基于全面预算管理的企业财务战略优化研究

叶馨

摘要：全面预算管理在企业财务中起着关键的作用。文章探讨了全面预算管理在企业财务中的作用及其存在的问题，如全面预算管理观念陈旧、忽视长远战略目标、预算管理制度不够科学等，在此基础上提出了基于全面预算管理的企业财务优化策略，包括更新全面预算管理理念、建立完善的全面预算管理体系、积极完善预算管理制度等。全面预算管理的重要性不容忽视，它应成为企业财务管理的重要组成部分，为企业的成功铺平道路，期望通过这些策略的实施，企业能够优化财务管理效果，提升绩效，并为持续发展打下坚实基础。

关键词：全面预算管理；企业财务；优化策略

全面预算管理在企业财务中扮演着重要的角色。在当今竞争激烈的商业环境中，企业需要有效地管理和控制财务资源，以提高经营绩效、适应市场需求并保持竞争优势。全面预算管理作为一种综合性的管理方法，通过全面的预算制定、执行和控制，为企业提供了一个全面的财务规划和管理框架。在过去，许多企业采用传统的预算管理方法，该方法主要关注财务指标和成本控制，而忽视了与业务运营和战略目标的对接。这种方法往往导致预算与实际业务的脱节，预算执行效果不佳，难以满足企业的实际需求。因此，全面预算管理的概念逐渐被提出并得到广泛应用，旨在弥补传统预算管理的不足，并提高企业的财务绩效和竞争力。

一、全面预算管理的基本概念

全面预算管理是一种综合性的财务管理方法，旨在通过全面的预算制定、执行和控制，实现企业财务目标的规划和管理。它涵盖了市场环境分析、战略制定、流程设计和关键绩效指标（KPI）的确定、预算编制和执行等关键环节。如图1 所示，在全面预算管理的框架中，首先，企业需要对市场环境进行分析，了解外部竞争环境、市场趋势和变化。这为制定公司战略提供了重要的依据，使战略与市场需求相匹配。战略制定阶段将整体战略细化为具体的目标和考核指标。这些目标和指标需要与战略目标相一致，并能够衡量企业在关键业务流程中的绩效。KPI的确定确保了预算管理的定量化和可衡量性。其次，根据战略目标和考核指标，确定必要的执行措施，包括业务流程优化、成本费用控制、负责部门分工等。这些措施将被纳入业务计划和年度预算中，为实现目标数据提供具体的行动方案。在执行阶段，企业按照预算编制的目标数据和业务计划的指导，推动实际业务的执行，并进行预算执行情况的监测和控制。通过与实际业绩数据进行对比和差异分析，發现偏差并找出问题的原因，从而采取相应的改进措施。全面预算管理体系的成功运作还需要建立有效的业务管理和差异分析机制。业务管理通过对预算执行情况的跟踪、检查和指导，确保预算的落地和实施。差异分析则帮助企业了解目标数据与实际业绩之间的差异，为持续改进提供依据。

二、全面预算管理在企业财务中的作用

全面预算管理在企业财务中发挥着至关重要的作用。首先，全面预算管理是企业内部控制和管理的重要工具，帮助企业进行有效的财务规划和决策。通过设定预算，企业能够清晰了解其收入和支出情况，进一步制定合理的财务策略和计划。此外，全面预算管理是企业经营目标和实际业绩的重要衡量标准。如图2所示，例如，企业可以根据目标销售量、目标销售收入以及销售价格等指标来设定预算，评估实际业绩与预设目标之间的差距，以便在必要时进行调整。再者，全面预算管理有助于企业对生产成本、采购成本、成本费用、营销费用以及管理费用等进行全面控制，避免因为无序的支出导致的财务压力。适当的预算制定能有效约束企业的各项支出，进一步优化资源配置。全面预算管理也能指导企业进行有效的投资决策。通过设定投资总额、目标投资收益、投资收益率等预算指标，企业可以更准确地评估和比较不同的投资项目，从而做出更为理智的投资决策。最后，全面预算管理能帮助企业实现利润最大化。企业可以通过设定目标利润预算，明确其利润目标，从而制定出相应的营销、生产和投资策略，以实现预设的利润目标。

综上所述，全面预算管理在企业财务中的作用体现在规划决策、目标管理、成本控制、投资决策和利润最大化等多个方面，有助于提升企业的财务效益和竞争优势。通过预算指标体系的分解，企业可以更全面、准确地理解其财务状况，从而做出更为科学、理性的决策。

