煤矿企业中成本预算管理的应用

刘晋哲 晋能控股装备制造集团有限公司

随着新能源政策出台及环保意识的加强，我国煤矿企业传统的开采模式与管理模式已经无法适应时代发展要求，为了使煤矿企业能够在激烈竞争的市场中获得稳定的利润，煤矿企业应重视成本预算管理工作，在内部形成良好的成本节约意识，并通过将信息化技术引入成本预算管理当中，使煤矿企业成本预算管理工作效率与水平得到提升，为煤矿企业管理层制定决策及提升经济效益贡献力量。

一、煤矿企业成本预算管理应用的重要意义

(一)有效降低煤炭企业财务风险

就目前我国煤炭资源市场发展来看，市场越是开放，则煤矿企业面临的挑战就越大，强化内部管理的需求就越强烈，因此，煤矿企业管理层必须认识到这一点，特别是应强调成本预算管理在煤矿企业经营发展中的重要地位。首先，煤矿企业在应对原有成本管理制度与流程进行分析，通过制定预算指标来督促业务部门贯彻煤矿企业管理层制定的战略发展目标。其次，通过成本预算分析，可以帮助煤矿企业发现在生产经营中与管理中存在的漏洞及风险，通过强化执行来逐步规范经济业务活动并降低财务风险。

(二)为煤矿企业提供生产经营规范性流程

煤矿企业通过实施成本预算管理后，可以使煤矿企业通过预算指标的形式来监控各业务部门经济业务活动，例如，促使煤矿企业可以根据年初采购预算控制采购活动，并选择合适的开采方式来控制生产成本。在这样的大背景下，不仅降低与控制了煤矿企业成本支出，还使煤矿企业的各项经济业务活动符合企业战略发展目标、内部管理制度，促使其更加规范。

(三)使煤矿企业管理层决策更加准确

煤矿企业通过在各个业务部门、下属单位制定预算指标，使财务人员可以更好地观测到业务部门的生产经营情况、成本支出情况，对煤矿企业的成本支出、资源利用等情况有较为深入的了解，并可为管理层制定的各项制度、方案提供准确的数据支撑，使管理者据以调整战略规划、营销方案，最终确保煤矿企业利目标以实现。

二、煤矿企业在成本预算管理中存在的问题

(一)没树立成本预算管理意识

在煤矿企业成本管理工作中，造成煤矿企业成本管理产生问题的主要原因就是煤矿企业成本管理意识淡薄。例如，个别煤矿企业内部工作人员认为成本管理只是财务部门的职责工作，与自身生产经营活动不相关。再如，由于生产经营相关业务部门由于自身绩效与工作目标同财务部门存在差异，业务部门工作人员则将主要精力放在业务活动上，没有对成本管理目标给予重视，在财务部门编制成本预算指标、对成本预算指标进行差异分析时，并没有给予必要的配合与支持，使煤矿企业业财融合未能顺利实施，相应业务部门成本管理责任也没有能够落实到位，一旦成本管理出现问题，将难以第一时间对责任人进行问责。因此，煤矿企业为了强化成本预算管理，必须强化业务部门的参与，使内部树立起成本预算管理意识。

(二)没有在煤矿企业内部对成本预算管理进行宣传

目前，虽然多数的煤矿企业开始关注成本预算管理工作，管理层也开始应用成本预算管理来控制企业成本支出，但在实际工作中，由于管理者对成本预算管理工作宣传不到位，业务部门工作人员并没有真正树立起成本预算管理意识，虽然煤矿企业在信息化建设、制度完善、人才培养等方面也花费了大量的精力、财力，但由于业务部门工作人员对成本预算管理的漠视，不仅没有发挥成本预算管理工作的作用，还增加了煤矿企业成本费用支出。此外，一些业务部门工作人员没有在安全开采与成本控制之间进行平衡，一味地追求开采的效率，而忽略了成本的增加。反之，一些煤矿企业管理层为了单方面降低成本支出额，而忽视了井下安全开采防范、环境保护等方面的支出，使成本预算管理的目标与煤矿企业未来长远战略目标相背，成本预算管理效果也并未真正发挥。

