全面预算管理的深度解读

冉洪瑞

（巨能资本管理有限公司，山东 济南 250000）

受当前市场经济形势变化幅度不断提升的影响，企业管理体系现代化成为新时期企业发展的关键环节，而全面预算管理作为现代企业管理体系中的重要组成部分，受到企业方面的重点关注，企业在进行现代化管理体系建设与革新过程中，也不断加大对相关方面的探索与实际力度。

然而，我国企业推行全面预算管理的时间相对较短，现有管理体系中尚存在较大发展空间，如相关理念不完善、技术手段不成熟等，一定程度上制约了企业全面预算管理实施成效。由此，加强对全面预算管理措施落实路径进行探索成为企业财务人员重点关注的目标。

一、全面预算管理的功能

从本质层面分析，预算应归属于帮助企业对资源进行合理分配以达成相关战略目标的系统方法，企业可利用其对战略目标推进现状进行监控，并对经营开支、现金流量、利润等进行控制与预测[1]。

而全面预算管理在实际应用过程中可以对企业未来经营阶段内全部生产、经营活动等产生的财务计划进行反映，以目标利润为中心，以销售预测为切入点，对经营流程中产生的各种财务信息进行预测与监控，并在此基础上反映企业未来发展财务现状及经营成果。

从实际发展层面分析，全面预算管理功能主要体现在以下几方面。

第一，可以为企业发展提供方向指引。在实际应用层面，全面预算相当于企业在预算期内的发展规划和发展方向。它既能确定公司在预算期间的总体运营目标，又能为公司各个部门、各个岗位的工作目标和努力方向提供指导。企业按照公司的发展战略和各个行业的发展状况，将公司的整体经营目标进行细分、落实，并将其转化为具体的行动，从而推动公司的发展，达到自身的目标。

第二，可以有效提升资源配置及利用效益。通过实行全面预算管理，可以有效地实现企业现有资源的整合，盘活存量，实现资源的最优配置，提高资源利用效率。一方面，通过全面的预算管理，对企业现有的各种资源进行了全面的了解，并对其进行综合运用，从而达到降低库存的目的。另一方面，依据企业的各种资产、装备的需求，结合现有的库存，确定最优的资产配置规模[2]。

第三，可以为国资部门监管提供有力依据。国资部门可以通过企业全面预算管理结果，及时掌握其资产的运行状况、经营成果和财务状况，从而加强对资产的保值和增值。同时，国资部门也可以通过财务报表中的数据，掌握资产的投资动向，帮助国家进行产业结构调整。

第四，可以有效推动企业信息传输通畅性。企业全面预算管理需要全体员工的参与，推动上下级间、各部门间的交流和沟通，推动企业经营管理信息的共享，提高信息的及时性和精确度[3]。

二、全面预算管理体系的落实

从宏观层面分析，全面预算管理是公司资产管理的一个重要组成部分，它在企业的资本预算中起着举足轻重的作用，既能保证投资者的行为具备充足保障，同时，也可以帮助公司的资产和收入进行科学的分配。

此外，通过全面预算可以充分掌握公司的资产情况，将公司的运营状况和财务状况联系起来，并在未来的经营管理中，通过财务报表的信息来控制投资的走向，从而对现有的业务进行合理的规划，推动新时代下企业稳步发展。

从微观层面分析，全面预算管理是企业发展的一个不可缺少的环节，它不仅可以明确目前的总预算管理目标，而且还可以在各部门之间分配相应的工作任务，让所有的员工都能遵循现行的管理制度，并与健全的预算管理模式相结合，为以后的决策提供参考。全面预算管理是实现企业目标分解、控制的一种重要方法，它可以有效地促进企业的内部控制与风险管理。

在当前新形势下，随着市场的日益激烈，企业必须加强管理，增强竞争力，抵御风险，以应对新形势下的发展挑战。比如，在全面预算管理中，不仅要对公司的运营目标给予有力的支撑，更要从全局出发，把全面预算管理运用到各个环节，与科学的预测、决策相结合，可以有效地调节企业的经营行为。