三、基于全面预算管理的企业财务中存在的问题

（一）全面预算管理观念陈旧，存在一定认知偏差

当前一些企业财务管理中，全面预算管理观念较为陈旧，对传统财务模式的过度依赖，未能充分认识到新兴的财务管理理念所带来的变革。相关管理人员倾向于使用以往的预算制定方法和指标体系，未能跟上行业和市场的变化，导致对企业财务状况的把握存在滞后性。部分管理人员对全面预算管理理念的理解存在不足，未能及时更新知识体系，从而影响了他们在全面预算管理中的决策水平。另外，陈旧的预算管理观念使得企业在预算编制中依赖传统的历史数据和固定标准，忽略了行业竞争环境、市场趋势以及技术创新的影响，导致预算计划缺乏前瞻性，难以应对外部环境的变化，使得企业财务管理受到限制。由于陈旧观念的存在，一些企业对财务管理的创新性缺乏敏感性，对于财务战略的变革采取保守态度，使得企业在市场竞争中难以脱颖而出，无法灵活应对不断变化的商业环境，阻碍了企业实现财务灵活性和创新性的发展。

（二）过于注重短期经营目标，忽视长远战略目标

当前一些企业进行全面预算管理时，预算数据难以与发展战略有机衔接，二者关联性不大，导致企业将重点放在短期经营细节上，却忽视了长远战略的执行。这种短期导向使企业过度强调当期盈利，忽视了长期价值的积累。在这一情形下，企业会采取一些短视的管理策略，例如通过降低长期投资、研发和创新方面的支出获取短期内的快速回报，但是会对未来的竞争力和可持续发展产生不利影响。此外，部分企业在预算编制中过度侧重于短期收支平衡，忽略对于未来市场机会和风险的充分考虑。这种短期导向使得企业对于长期投资计划的支持不足，导致在关键时刻无法应对市场的变化。同时，部分企业在员工激励和绩效考核中过分注重短期绩效指标，未能注重员工对于长期发展的贡献，导致员工缺乏长期目标感，影响企业的进一步发展。

（三）预算管理制度不够科学，财务管理风险增加

企业在全面预算管理中面临着预算管理制度不够科学的问题，预算制定的方法和标准相对简单，未能全面考虑到市场变化和内外部因素。这种问题的出现，主要是企业过于依赖历史数据和固定指标，未能综合考虑市场变化趋势、竞争力变化等因素的潜在影响，导致企业的预算计划缺乏足够的灵活性和适应性。此外，企业部分管理人员对风险管理的理解不足，使得制定的预算无法有效地应对各类潜在风险，增加了财务管理的风险水平。在实际操作中，不够科学的预算管理制度导致企业在财务规划中出现较大偏差，无法准确把握市场变化和竞争态势，使企业在资源配置上出现失误，错失投资机会或者导致不必要的成本支出，阻碍了其在竞争激烈的市场中的健康发展。

（四）预算执行综合力度不足，预算执行效果不佳

在全面预算执行过程中，受到多种因素的影响，一些企业对预算执行的把控力度不足，预算执行效果不尽如人意，导致企业难以实现既定的经营目标。在实际管理中，由于相关沟通和协作机制不够完善，各部门之间存在信息闭塞或者沟通渠道不通畅的情况，导致企业内部各部门在执行预算时缺乏协同作战的精神，出现局部最优而整体效果较差的情况。此外，员工未能充分理解预算的重要性以及与公司整体战略目标的关系，导致执行过程中的消极态度和误解。这一问题的存在，导致企业在实施财务战略时失去执行的关键环节，影响经营目标的达成。如果不及时解决综合力度不足的问题，企业将难以充分发挥全面预算管理的优势，影响到财务体系的整体效能。

（五）预算监督机制不够完善，财务管理存在漏洞

全面预算管理措施能否落实到财务管理实际，主要取决于员工能否按照全面预算管理标准与规范实施，以及能否为全面预算管理提供支持。企业只有具备完善的监督管理机制，促使员工严格按照全面预算管理的要求开展工作，才能保证全面预算管理落实到位。然而受到体制、理念等因素的影响，一些企业尚未建立科学完善的监督管理机制，在很大程度上影响了财务管理效能。此外，由于缺少完善的监督机制，全面预算管理中的信息资源无法得到充分利用，信息资源的优势未能得到有效发挥，极易出现财务管理漏洞。

