完善企业会计监督的措施探讨

李合庆

（河南天德会计师事务所有限公司 河南郑州 450000）

会计监督的职能也是经济发展的重要保障，随着社会经济发展的深入，会计的重要性越来越大，会计监督得到了会计界的广泛关注。现阶段，会计监督的职能没有得到相应的重视，如何健全会计监督机制，建立健全的会计监督体系，对推动经济的发展和维持良好的市场秩序具有深远的意义。

一、会计监督的含义

会计监督是会计的基本职能，是经济监督体系内最重要且最直接的监督方法，指会计人员结合国家政策与法律法规，应用会计提供的数据，全面监控会计主体的经济活动，推动其实现预期目标。经济的良好发展脱离不开会计监督。而实际上，会计监督的作用并未得到充分发挥，反而呈现弱化的趋势。若想健全与增强会计监督功能，一定要全面认识会计监督的现实意义，加强制度体系建设，完善法人治理结构，积极培养优秀的会计人员。对于现代企业持续发展来讲，加强会计监督职能十分重要，是保证企业整体效益的基础，还是增强企业市场竞争力的关键。为此，相关主体需给予会计监督职能高度重视，通过多种行之有效的方式，将其作用在企业发展中全面发挥出来，为企业在竞争压力巨大的市场中站稳脚跟。

二、企业会计监督工作的作用

企业会计监督工作通过监督、检查企业各项经济活动，保证活动真实、合法、可行，为企业稳定经营夯实基础，有利于提高企业经济效益。可以将开展会计监督工作的作用归纳为以下几个方面：第一，提高企业资金利用率。企业在经营发展过程中，开展的各种经营活动均离不开资金的支撑，做好会计监督工作，能够为企业资金调控、合理分配提供保障，有利于提高企业资金利用率。第二，彰显国家法律法规权威性和严谨性。企业在经营中从事的所有经济活动都要建立在现行法律法规基础上进行。会计监督工作作为企业财会工作的重要前提，在开展过程中也必须遵循财会法规要求。这对于彰显国家法律法规的权威性和严谨性有积极作用。第三，为企业内部经营管理提供保障。会计监督既是财务工作的重要基础，也是经济管理的关键环节，其主要目标是为企业稳定经营提供保障，通过监督各项经济活动的合法性、真实性和可行性，保证企业发展与法律规定相符，以此减少企业不必要的经济损失，为企业健康运营夯实基础。

会计法律法规和会计制度规定：会计工作的重要责任之一就是会计监督。通过会计监督，可以对所提供的财务信息的真实性、准确性、完整性、合法性做出保证。经济的健康稳定发展，离不开会计监督的有效实施，如果会计监督不能有效实施，将会制约企业的发展。

三、企业会计监督工作存在的问题

（一）过于注重核算

由于企业会计制度与准则不断调整，部分现代企业财会工作者不能很好地处理企业运营管理和会计核算之间的关系，没有充足时间开展财务分析工作，进而也无法通过财务分析给企业领导层提供精准的财务信息。部分企业存在重会计核算、轻财务分析的问题。

（二）过度注重事后管理和效益

现阶段，部分现代企业依旧遵循传统的会计理念，注重年度与季度的会计核算结果，对所应用的历史会计信息并未进行投资风险评估与运营预测工作。对现代企业的运营管理也缺少预测工作，无法给企业管理提供有效的决策依据。

部分现代企业过度追求经济效益，或在效益与内控方面存在较强的效益偏好。系统且真实的会计报表与会计指标等未得到企业管理者的高度重视，管理者没有据此强化监管与风险防范，构建行之有效的控制体系。

（三）部分会计监督人员素质不足

职业自律精神的匮乏是一些会计人员存在的弊端。在实际工作中，有些单位负责人和企业经营者法律意识淡薄，要求会计人员违法操作，掩盖不合法的经济活动使其表面合法化。结合各大企业会计监督实际情况来看，法律意识薄弱也是部分会计人员存在的问题，导致监督工作开展难以有序进行。而造成这一现象的主要原因有以下几点：第一，会计监督制度尚需完善。企业会计监督方面起步较晚，现行制度尚需进一步完善，无法充分发挥制度约束力，导致会计人员在开展工作时有所松懈。第二，企业培训教育不到位。部分企业在经营发展过程中，虽然认识到会计工作的重要性，但普遍更关注财务收支及账务往来核算方面，制定的考核计划也侧重于这些方面，没有给予会计监督工作足够重视，导致在人才培养过程中，很少涉及会计监督法律法规相关内容，对会计监督工作的重要性宣传不到位，致使会计人员法律意识欠缺，专业素养有待提升，严重影响会计监督工作的有序开展。

