金税四期企业税务风险分析与防控探析

洪燕玲

摘要：随着我国经济水平的不断提高，各类型企业迎来了前所未有的发展机遇，与此同时，企业也面临着多样化的经济问题与业务类型，严重影响着企业的运行与发展。税务管理作为企业内部工作结构中至关重要的一部分，与企业各项活动的开展、经济发展水平、经济发展效率以及企业整体发展等其他工作方面息息相关，并在其中发挥着十分重要的作用。税务管理的好坏将会直接关乎着企业经济活动的安全性、规范性与合理性。新时期背景下，金税四期对企业税务管理工作的开展提出了更加严格且多样的要求，以此来达到提高税务风险防控水平与效果，有效控制并降低税务风险发生的可能性，促进企业经济的高速发展。对此，如何有效防控税务风险发生，逐渐成为企业运行与发展的重中之重。基于此，首先，文章简要分析了金税四期企业税务风险管理的重要性与特点；其次，归纳出企业影响税务风险发生的因素；最后，提出具有科学性、实际应用性与有效性的防控措施，以期为金税四期企业内部工作人员提供参考。

关键词：金税四期企业；财务风险；防控方法

税务管理工作在企业运行与发展过程中扮演着极为重要的角色，贯穿于企业各个发展阶段与各项工作中，对促进企业高质量、高速度发展及实现经济利润最大化发展目标等有着极为重要的作用。受市场经济环境日益变化与改革的影响，企业税务风险问题逐渐暴露出来，税收方面的风险隐患随之增加，使企业日常经营受到许多负面影响，不利于企业的持续健康发展。在这样的环境背景下，许多企业逐步意识到税务在经营管理中的重要性，并着手开展了相应的税务管理工作，但税务管理本身内容繁杂，涉及多个业务领域，使得许多企业在日常的管理与防控期间，存在一定的不足之处，无法推进税务管理的规范开展，难以切实提升税务风险防控水平，不能满足金税四期的需求。因此，企业内部工作人员应积极顺应金税四期的实施，强化对税务管理工作的认识与了解，牢牢掌握住税务管理的重点与要点，逐步加强企业税务风险分析与防控的效果，降低税务风险对企业发展的影响，从而促进企业全面健康发展，为企业高效发展提供优质的服务与帮助。

一、金税四期企业税务风险管理的相关概述

（一）重大意义

新形势下，企业税务问题与税務风险时常出现，严重威胁着企业的稳定发展。导致税务问题与风险产生的因素有很多，其中主要包括企业内部存在不合理不规范的纳税行为、税法选用缺乏实际性与适用性、对税务优惠政策认识与了解不够全面与透彻等。从企业整体发展角度出发，积极科学开展税务风险管理对企业优质发展有着不可忽视的作用。具体如下：

第一，有利于企业的健康稳定发展。受我国市场经济高速发展的影响，市场经济环境不断得到优化与完善，企业类型、数量以及规模不断增多，为我国国民整体经济健康发展奠定了坚实基础。我国相关部门提高了对企业运行与发展的关注度，为企业的长效发展逐步形成了更多高质量与高水平的经济体，支持与帮助企业的科学发展，从而提高我国经济实力与综合实力，为提升我国国际地位贡献力量。企业努力做好税务管理工作，积极顺应市场变化与发展，及时准确发现企业内部存在的税务问题，并对此进行处理与改善，保证企业税务数据的合法性与合理性，从而增强企业经营与发展的效果，提高经济效益，促进企业健康稳步发展。

第二，有利于提高企业管理与控制能力。企业在运行与发展中离不开经营与管理工作，经营与管理是企业发展中的重点环节，且二者之间存在着紧密的关联，处理好二者之间的关系，更有利于企业的长远发展。税务管理工作的开展对协调经营与管理工作之间发挥着重要的作用，在企业内部做好税务管理工作，不但可以加强各部门之间有效沟通与互动，明确好各个工作岗位与部门的工作内容和职责，提高协作与工作水平，而且还能够清晰准确地掌握资金与内部资源的使用情况，提高资金利用率，实现资源优化配置，为各项经济业务与活动的有序开展提供充足的资金支持。总而言之，强化税务管理工作能够准确地提高企业管理与控制水平，促进企业经济效益快速发展。