四、基于全面预算管理的企业财务战略优化策略

（一）及时更新全面预算管理理念，增强预算管理意识

企业管理人员需要高度重视全面预算管理，明确将其融入财务管理的积极作用，指导员工积极配合全面预算管理，使其成为企业文化的一部分。通过这种方式，确保企业在制定和执行预算时，全员能够更加灵活、创新地应对财务挑战，有效提高企业的财务管理水平和战略执行能力。通过全员的积极参与，企业能够更快地实现全面预算管理对财务战略的最优化效果。因此，为了提升全面预算管理在企业财务战略中的效果，企业需要及时更新全面预算管理理念，增强管理层和员工的预算管理意识。首先，企业需要定期组织针对全面预算管理的培训活动，促使管理层和员工了解并熟悉全面预算管理的内涵、功能和作用，树立正确的预算管理理念。具体培训内容可以涵盖最新的行业趋势、财务工具和技术应用等，使参与者能够更好地理解全面预算管理的核心概念。其次，定期组织内部沟通和交流会议，促使全员在预算管理方面保持持续的关注和学习态度。在会议中，企业管理人员应当积极分享成功案例、行业最佳实践以及预算管理的最新趋势，激发员工的学习兴趣，使其更加主动地参与到全面预算管理的实践中。同时建立内部的知识分享平台，让不同部门通过该平台进行经验交流并互相借鉴，促进更广泛的预算管理理念的传播。最后，建立合理的激励机制，鼓励员工参与全面预算管理。在更新全面预算管理理念的同时，企业可以通过设立激励机制，鼓励员工提出创新性的预算管理建议，在企业内部形成积极的学习氛围，推动全员参与预算管理优化的过程。

（二）以战略目标为导向，建立完善的全面预算管理体系

在全面预算管理中，企业应当以战略目标为导向，建立贯穿短期和长期的全面预算管理体系，提高企业财务战略的一致性，使其更好地适应变化多端的商业环境，实现长期稳健的财务发展。首先，企业应该明确战略目标，将其贯穿于全面预算管理的各个环节。例如，在预算制定阶段，企业可以通过全员参与和战略规划对话，保证每个预算项目都能够对整体战略目标产生积极影响。其次，强调战略目标与预算的对应关系。企业应当设立明确的指标和关键绩效指标，在此基础上量化战略目标，并将其渗入到预算管理的各个层面。通过这种方式，在预算执行过程中，相关管理人员能够通过实际绩效数据对照战略目标，及时调整预算策略，确保预算与企业战略保持一致。再次，强调长期规划的重要性。企业应当制定年度预算计划，促使财务目标与战略规划相一致，更好地应对宏观经济波动和市场变化。例如，在预算编制过程中，相关管理人员应当充分考虑未来发展的可能性，为企业的长期可持续性提供战略支持。最后，营造良好的文化氛围。在預算执行过程中，企业应当积极创设优良的工作环境和氛围，建立持续改进的文化，促使内部各个部门在工作实践中主动优化和完善预算管理体系。

（三）积极完善预算管理制度，提升预算管理质量

在全面预算管理工作开展中，制定科学合理的预算管理制度，是增强预算管理效果的重要举措。企业可以积极提升预算管理制度的科学性和适应性，有效地应对内外部变化，降低财务管理的风险，提升整体财务管理质量，不仅有助于企业更好地实现全面预算管理的目标，而且能够为其战略执行提供更有力的支持，实现长期的财务战略优化。因此，为了积极完善预算管理制度，提升预算管理质量，企业可以从以下几个方面着手：首先，建立定期的评估机制，对当前的预算管理制度进行全面审查。通过科学合理的评估，精准识别出其中潜在的问题和不足之处，为后续的改进提供有力依据。其次，采用先进的技术和工具，提高预算管理的科学性和准确性。企业可以引入先进的数据分析、预测模型以及业务智能工具，更准确地预测市场变化和内外部因素的影响，从而提高预算编制的准确性。此外，企业可以采用云计算等新兴技术，提高数据共享和处理的效率，进一步提升预算管理的质量。最后，加强内部各个部门沟通合作，实现更广泛的部门参与和沟通。要想实现全面预算管理的有效落实，企业需要打通各个部门间的信息壁垒，强化部门联结。通过各部门的深入合作，企业可以更全面地了解业务需求和风险，制定出更贴近实际的预算计划。此外，企业还应当建立明确的责任机制，促使每个部门和人员在预算执行中有明确的任务和目标，增强他们的责任意识，有效提高整体协同效能。