(三)未对煤矿企业成本预算管理进行绩效考核

个别的煤矿企业在预算指标编制后，就盲目上马运行，并没有组织专家对指标的可行性进行论证，也没有听取业务部门工作人员对预算指标的反馈，成本预算指标长期未根据实际情况进行调整。煤矿企业为了更好的生产经营，应通过设立专门的绩效管理部门对成本预算管理工作进行考核，并通过将绩效考核结果与员工奖金、晋升相挂钩，既可以保证绩效考核工作的公平，又可以调动员工参与成本预算管理工作的积极性。

(四)没有为成本预算管理培养合格的人才

首先，煤矿企业在人力资源管理方面需要处理各种棘手的问题，相应的人力资源管理成本也在不断攀升，很多煤矿企业将主要工作精力放在绿色开采、新产品研发等人才培训方面，并没有将精力放在成本预算管理人才的培养方面，造成煤矿企业财务人员无法满足大数据、管理会计、业财融合等时代发展要求，造成成本预算管理工作推进缓慢。

其次，在人力资源管理成本支出方面，很多煤矿企业将大量的人力资源管理成本花费在人才的引进等方面，并没有将这些成本纳入成本预算管理体系，而是将全部成本预算管理精力放在开采、销售等主业上，由于预算管理监控的缺失，也使得煤矿企业每年花费大量的人力资源成本，降低了煤矿企业整体的经济效益。例如，煤矿企业在引进人才前没有对现有岗位进行规划与摸底，使刚招聘进来的人员与原有岗位相重叠，造成煤矿企业将付出高额的人力资源成本，并使从事行政后勤管理的人员数量激增，给煤矿企业经营成本带来不利影响。

三、强化煤矿企业成本预算管理工作的措施

(一)为成本预算管理提供良好的运行环境

所谓的成本预算管理是指煤矿企业对煤矿开采、加工、销售等各流程进行成本估算，并通过指标或制度的形式来促使各业务部门按照成本预算指标开展工作。成本预算管理工作如果想得到理想的效果，就需要煤矿企业在各个方面给予支持。首先，具备条件的煤矿企业可在内部建立起成本预算管理机构，由该部门专门对成本预算指标的编制、预算执行与分析进行监控与跟进。其次，煤矿企业管理层应带头去执行成本预算管理工作，督促相关部门抽调专业人员去配合财务人员成本预算管理工作的开展，强化业务部门与财务部门之间的沟通与协调。最后，煤矿企业要为成本预算管理工作建立相关配套制度体系，例如，将财务管理制度、内部控制制度中，引入适当的成本管理内容，使煤矿企业形成统一的成本预算管理体系，以此来规范与指导煤矿企业成本管理工作。

(二)建立科学的成本预算指标体系

煤矿企业为了保证成本预算管理工作顺利推进并发挥应有的效益，应建立一套科学、可行的指标体系，并以此来指导各业务部门工作开展。首先，煤矿企业财务人员或成本预算管理工作人员在编制预算指标前，必须对煤矿企业实际生产流程、国家能源产业政策及市场环境进行充分的考量、论证，并将煤矿企业未来长远的战略发展目标融入到指标当中，将总体成本预算指标按照季度、月份合理地分配到各个业务部门、每名工作人员。其次，在编制材料消耗定额指标时，应对原材料使用特点进行把控，对一些可以反复使用或回收的原材料也考虑在指标当中，这样才会使各个业务部门在煤矿产品开采中强调原材料的节约，同时，也规范了煤矿企业对原材料日常的管理。