此外，还可以对企业的经营目标进行评价和修正，从而达到较好的成本控制目标，在减少运营风险的同时，还能真正推动公司在新形势下稳步发展，实现企业战略目标。

三、企业推进全面预算管理中的问题

（一）企业预算管理的理念有待加强

在全面预算管理中，要对以前的管理工作中出现的问题进行认真的分析，并对其进行重点调整，使其逐步走上正确的轨道。然而，当前我国企业的全面预算管理工作普遍存在对预算管理认识不足的现象，导致其实施的成效不大。如部分企业仍把精力集中在如何采用传统的综合预算管理办法提高经济效益上，没有意识到全面预算管理的重要性，缺少对工作科学观念和对全面预算的了解。

同时，全面预算管理革新也没有涉及销售、生产等各种管理部门，只注重单一的成本费用控制和现金支出的预算，造成了各种管理上的空白。还有一些公司则是完全继承了计划经济思想，把预算管理与财务规划相混淆，只把它当作一种会计手段来看待，而没有把它作为一种更为有效的手段进行使用，使得财务管理工作还不够全面，整体预算管理工作也未能更好地执行，因此，其结果难以达到期望的效果。

（二）预算管理技术手段应用欠缺

在当前科学技术发展背景下，以信息化技术为代表的现代高新技术已经成为各行业运营发展的重要基础支撑环节。考虑到企业现代化建设进程中所产生预算信息逐渐趋向多样性方向发展，为最大限度地降低人为因素导致的全面预算管理偏差情况，需要充分利用信息系统推动企业财务活动有序开展。

然而，当前我国企业虽然充分认识到信息化的重要价值并不断加大信息系统建设力度，但是其实际应用水平尚不满足全面预算管理要求，如企业全面预算管理人员依旧沿用以往人工操作方式，这就使得信息系统在支撑预算工作精准有序开展方面的价值未能得到充分体现。

此外，虽然部分管理人员认识到信息系统的价值并使用其开展相关工作，但是其无法发挥系统在信息资源整合方面的价值，进而导致全面预算管理工作较为混乱，同时也制约企业全面预算管理转型进程。

（三）预算管理考核机制不够完善

在全面预算管理工作中，为及时发现管理工作推进中存在的问题，需要严格依照相关制度开展考核评价工作，并利用考评结果推动现有管理模式细致化发展，以降低对全面预算管理的影响。

然而，当前预算管理考核机制明显呈现出僵化问题，整体完善度相对较差。现阶段企业全面预算管理中，考核机制过于形式化，受主观因素影响相对较多，实际考核结果缺乏科学性以及参考价值。

同时，考核工作开展过程主要沿用传统考核模式，其对预算管理的约束性相对较差，动态化工作原则落实不充分，难以对考核中暴露出的问题进行修正。在长期作用影响下，全面预算管理与实际之间会逐渐产生明显差距，进而导致全面预算管理价值难以显现。

（四）预算管理专业财务人员欠缺

从实际发展层面分析，企业全面预算管理价值的凸显及发挥与后续执行力度具有直接关联，其要求企业方面严格依照现代化发展要求对执行力度进行大幅强化，进而确保企业经营各项活动有序推进。

然而，现阶段企业全面预算管理中仍存在较为显著的执行力不足等问题，而导致此问题出现的直接原因即专业财务人员欠缺。我国企业推进全面预算管理的时间较短，相关制度、人员培训方面存在较大发展空间，这就使得高素质全面预算管理人员数量缺口相对较大，现有管理人员主要为已有财务人员或其他岗位员工转岗而来，其专业素质相对不足，实际执行全面预算管理工作过程中难以充分明确自身工作职责，进而导致相互推诿责任的情况层出不穷，预算标准难以得到有效执行。

此外，当前企业中各部门业务活动与实际资源需求之间也呈现出明显不匹配的情况，其实际工作中并未科学分解年度预算目标，使得全面预算管理中矛盾问题逐渐显现，给预算管理人员执行带来较大困难，进一步激化人员与工作需求之间的矛盾。

四、企业推进全面预算管理的策略

（一）转变对全面预算管理的认识

在企业推行全面预算管理时，要加强对全面预算的宣传，对各种管理要素进行细致的整合，以营造良好的企业管理气氛，避免对整体预算管理产生较大影响。具体执行过程中可采用如下手段。

首先，在实际经营中，要改变有关部门对预算管理的固有认识，从管理体制、管理思想等方面给予充分的关注，改变过去的粗放型发展思路，推动全面预算管理计划执行精细度不断提升，从而提升整个企业的经营效益。

