，预算能力水平不高，这主要是企业在进行全面预算管理时，对于全面预算管理和会计内控的联系没有充分考虑，部门之间的协调和沟通途径不畅，造成财务部门在进行全面预算管理其他部门对其支持力度不够，对企业经营发展缺少全面以及深刻的理解，预算管理方法存在错误或者使用不合理，对预算编制的科学合理性有直接的影响，这样就使得企业在运行发展中缺少相应的参考依据，相应的参考价值不是很高，很难获得良好的效果。

（三）执行力度小

企业在运行管理中，对全面预算管理和会计内部控制工作进行全面化探索和研究，对全面预算管理的认知水平和理解程度加以提升，重视企业内部控制工作对于企业的价值，以此将企业全面预算管理的实际应用效果，保证管理成效。然而，现阶段企业在发展中往往会受到很多方面的因素影响，企业会计内部针对全面预算管理在应用方面的执行力度不足，对企业预算管理工作的落实发展有着很大的影响，对企业运行发展支持力度不足。其主要原因就是，全面预算管理工作在落实中对于企业财务管理部门比较依赖，财务管理部门承担的责任非常大。全面预算管理在实际的落实当中，财务管理部门需要承担相应的职责之外，其他相关部门在全面预算管理执行中相应的责任不大或者几乎没有，这样就使得财务管理部门和其他有关部门之间缺少相应的交流和沟通，财务管理部门所获得的支持也非常少，使得全面预算管理工作在落实中存在很大的障碍，使得其实际执行很难高效进行，对企业内部控制工作非常不利，对企业的健康以及可持续发展有着很大的影响。

（四）缺少全面预算管理人才

企业会计内部控制在全面预算管理应用中，对管理团队的要求非常高，通常需要组成人员素质过硬以及能力水平高，需要具备很强的责任心，然而在实际发展中，一些企业全面预算管理人才缺乏，人才储备量少，人才培养目标不清晰，对企业全面预算管理工作的应用起不到支撑作用，在实际工作中效率较低以及质量较差等。其主要原因就是，企业对会计内部控制和预算管理之间的协调关系不是很重视，对人才培养的发展决策没有合理规划，在人才培养中的资金投入不充分，没有为预算管理人员提供相应的学习机会，导致企业在全面预算管理中人才培养以及储备方面存在很大的问题，对全面预算管理工作的有效开展有着很大的影响。

三、基于预算管理的企业会计内部控制策略

（一）提升会计内部控制意识

企业将预算管理理念作为基础的条件下，需要对企业会计内部控制意识加强提升，这样才可以確保企业会计内部控制工作顺利开展。企业需要对会计内部控制工作重要性问题做好宣传，使得企业员工对于会计内部控制有初步性的认识，并在此基础上按照企业实际情况对资源合理配置，结合后期发展实际情况制定相应的控制指标，同时结合该指标做好细节的合理划分，使得企业会计内部控制部门可以对相应的指标实现有效性提高，确保会计内部控制工作可以顺利实施。最后，在会计内部控制工作落实当中需要各个部门做好协调和沟通，在共同合作的基础上将会计内部控制工作有效完成，以此可以形成良好的会计内部控制意识。

（二）构建并完善会计内部控制监管机制

企业应建立内部监管机制，明确各部门的职责和权限，制定科学合理的内部控制制度，设立专门的内部控制监管部门或岗位，负责对企业内部会计控制执行情况进行监督和管理，及时发现问题并纠正。政府和相关监管机构应加强对企业会计内部控制的监管力度，完善相关法律法规，制定更加严格的监管措施，提高违法成本，加大惩戒力度，形成有效的外部约束机制，促进企业加强内部控制管理。企业应建立完善的信息披露制度，及时、准确地披露企业会计内部控制相关信息，提高企业内部控制的透明度和公信力，加强社会监督和舆论监督的作用。企业应积极推广和应用国内外先进的内部控制规范和标准，如COSO框架等，结合自身实际情况制定和完善企业内部控制规范和标准，提高企业内部控制水平和管理水平。企业应加强风险评估管理，科学合理地识别、评估和应对潜在的财务风险、经营风险和战略风险等，建立健全风险预警机制和应对机制，提高企业内部控制的抗风险能力。总之，构建并完善会计内部控制监管机制需要企业内部和外部监管相结合，需要政府、社会和舆论等多方面的支持和推动。只有加强内部监管、加强外部监管力度、建立信息披露制度、推广内部控制规范、加强风险评估管理等方面的工作，才能有效地保障企业会计内部控制工作的质量和效果。

（三）加强会计内部控制体系的建设

作为企业会计内部控制工作当中的重要保障，会计内部控制体系直接关系着企业后续发展过程的顺利性，因此就需要制定精细化的会计工作规定，明确各项业务流程和岗位职责，建立完善的内部控制体系，包括凭证制度、报表制度、预算制度等，使各项工作有章可循、有规可循。加强风险意识，建立风险评估和预警机制，对可能出现的各种风险进行全面、系统和科学的评估，制定相应的风险应对措施，避免和减少财务风险的发生。同时，内部审计是会计内部控制的重要组成部分，应加强内部审计工作，提高内部审计的独立性和权威性，对会计内部控制的执行情况进行全面、客观、公正的审查和评价，发现问题及时纠正。建立激励约束机制，对会计人员的工作表现进行考核和评价，对表现出色的员工给予相应的奖励和激励，对工作不力的员工进行批评和惩罚，强化员工的责任意识和担当精神。

结语：

在企业发展中会计内部控制是很重要的一个环节，但是现阶段企业会计内部控制管理中还存在很多问题，为了提升企业会计内部控制水平，要重视预算管理工作，为企业的发展奠定良好的基础，结合预算管理实际内容做好深入分析，保证企业会计内部控制全面化发展。

（作者单位：上海方润医疗科技股份有限公司）

作者介绍：潘秀萍；上海人；出生年：1981年；性别：女；民族：汉；籍贯：江苏；学历：本科；职称：注册会计师、中级会计职称、CMA美国注册管理会计师；研究方向：预算、内部控制，投融资。