（四）企业会计监督环境有待完善

虽然部分企业构建了内控制度，也得到了贯彻落实，组织各个岗位上的工作人员学习相关内容，在日常工作的过程中也经常对这个问题进行强调，但是因为监督管理工作的水平较低，执行力不够，因此，想要取得良好的效果是一件较为困难的事情。企业会计监督工作除了需要会计人员严格按照法律法规行使权力外，还要建立内控制度和企业文化。内控主要是通过硬性制度规范行为，而企业文化则是通过营造良好的文化氛围感染和调动企业会计工作积极性。这就需要企业结合实际情况制定内部控制制度，并认识到企业文化在内控制度中发挥的效用，通过企业文化调动会计人员工作积极性，激发企业全员积极性和内驱力。

（五）社会监督力度不足

社会监督力量没有进行及时有效的监督，导致被监督方的违纪行为得不到有效控制。如果会计监督没有起到真正的作用，则单位的经济活动不能全面表现出来，真实的会计信息无法有效提供给相关方，给税收带来很大的影响，同时纵容了违法违纪行为，使造假者存在侥幸心理，最终会给社会经济带来损失。会计监督薄弱的原因还包括会计工作的社会监督力度不够，具体来说，就是会计师事务所的审计监督力度不够。会计师事务所的审计监督是会计监督体系的一个重要组成部分。随着社会的发展，注册会计师事务所也有了长足的进步，但是在发展的同时，也出现了许多问题。作为一个经济主体，会计师事务所与客户有一定的经济利益联系。在这种情况下，为实现自身发展，部分从业人员往往会以客户的需求进行相关事务的处理，制造一些虚假的信息，从而弱化企业的会计监督效果。

四、完善企业会计监督的对策

（一）做好经济活动监督与服务

会计监督通过预测、审核、分析等方式，对运营企业各方权责进行监督和反映，其中包含事前评估、事中控制和事后评价。事前评估即对要发生的经济活动开展会计监督工作，事中控制则是对发生的经济活动开展会计监督工作，事后评价是对已存在的经济活动开展会计监督工作。事前监督为事中监督的基本条件，是实现预期目标的有力保障。事中控制对及时发现问题、优化问题具有积极作用，能够实现防患于未然。而事后评价有助于全面检测经济活动的整体过程，加强会计监督的实效性。在编制预算和构建方案以前，会计人员需全面收集各方信息，应用有效的预测方法，构建备选计划，为管理层提供管理依据。在预算与方案落实中，会计人员或者会计机构需通过持续的信息反馈第一时间找出落实过程中同预期目标存在差异的地方，立即反映给管理层，并制定解决措施。在预算与方案完成后，会计人员需结合不同的核算资料，对预算和方案的落实状况进行全面研究，开展总结与评价，找出所存在的问题，明确对应的责任，并给管理层提供优化建议。

（二）注重培养会计人员

一个人道德水平的高低与其自身的综合素质息息相关。对会计从业人员进行知识和技能培训时，要注重对会计职业道德素养的培训，使其在遇到利益诱惑时，能够以正确的道德观和价值观进行判断，时刻以会计职业道德的标准规范自身的行为，做到公正清廉，不受利益驱使。其一，可以抛开经济的范畴，不以会计工作为内容，组织会计从业工作者观看一些感人的纪录片，使其从中得到启发，进行自我剖析，不断提升自身综合素质，提高职业道德水平。其二，定期组织讲座，邀请知名经济专家，讲述道德与经济的内容，使会计人员能够找准定位，对会计工作有充分的认识，树立正确价值观，保持工作的独立性，不受任何利益的驱使和诱惑。其三，提高会计人员的法律意识，以《会计法》相关规定为主，对会计人员进行会计相关法律法规的培训，使其能够充分认识会计监督工作的意义——会计监督是一项职能，必须严格执行，一旦徇私舞弊必将受到法律严惩。其四，可以将会计相关法律知识和职业道德作为一项考核内容，督促会计从业人员自发地提升法律知识和职业道德素养。