其次，在具体的经营管理中，要把综合预算与战略目标有机地结合起来，以建立以战略为主导的综合预算管理工作，使其在协调整个企业发展与市场运作中起到桥梁的作用；按照公司的战略目标，制定出长期的工作方案，分发给各个部门，以完善整个预算管理系统，同时加大力度，让员工们更好地完成整体的预算任务[4]，避免对综合预算管理产生较大的影响。

最后，在实施过程中，必须建立严格的激励机制，以调动员工的积极性，共同努力，营造一个全面的预算管理环境。

（二）强化对预算分析工作的重视

就企业财务管理实际层面来讲，预算分析工作是全面预算管理的重要基础环节，这就要求企业加强对预算分析的重视程度，利用现代信息技术构建相应平台，以达成提升分析精准性的目标。在建立预算信息平台的过程中，必须把握时代发展趋势，认识到信息化的必要性，加大对技术、装备的投资，避免对全面预算管理的执行造成更大的影响[5]。

在信息化建设中，要建立一个全面的预算管理环境，为企业的信息化建设提供有力保障。在全面预算管理中，必须建立一个有效的信息交流与合作机制，及时将新的全面预算管理信息输入到信息化平台中，并进行统一的管理与集成，再由人工进行简单的审核，避免影响到后期的整体预算。

此外，还要在各部门进行一次科学的学习，向员工解释全面预算管理与信息化整合的必要性，以及信息技术应用的重点，提高员工的思想认识，使其更好地做好全面预算管理工作，确保企业经营活动的科学化。同时，在信息化建设过程中，要做好对系统的维护，避免因系统的故障而影响到全面预算的正常运行，充分发挥信息系统自身的优势。

（三）合理应用预算编制方式方法

在完善全面预算的过程中，根据具体情况，选用合适的编制方法，并且反复检查各种不同的编制方案。

在编制预算时，要改变传统的固定式、增量式的预算编制方式，结合企业的业务性质、经营特点，制定具有针对性的预算编制方式。在编制预算时，必须以市场发展为先导，使得已制定的预算资料可以覆盖各种业务变动的范围，然后再设定相应的弹性资料。通过这种方式，可以最大限度地优化现有的计划。此外，要对预算特征有全面的认识，采用科学的预算计划来完成目前的工作，例如，可以把固定与弹性相结合，将其分成不同的职能中心，把预算与责任会计联系起来。

在编制时，也要将各职能部门分成若干责任中心，并承担相应的职责。每个责任中心都要按照不同的分类来完成目前的预算，然后自下而上进行分类汇总，通过全体人员的共同努力来确保预算的质量，从而使各种预算方法之间的联系更加顺畅，避免在预算编制过程中存在较大的盲目性。

（四）加强预算管理规章制度构建

全面预算管理的优点在于其在后续的预算管理中得以体现，并能迅速地发现其缺陷，从而确保其顺利实施。企业财务部门必须加强观念认识，成立专门的预算管理委员会，以确保各项预算管理工作的顺利进行。

在实施全面预算管理时，应将全面预算作为主要主体，整合到综合预算、修正调整等各个模块中，从系统层面把握各经济项目的规定特征。同时，在指标实现上形成一套行之有效的奖励与惩罚机制，根据最后的业绩，对绩效表现较好的全面预算经理进行奖励，绩效不佳的则予以处罚，以营造一个良好的管理环境，确保全面预算管理的顺利进行。

在具体的经营管理中，应充分利用制度激励与职工积极性相结合的思想，以保证全面预算管理的统一，避免因体制不明确、不规范等问题而产生影响，通过有条不紊地实施，对现行的全面预算管理模式进行优化[6]。

五、结束语

综上所述，在当前新时期背景下，全面预算管理已经成为企业财务管理现代化革新中的关键环节。企业在实际工作过程中应充分认识到现行全面预算管理中存在的对企业预算管理认识不足、相关制度体系不完善等问题，并在此基础上从预算意识、预算分析及预算编制等细节层面入手，结合企业发展实际需求，对全面预算管理推进对策进行优化，充分凸显全面预算管理实际应用价值，并在此基础上推动企业平稳有序地发展。