(三)对成本预算执行进行有效的监控

煤矿企业在开展成本预算管理时，应重要预算指标的编制与执行，把控各个业务部门预算指标执行的情况，这样才能有效发挥成本预算管理工作的效果。首先，煤矿企业应严把预算审批关，当财务人员汇总各业务部门预算指标后，应将形成的预算方案向财务经理及董事会进行集体审批。财务人员平时应根据各业务部门预算执行情况对预算指标进行相应调整，这样才能保证煤矿企业预算指标更加科学、具有可操作性。其次，煤矿企业应强化预算指标的监控，财务人员应定期通过ERP 等信息化平台，对业务部门预算指标的执行情况进行实时的监控，也可通过设置财务预警指标，向煤矿企业管理层发出风险预警提示，避免因监控滞后，使业务部门大量资金支出后无法整改到位。再次，财务人员在对预算指标执行情况进行监控后，还要对执行差异进行认真的分析，并向管理层提出相关的完善建议。例如，煤矿企业在实施成本预算管理过程中，必须做好预算分析工作，对预算编制实施过程中存在的问题和原因进行分析，煤矿企业预算管理部门还需要定期地给高层管理部门进行成本预算开展情况的汇报，将数据作为依据，切实提高预算管理部门进行成本预算控制方面的能力。

(四)对原有预算管理模式进行创新

首先，在成本预算指标方面，既要重视财务指标，也要对环境保护、客户满意度等非财务指标给予高度重视，使预算指标体系更加完善。其次，将作业成本法、业财融合、大数据应用与成本预算管理工作相结合，在强调各个业务流程成本消耗量的同时，通过大数据技术来提高成本预算管理的效率与水平。

(五)规范煤矿企业成本预算管理流程

成本预算管理工作是一项综合性比较强的工作，煤矿企业应结合自身实际来选择成本管理模式与方法，通过审计等措施来规范其运行。首先，煤矿企业管理层应重视平衡计分卡管理模式，将业务部门工作人员执行预算指标的态度、工作量及效果进行充分的分析，揭示各个因素之间存在的内在关联，为管理层强化预算执行及揭示管理问题提供基础。例如，煤矿企业财务人员可按照每月或每季对业务部门预算执行的情况给予关注，并通过实地盘点、账簿查阅，来检查采购流程是否规范，采购物资是否存在重复、过度采购，并对可回收材料管理情况进行检查，以指出煤矿企业可进一步降低成本的关键点。其次，煤矿企业在编制生产计划与方案时，应对自身实际情况进行充分的调研，并且各个业务部门工作人员也要积极参与，出谋划策，特别是对预算指标编制的科学性及执行中遇到的困难与建议做出反馈。例如，煤炭企业财务人员应按照业财融合要求，深入一线基层去结合预算执行结果进行差异分析，查找预算差异形成的真正原因，具体分析出差异是由于预算制定的不科学，还是业务部门执行中没有严格遵守预算指标要，并将反馈情况、分析结果以报告形式向管理层汇报，为下一步完善成本预算管理流程提供素材。

(六)对煤矿企业物资进行规范化管理

煤矿企业在开采、销售过程中，将使用一些仪器、设备，以保证开采活动的顺利实施。随着煤矿企业物资规模的不断增加，如何对这些实物资产进行强化与管理，将直接影响到煤矿企业内部管理的效率与水平。首先，在固定资产采购方面，应对固定资产采购申请进行科学的论证，尤其是对固定资产市场价格进行调研、摸底，组织专家进行论证后进行公开招标。其次，煤矿企业应定期组织业务部门、财务部门对固定资产进行盘点，不仅应保证账实的相符，更加重要的是对资产的使用状态、磨损情况有一定的掌握，为下一步修理、维护提供帮助。最后，煤矿企业还应该对一些小零件等低值易耗品领用情况加以关注，对业务部门申请领用的理由与实际报废情况进行实地查看，从根源上来降低煤矿企业材料消耗。

四、结语

随着市场竞争的加剧，我国煤矿企业应强化成本预算管理工作，在内部形成良好的成本预算管理氛围，并结合煤矿企业实际情况，建立起科学的预算管理制度体系，并进行管理制度的完善和各方职责的明确，从而为煤矿企业成本预算管理更好地进行奠定基础。此外，煤矿企业还必须做好预算的编制和审核工作，严格的控制实际成本，将成本预算管理的作用更好地发挥出来，使煤矿企业可以获得一定的成本优势，实现经营管理目标，并降低财务风险。■