基于新常态背景下的人寿保险企业财务内控问题分析

荣三思 太平人寿保险有限公司四川分公司

内部控制主要是在企业的经营管理工作过程中，为进一步提高经济发展效益、降低成本投入、规避财务风险、改善资源配置水平而执行的一系列管理活动，其中涉及内容较多，包括业务流程、组织架构、管理规章机制以及管理策略等。财务管理内控工作执行过程中，其目标在于在人寿保险公司内部建立解决内部控制体系，提高工作人员的内控责任意识，并深入贯彻落实内控管理方针，在制度框架之内形成完善的内部控制管理体系，从根源上规避财务风险。尤其是作为我国的重点金融服务类行业，保险公司业务类型较为丰富，若是财务内控管理工作难以执行到位，除了会引发企业财务问题，更会给保险人有关利益带来影响。

一、基于新常态背景下人寿保险企业财务内控的意义

(一)提高公司市场竞争力

在人寿保险公司的财务内部控制制度建设过程中，基于企业的战略发展目标，因此，与企业的经营发展活动密切相关，通过财务内部控制工作，可以针对各个部门的资金使用进行有效管控，并结合企业的实际发展现状，为部门制定针对性的财务战略发展目标，并借助规章制度的约束，实现对部门工作情况、财务支出的全面监督，确保企业内部业务活动的规范化发展，确保企业走向制度化和标准化的发展之路。并在这样的工作环境中，从根源上避免业务活动有可能会引发的财务问题，即便是出现财务差错，也可以第一时间进行反馈，制定出针对性的弥补措施，降低出现财务风险的可能性。另外，通过财务内控管理工作，可以对不同部门之间的工作目标进行有机协调，确保部门资源整合，避免因为管理目标存在冲突所引发的企业内部管理问题，为达成企业的战略发展目标提供有效保障，进而帮助企业提高在市场中的核心竞争力。

(二)优化内部资源配置

在人寿企业的财务内部控制工作执行过程中，内部控制工作可以通过建立健全全面预算管理机制，确保资源实现最优化配置，为企业资源发挥出最大价值、实现资金的合理利用提供有效保障。规避由于部门之间由于资源和资金调配不够完善所引发的企业风险，提高资源综合利用率。

(三)提升公司盈利能力

基于人寿企业的经营发展效益来分析，通过财务内部控制工作，对于改善企业的盈利能力意义重大。借助财务内部控制工作，可以对财务资源的投入强度和投入总量进行全方位管控，并综合资源投入的反馈结果，帮助领导工作人员和管理工作人员进行后续的工作调整，最大限度地展现出资源的价值，帮助企业减少成本投入，提高企业盈利能力。其中以财务收支为代表，可以通过对财务收支的动态变化过程进行分析，对后续的经营情况进行预测，并综合市场发展情况作出及时调整，帮助企业获得更高的经济效益。

二、新常态背景下人寿保险企业财务内控的问题

(一)风险评估体系不够完善

结合实际，我国人寿保险企业在业务活动的执行过程中未能制定出针对性的计量识别标准，总的来看，识别和风险评估技术体系较为传统，此外，内控机制建设环节存在薄弱之处，各种新业务的开设还未形成针对性的风险管理控制制度财务内部控制机制的建设与业务的发展水平出现明显脱节、断层问题，大多数是在出现了财务问题之后才制定出针对性的解决措施，但也为时已晚，人寿保险公司也不得不承受财务风险。

(二)法人治理结构与内部控制不相适应

治理结构从本质上来说是企业在财务内部控制工作上的权力安排，治理可以发挥出来的作用与业务经营问题联系较少，更多的是体现于权力的配置，也就是在所有权的约束上。较为完善的企业治理结构，可以推动企业内部控制制度的建立健全。在现代化企业的治理工作中，内部控制作为其中的重要工具，是帮助企业经理、董事会完成受托责任、达成企业经营治理管理目标所形成的系列化控制程序。我国大多数人寿企业在治理结构上，都是依照行政区域来设置的多层管理组织架构，导致内部控制工作的灵敏度和灵活性相对较差，对基层的控制逐渐失效。

(三)内部控制建设重制度、轻落实

结合近些年我国在人寿企业发展过程中报告出来的保险违规违法案件即可发现，人寿保险企业并不是未制定出针对性的内部控制管理规章制度，而是在制度制定之后，未能进行深入贯彻落实和执行内部控制制度，执行无法落实到位，是人寿保险企业目前面临的重点问题。例如财务管理人员存在严重缺位，职责和权限游离问题严重，导致监督管理制度沦为表面化制度，职能部门的监督作用难以得到全方位的发挥。究其原因，主要是由于在上传下达过程中，各层级的管理工作人员针对制度的理解存在问题，或者在制度制定过程中，由于认知不够清晰，导致企业价值大打折扣，或是执行者自觉性相对较差，未发挥出制度的监督作用。

三、新常态背景下人寿保险企业财务内控的策略

(一)强化财务管理，有效控制财务风险

在进一步加强财务内部控制管理工作上，规避财务风险需从以下几个层面入手：

一是需要加强会计数据信息的管控。对于人寿企业的生存和发展来说，资金为发展基础，资金的流动性可以确保将资金资源转变为其他资产。但与此同时，资金也会引发人寿企业的诈骗和非法挪用等问题。因此在资金的集中管理工作上，需要成为未来在财务内部控制集中管理工作中的核心内容。人寿企业需要通过资金管理的全面预算工具，针对资金融资、账户和现金等多个层面进行集中管控，进一步降低资金浪费问题。还可通过集中闲置资金将其归还到外债资金，对下属单位的资金余缺问题进行内部调控，减少财务费用支出，实现资金的统一化管理及运作，可以提高资金的综合收益率。