（四）加大预算管理执行力度，促进管理目标达成

基于全面预算管理背景下，要想有效优化财务管理，企业需要加大预算管理的执行力度，确保预算计划充分贯彻到实际操作中，促进管理目标的达成，提高企业整体绩效水平，进一步实现全面预算管理的战略优化目标。为了加大预算管理的执行力度，企业需要采取有效方式，促使全面预算计划的有效执行具体而言，企业可以通过明确的目标、有效的奖惩机制，使预算执行成为实现财务战略目标的有力工具。首先，重视財务管理流程的优化。在全面预算管理中，企业需要根据财务管理需要，有针对性地优化财务管理流程，运用预算管理优化方式，促进财务管理工作的高质量开展，进一步提升财务管理水平。其次，设立明确的目标和责任，将预算计划与各个部门和个人的绩效考核相结合。在预算执行过程中，企业可以将预算执行目标纳入绩效评估中，将绩效评估结果与员工的薪酬待遇有机关联，最大化地激发员工的积极性和主动性，促使他们全身心地投入到预算计划执行工作中，从而高质量地实现个人与团队的绩效目标。与此同时，企业应建立合理的奖惩机制，对于预算执行出色的个人和团队进行奖励，起到一定的示范和激励作用，从而强化预算管理的执行力度。最后，注重预算执行的精细化管理。企业应当明确预算执行的各个环节，对这些环境进行精细化管理，实时追踪预算执行的进度，并及时纠正偏离计划的工作，保证实际执行情况与预期目标的一致性，提高预算执行过程的透明度和有效性，进而保障企业财务战略目标的达成。

（五）完善预算管理监督机制，强化预算管理效果

在全面预算管理下，企业建立强有力的预算管理监督机制，促使预算的执行符合既定目标，有助于企业实现财务战略的优化目标，保持财务稳健和可持续的发展。通过清晰的责任体系、有效的监督机制和及时的反馈机制，企业能够更好地应对市场变化，保持灵活性，实现全面预算管理对财务战略的最优化效果。首先，建立清晰的预算管理标准，确保每个环节都有明确的指导和规范，具体包括预算编制、预算审批、预算执行和监督的全过程管理，通过明确这些环节的标准和规范，有效控制每个步骤的执行质量。其次，设立明确的责任体系，明确各级管理层和部门在预算管理中的职责和权限。通过这种方式，企业可以及时消除责任模糊和执行不力的问题，使得每个岗位都能清晰地了解其在预算管理中的具体任务，从而提高整体的预算执行效率。再次，加强对预算执行情况的监测和评估。企业应当建立科学合理的审计机制，通过内部审计和外部审计对预算执行过程进行全方位的审查，切实保障预算数据的准确性和透明度。同时，企业可以采用关键绩效指标和仪表板等工具，对关键业务指标进行实时监控，及时发现和解决预算执行中的问题，保证预算执行工作效果。最后，建立完善的反馈机制。相关管理人员应当要求员工进行定期的汇报和沟通，根据汇报内容及时了解预算执行中可能出现的挑战和问题。在实际反馈中，相关管理人员应当主动吸纳员工的建议和意见，提高执行的整体质量。同时，企业需要建立紧急应对机制，对于预算执行中的紧急情况迅速做出反应，确保及时调整并修正执行中的偏差。

五、结语

全面预算管理在企业财务中扮演着重要的角色。通过设定准确的预算目标和指标、加强数据收集和分析能力以及设立及时的预算反馈机制，企业能够优化财务管理，提高绩效，适应市场变化，并为持续发展奠定坚实基础。全面预算管理的实施需要全体员工的共同努力和支持，以实现企业的长期成功。企业应该积极采取措施，建立健全的全面预算管理体系，并持续优化和改进预算管理的各个环节。只有如此，企业才能够在竞争激烈的商业环境中保持竞争优势，实现可持续的发展。全面预算管理的重要性不容忽视，它应成为企业财务管理的重要组成部分，为企业的成功铺平道路。

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（作者单位：江苏省铁路集团铁路运营有限公司）