第三，有利于优化与调整企业产业结构。税务管理工作的主要职责在于对企业经营情况、财务及业务信息数据进行全方位深层次的分析与研究，在第一时间内找出企业各个发展阶段或各项工作中存在的潜在风险，并分析出风险出现的原因以及对企业发展的消极影响，在此基础上采取具有有效性与规范性的防控措施进行处理，尽全力规避税务风险对企业的影响，不断优化与调整企业内部经济结构，为企业未来稳步发展提供支持。

（二）特点

第一，预先性。企业在经营各项经济活动与进行日常财务核算和管理工作时，企业需要进行实际税费缴纳工作过程中，税务风险已经存在其中，税务风险一旦爆发，将无法保证经济活动与财务核算等其他工作的有序开展。从企业主观角度出发，工作人员在开展与税务相关业务与财务核算调整工作时，使其企业与我国相关税收法规或政策相出入，彼此之间存在差异与矛盾。总的来讲，企业税务风险先于税收责任履行和与税收相关的业务，其具有预先性。由于企业税务风险具有预先性特点，企业工作人员可以充分利用这一特点，及时准确掌握税收法律发挥的变动，为企业精准开展税务风险防控工作提供帮助，最大限度上将税务风险的消极影响控制到最低，从而促进企业的平稳运行。

第二，主观性。对各个企业进行纳税的全过程进行分析与研究，不难发现，纳税机关或纳税工作人员对同一个纳税业务的理解与认识存在一定的差异与不同，极易受到主观因素的影响，导致企业内部产生税务风险，限制着企业的持久发展。与此同时，纳税业务的主观性较强，每一个纳税机关与内部工作人员对统一的税收制度，在理解上具有多样化与多元化的特点。在此种情形开展纳税与征收工作，导致企业与纳税机关二者无法达成统一意见，二者之间缺乏有效的沟通与交流，从而导致企业税务风险发生的可能性呈上升的趋势，严重影响着企业的现代化发展。

第三，必然性。各类型企业与发展的最终目标就是实现经济利润最大化，其中经济利润最大化是指税收工作结束后经济利益最大化。从实际情况来讲，企业税收强制性与经济效益最大化目标相互矛盾，许多企业在日常的运行管理中，过度关注税务成本费用的节约，忽视与其他业务领域的相互结合，使得企业税务、政府部门之间的数据信息不够统一，不能为企业税务工作提供科学指导，增加税务风险发生概率。另外，部分企业对我国税收政策与法律缺乏全面的认识与了解，再加上我国税收环境时常变化，使企业防范税务风险的方法缺乏灵活性与准确性，进而导致税务风险必然产生在企业运行与发展中，不利于企业经济效益的持续增长。

二、金税四期企业税务风险产生的主要原因

（一）内部原因

一是有些企业的领导者与管理者对税务管理工作缺乏高度重视，未能全面认识与了解到税务管理工作的重要性，使其未能形成科学正确的纳税意识，对涉及税务的工作与业务缺乏关注，导致企业税务风险频繁爆发，给企业健康稳步发展带来了极其严重的消极影响，限制着企业高质量、高水平发展。尽管我国相关部门与法律法规均要求企业在运行与发展中必须遵守相应的标准与要求进行纳税工作，但是少数企业的领导者与管理者为了减少税务成本费用，实现经济利益最大化的发展，一般会根据企业自身发展的实际情况进行调整与变动企业应纳的数额，甚至还会出现不符合规定与要求的行为，这在很大程度上增加了企业税务风险与经营风险，给企业带来了许多不可挽回的损失。对市场中现有企业经营与发展的具体状况进行分析可知，内部工作人员在管理与进行税收相关工作与活动时，随意将税务风险防控与管理工作交给财务管理工作人员。此外，少数企业对税务管理工作的认识存在问题，认为税务管理工作属于财务部门职责的范围内，与其他部门没有关系，使其税务管理工作的开展缺乏有效性与正确性。

二是缺乏全面且完善的内控制度。企业税务风险管理工作的顺利开展除了需要专业的管理工作人员以外，还需要健全的内控制度作为支撑。由于税务管理工作具有复杂性与系统性，所涉及的内容较多、覆盖面较广，只有具备良好的内控制度作为控制与约束，才能够有效提高税务管理与防控的水平与效果，降低税务风险对企业发展的影响。企业领导者与管理者对内控制度、财务管理规章制度及其他管理制度制定工作缺乏关注，使其无法为各项经济活动与业务的开展提供优质的制度保障，导致在实际运行与发展过程中出现各种漏洞，使其企业资金链与融资盘产生许多不可控的风险与问题，从而制约着企业的现代化发展。