（三）强化内部监督机制

建立健全内部监督机制，能够从制度层面解决财务信息失真的问题。只有建立并有效地贯彻落实内部监督机制，才能提高会计基础工作的质量。内部监督机制一方面可保障企业的财产安全，另一方面，企业可根据内部监督机制制定衡量财务人员工作的标准。督促内部财务人员在工作过程中严格执行《会计基础工作规范》，任何操作都要符合操作规范，进而有效杜绝内部财务人员的徇私舞弊行为，最大限度保证财务工作的真实性。

（四）逐步完善法人治理结构，构建良好的会计监督内部环境

法人治理结构是现代企业制度的一项重要内容。在现代企业制度施行的过程中，完善法人治理结构是极为重要的一个课题。完善法人治理结构可以让企业有效开展各种类型的活动，以便于企业向着可持续发展的方向转变。企业在国民经济领域占据的地位极为重要。能否完善法人治理结构，构建现代企业制度，和企业改革目标能否实现之间有密切相互关系。完善的法人治理结构可以让企业逐步将资金集中管理模式完善起来，让资金的运行效率得到一定程度提升，为后续的资金集中管理工作的顺利开展奠定坚实的基础。综上，完善法人的治理结构可以为会计监督构建良好的内部环境。

（五）增强外部监管

发挥会计监督作用，必须加强对企业经济活动的有效监督。第一，税务、财政及审计部门可以通过创新传统理念、转变习惯方式、加强执法团队的素养等方面，逐步提升监督力度。第二，全面发展注册会计师事业，不断优化会计师事务所的管理制度，构建新型的会计师事务所机制，实现注册会计师事务所为投资主体担负相应风险。第三，合理应用计算机技术构建信息共享平台，规避监督不全面的状况，有助于从本质上提高会计监督的工作质量。

（六）加强宏观监督

管理部门应与相关单位进行沟通，使会计资料能够实现共享。管理部门应与审计单位、税务部门、银行等形成工作合力。一般情况下，银行所提供的资金流动数据表比较真实，能够准确和科学地反映资金的流动情况。各部门要定期交流，做到互通有无，积极配合。这样可以提高监督的效率和质量，从根本上加强会计的监督，以保证各项工作的正常开展。会计的相关资料得到证实后，相关部门应该严格按照程序行使监督权力，并对违法乱纪现象进行相应的处罚，将违法违规现象扼杀在摇篮里，真正发挥监督的作用，使监督工作能够得到稳步提高。

（七）完善相关制度，加大执行力度

在现代企业管理制度中，会计监督作为不可或缺的组成部分，必须不断健全相关制度，使会计人员在行使监督职能时能够做到有章可循，使具体工作得以顺利开展。同时，能够更加规范会计行为，让会计从业人员树立“一切以会计工作为主，以做好会计工作为前提”的观念，降低会计从业人员的违纪问题。构建与健全统一的会计机制，确保企业多元化的运营发展需求得到满足。确定会计监督手段与内容，以实行清晰的监督职能。不断强化有关制度实行，实现会计监督工作有据可循。另一方面，大力完善法人治理体系，积极建设企业法人会计责任约束制度，确定企业法人治理组织的会计责任，避免决策不当的会计行为导致的财务风险。在会计监督工作的初期进行引导，对工作中遇到的违纪现象逐一指出，并加以防范，将违纪现象发生的概率降到最低。完善的制度是保证会计监督顺利进行的前提条件，为会计监督全面实行提供制度保障，提高了会计监督的效率，也给审计部门的工作降低了难度。

五、结语

企业通过开展各种类型经济活动实现做大做强的目标。由于这些经济活动离不开资金的支撑，所以需要在做好会计工作的同时，加大会计监督力度，保证所有经济活动合法、合理、可行。通过及时识别企业存在的风险隐患，保证会计信息的有效性、合理性、真实性、合法性，能够为企业健康发展夯实基础，也能够为地区经济建设提供保障。相信随着社会的不断进步，会计人员素质的不断提高，会计监督工作也会更加完善。