二是需要进一步加强保费的应收控制。进一步加强应收保费的控制管理工作、控制风险，是保险企业规避风险要素、避免出现资金问题的重要途径。为进一步加强应收保费管理工作，企业需要实现成本管理和应收保费之间的有机融合，尤其是需要在承保这一环节中对应收保费进行严格控制。另外，还需要将应收保费率作为在资金管理工作上的重要考核指标，实现和经理人薪酬绩效、手续费结算的全面结合。还需要保障应收保费核销工作以及保单补录工作的规范化、标准化和目标化，严格规避出现非正常退费问题，冲减应收保费，从根源上减小虚假应收保费行为出现的概率。另外，还需要建立健全保费管理系统，借助现代化企业技术的有效运用，强化对业务销售部门应收社保费的管理，对余额和费率情况等进行及时监控，形成针对性的内部控制管理体系。还需要加强对代理机构坏账风险的针对性管控，尤其是需要针对大客户的应收保费进行适当催收，同时对其财务情况进行跟踪。

三是需要加强税务控制。基于人寿保险企业的内外环境来看，税务监督管理工作变得越来越科学化和精细化，税务部门的检查力度也在不断提高，这就需要人寿保险公司基于全新的历史发展定位，客观看待企业有可能会出现的税务风险。同时，伴随着我国互联网行业的发展和进步，涉税问题日益增多，税务风险也在呈现几何式增长，尤其是以人寿保险公司为代表，纳税信息和税务罚款工作已经成为在信息披露上的必然要求，这也需要从客观层面上加强对税务风险的管控。可以通过和税务部门之间的定期沟通，了解我国最近的税务优惠政策，确保纳税申报计划编制的科学合理。还需要借助大数据技术，针对企业有可能会出现的税务风险进行动态稽查，及时借助结构化和非结构化数据信息，掌握隐藏在企业业务活动中存在的税务风险，并制定出针对性的管理策略，为企业的稳定可持续发展保驾护航。

(二)建立良好的公司治理结构

在企业财务内部控制工作的执行过程中，治理结构和内部控制基础大致相同，管理目标基本一致，二者之间的联系十分密切。人寿保险企业需要建立健全组织结构，确保内部控制体系运行的稳定性，保障内部控制制度可以展现出其最大价值。在治理工作上涉及内容较多，包括企业的产品、技术、制度和理念，要求实现全面控制。可以借助股权制度、薪酬福利激励政策以及绩效分配制度的建立健全，要求管理工作人员和员工可以在内部控制制度的执行过程中，共同参与到其中，并通过人事解聘和经济处罚等措施，对各种违规行为进行有效约束，实现治理机构和企业制度的共同发展和进步。

(三)以信息系统形成内控刚性约束

近些年，我国人寿企业不断发展和进步，逐步形成了将风险控制作为目标的财务内部控制框架体系，可以有效适应外部监督管理工作出现的一系列转变，例如，定位和偿付能力以及监督管理力度的不断加强等。还可有效应对在企业内部监管工作中存在的风险下沉问题，例如行业内部竞争越来越激烈、市场开放不断扩大以及汇率日益放开等，风险控制工作也渐渐的从传统主要依赖监督管理部门，转变为依靠企业内部风险防范，核心内容也从传统的分公司转变为支公司，在稽查思路上，也从传统的导向型财务审计转变为风险管理、内部审计，从传统单一的惩处型检查转变为企业内部所有员工的重点整训。因此，在内部控制工作的执行过程中，监督管理工作成为其中的内容，也是影响内部控制管理制度是否可以得到贯彻落实的重要保障。需要借助现代化信息管理系统，形成在财务内部控制管理工作上的集成性平台，将企业内部各个部门融入到其中，由财务部门为主导，要求业务部门、行政管理部门和后勤部门共同参与到其中，针对企业在其发展过程中的各类支出，由该系统全程记录，财务部门可以及时了解到各个部门的内部控制工作执行情况。对于在内部控制工作执行工作上存在问题的，可以通过系统发出警告，若出现重复违规行为，则需要对部门责任人进行追责，适当取消该部门在第二年度的拨款计划。

(四)创新内控管理理念

解放思想，理念先行，思维将直接影响企业的发展水平。在企业财务内部控制管理工作制度创新、组织架构创新以及方式方法创新的发展过程中，理念也需要进行持续不断的改革和创新。在传统的财务内部控制管理工作中，多以事后管理为主，也就是在发现问题之后再进行补救。但后续制定出补救措施为时已晚，企业已经遭受严重的经济损失。而在信息化全面发展的时代背景之下，需要借由创新管理理念、利用更为畅通无阻的信息获取渠道，及时了解企业的发展现状。企业需要结合我国现阶段在保险监督工作上的发展现状，对内部控制制度和监管体系进行不断完善，将内部治理作为管理，重点掌握业务发展趋势，针对市场环境变化有可能会带来的问题制定出针对性的解决措施，实现事前预防和事中管控的有机结合，从传统的粗放式财务内控管理模式转变为精细化管理体系，以确保在财务内部控制管理工作上，可以真正地走上智能化、网络化和价值化发展之路，确保在出现财务内控风险时，可以第一时间获得预警信息，为后续内部控制管理工作的改革创新提供更为完善的内部环境。

四、结语

综上所述，在新常态下，国人越来越注重人寿保险投资，人寿保险企业迎来发展机遇的同时，也面临着一定的生存挑战。因此，人寿保险企业需要明确目前在财务内控工作中存在的不足之处，并制定出针对性的解决措施，围绕风险控制、治理结构、信息化刚性约束以及内控管理理念四个层次着手，助力人寿企业提高竞争力，获得健康有序的稳定发展。■