三是财务核算信息化水平较低。企业各项工作在开展中产生的财务信息数据可以直接反映企业经营与发展的实际情况，财务部门以这些产生的信息数据为根本，对其进行财务核算工作，而财务核算工作对企业涉税行为处理的合法性与科学性发挥着关键性的作用，并呈现在企业税务中。互联网时代，多数企业领导者与管理者未能顺应时代变化发展的趋势，对信息化技术与互联网技术等其他科学先进技术缺乏全面准确的认识与理解，没能将其引进到财务核算工作中，导致搜集与整合财务核算基础信息时，存在不完善与不及时等问题，无法保证财务核算信息数据的真实性与科学性，从而导致税额计算工作出现问题，提高了企业税务风险，影响着企业的先进化与标准化发展。

（二）外部原因

通常情况下，税务缴纳工作普遍具有持续性、依法性及规范性等特点，但是在企业实际发展过程中税务行为和与税务相关的业务还具有诱发性、无形性及客观性等特征。受税务工作与行为自身特点与性质的影响，企业内部工作人员在开展税务管理各项工作中极易产生税务风险，导致税务管理的效果与效率不佳，与预期目标存在一定的差距。从企业综合发展的角度出发，税务风险时常会存在于各个发展阶段中。造成税务风险发生的因素不仅有内部因素，还受到外部因素的影响。主要体现在以下两个方面。

第一，企业内部税务政策与国家会计准则之间存在差异，为了增强税务政策的合法性与实际性，提高税务管理的水平与效率，企业在实际运行与发展中就应该将企业自身发展的整体目标与会计准则要求紧密连接起来。

根据企业战略规划与发展需求来明确，但在该环节或多或少对企业业务活动产生影响，涉税行为也会随之发生变化。例如，在我国现行的税务相关法规政策中，条款条例与内容具有系统性与笼统性，一旦企业领导者与管理者理解出现偏差，在处理税务工作方面上，无法保持一致，从而引发较为严重的税务风险，无法提高企业综合实力与市场竞争力。伴随着我国社会的不断进步与发展，我国税法内容与要求逐渐进行添加与补充，企业相关工作人员未能在第一时间掌握税法的动向与准确消息，对新添加的税法内容认识与了解得不够全面与细致，忽视了新添内容的重要性，从而导致企业税务管理中出现不符合法律要求的操作与问题，不断提高了税务风险发生的可能性。

第二，国家或地方税务机关在进一步创新与发展中，日渐暴露了执行不标准、主观意识较强及裁量自由化等问题，无法明确企业纳税的状态，企业相关工作人员不能及时准确地掌握税务信息的变化，从而增加了企业税务风险，影响着企业经济的整体效益。金税四期的上线与落实给企业税务工作带来了较多的影响与帮助，比如社保缴纳、发票工作、虚假开户、税負率异常、成本费用、税收优惠、空壳企业等。金税四期的推行与三期相比，逐步强化了对企业业务交易与经济活动开展的全过程进行管控，进一步提高了企业防范风险与规避违规操作查处的力度，对促进企业安全平稳发展有着极其重要的作用。

三、金税四期企业税务风险防控的有效策略

（一）不断提高企业内部税务工作人员的职业素养与综合能力

税务管理在企业经营管理中占据重要地位，对于从业人员的能力水平有着严格要求，只有保证税务工作者具备良好的专业能力与职业素质，才能推进税务管理工作的更好开展，这是决定税务管理效率的根本因素。因此，税务人员能力与素质的提升，将是企业强化税务管理效果的必然选择。在实践中，企业领导层要提高对人才培养的重视程度，按照税务管理与风险防控要求，加大人才培养力度，强化资金投入，聘请专家队伍进入企业开展专业化的税务教育培训活动，夯实企业税务人员专业基础。在培训活动开展期间，企业要合理制定人才培养计划，在常规税务知识的基础上，尝试开展拓展师式讲解，强化管理工作人员对税务会计的认识与了解，不断学习更多税务会计的专业知识，进一步优化与完善知识结构，提高工作人员自身的税务管理意识与管理能力，为企业税务工作打好人才基础，从根本上提高税务管理专业性。与此同时，企业还可以积极引导或带领内部工作人员参与到税务部门实际工作中，充分认识并了解税务法规政策，从而增强税务管理工作单位先进性与合法性。除此之外，企业还需要定期或不定期对税务人员开展考核工作，从税务理论知识、实操能力两个方面入手，确定适宜的考核指标，根据考核结果对被考核者采取相应的处理措施，例如：考核结果优异的人员可给予适当的精神激励和物质鼓励，考核成绩不佳、工作表现不好的人员则需通过二次培训来改善，进而充分激发工作人员参与培训与学习新知识的热情与欲望，端正不良工作态度，以更良好的态度投入到工作中，全面推进税务管理的有序开展。

（二）建立健全税务管理制度

企业领导者与管理者要进一步提高税务管理质量与效果，促进企业经济效益的快速发展，就要积极转变思想观念，加大对税务管理制度制定工作的重视度，逐渐提高税务管理制度的完善性与全面性，用健全的税务管理制度来约束与控制税务管理行为，为税务管理各项工作的顺利开展提供制度保障。因此，企业领导者与管理者应聘请具备专业知识与丰富工作经验的人员或团队，参与到税务管理制度制定工作中，并在企业内部选取专业性与管理能力较强的工作人员组成制定小组，共同致力于税务管理制度的制定工作，逐渐提高税务管理制度的完善性与科学性。在制定过程中，专业人员与制定小组应切实地深入企业税务管理的具体情况中，掌握税务管理的难点与疑点，并结合《大企业税务风险管理指引》等其他相关法律法规，认真按照法律规定的内容与义务，来构建税务管理制度，增加制度的合法性与实际性，为工作人员全面识别税务风险提供支持与帮助，从而推动企业向制度化与规范性化方向转变与发展。与此同时，在制定税务管理制度时，工作人员应将成本效益的根本原则有机融入制度中，为税务管理工作的开展制定出具有适合性与实效性的工作流程与管理对策，进而真正做到税务风险防控，将税务风险防控的价值与作用全部展现出来，帮助企业实现经济利益最大化的发展目标。

（三）满足企业发展需求构建基础信息系统

伴随着我国科技水平的不断提高，互联网、大数据等信息技术应运而生，为企业办公带来诸多便利，在企业经营管理中发挥着不可忽视的作用，对企业税务管理及风险防控来说亦是如此。信息化技术与互联网技术等科学技术具备智能化、自动化、先进化及信息化等优点，企业可以充分利用这一点提高对财务信息数据的搜集、分析、整合等能力，在保证财务、业务信息真实准确的前提下，为税务管理开展提供可靠的数据参考。鉴于此，企业要积极转变思想观念，充分利用互联网、大数据、云计算等信息技术，立足于税务业务实际，构建信息化共享系统，并依据税法新添的内容，及时更新与优化信息化共享平台或系统的运作情况，增强财务信息的共享性与传递性，使其税务管理人员可以及时获取财务信息数据，为税务管理各项工作的健康有序开展提供依据，提高信息传递效率，便于企业税收变化的实时、全面反映，实现资源共享，减轻税务人员的工作压力，保证企业税务工作的有效性。除此之外，企业工作人员在借助信息手段，开展税务风险防控管理工作时，应全方位了解企业业务特征与成本效益的具体状况，从而构建符合企业发展的风险管理信息系统，为工作人员开展税务管理工作提供信息化技术与系统支持，进而提升税务信息处理的效率，确保税务风险防控管理的平稳运行，促进企业创新先进发展。

四、结语

综上所述，对金税四期企业税务风险进行全面的分析与探讨有着非常重要的现实作用与价值。现如今，税务风险作为企业运行与发展过程中必然存在的问题，如果不进行防控与管理，对企业整体发展质量、发展水平、社会信誉及企业形象等方面都会带来极其严重的负面影响。因此，企业领导者与管理者应提高对税务风险防控工作的关注度，准确掌握引起税务风险发生的因素，不断提升税务风险管理工作人员的专业能力与管理能力、建立健全税务管理制度、科学规范地将信息化技术与互联网技术等其他技术融入税务管理工作中，将税务管理工作落到实处，进而有效规避税务风险，保证企业安全平稳运行，促进企业的持续性發展。

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【作者单位：立信会计师事务所（特殊普通合伙）厦门分所】