推动污水处理企业内部控制建设的重点

时海燕

（文登创业水务有限公司，山东 威海 264400）

有效的内部控制可以提高企业核心竞争力。现代企业管理中面临着各种各样的问题，如何通过内部控制强化企业管理水平是当前企业管理应该重点考虑的问题。内部控制不到位，可能会引发经营风险，从而让企业陷入经营管理困境，因此，污水处理企业应在企业内部构建完善、科学的内部控制管理机制，以实现企业的健康可持续发展。

一、污水处理企业内部控制建设意义分析

（一）有利于加强各部门之间的沟通协作

污水处理企业开展内部控制，可以明确各部门、岗位的职责分工，将工作责任落实到具体的部门和岗位，促进各部门的有效沟通。同时，各部门通过协作配合，进行互相监督、互相促进，确保各项工作的有效落实。

（二）有利于提升企业风险防控能力

污水处理企业在发展中会遇到各种各样的风险，内部控制的有效实施可以加强对各环节的监督和控制，有效预测工作过程中存在的风险因素，并进行有效控制，从而提高企业的风险防控能力。

二、污水处理企业内部控制建设重点与难点问题

（一）内部控制环境基础薄弱

当前，污水处理企业内部控制中存在的主要问题之一便是内部控制环境基础比较薄弱，主要表现在以下几点。

第一，员工缺乏内部控制意识。由于企业员工主要在生产一线，而且很多员工的学历比较低，对新理念的接受能力较弱，对内部控制的认识不到位，导致内部控制工作难以落实。

第二，内部控制相关管理制度不完善。部分污水处理企业管理者由于对内部控制不够重视，对内部控制制度工作的支持力度不足，企业内部的内部控制管理制度建设进度缓慢，很多管理制度不完善，无法有效约束和规范员工的工作行为，影响内部控制的实施效果。

（二）风险管理意识有待增强

风险管理意识缺乏是很多污水处理企业普遍存在的问题。由于风险管理意识缺乏，多数污水处理企业没有完善的风险管理组织机构，缺乏专业的风险管理人员，无法对企业内外部的风险因素进行分析和识别，在风险管理中主要依靠企业管理者的主观经验判断，可能导致决策失误，由此给企业带来更大的风险。

同时，污水处理企业的风险管理制度不完善，无法对风险因素进行有效识别、预警和应对，或者部分企业建立了风险管理机制，但是由于各部门职责分工不明确，风险防控责任没有具体落实到部门和岗位上，导致风险管理流于形式。

（三）控制活动有待优化

首先，部分污水处理企业职能履行不到位。企业现行的组织结构下，财务部门是内部控制的主要环节之一，但是实际情况中，财务部门的主要工作是资金收付核算、对账、凭证核对等，没有发挥财务监督的职能。部分企业领导权力过大，财务部门只能按照企业领导的指示执行。

其次，缺乏有效的审核流程。在采购活动中，很多污水处理企业的采购审批流程过于简单，采购申请审批和采购需求审核不完善，部分采购需求不符合实际情况，可能导致物资积压，造成资源浪费。此外，在材料采购完成后，材料验收不到位，缺乏科学的验收流程和标准，无法保证材料质量和性能。

（四）信息沟通路径不完整

当前，很多污水处理企业主要的内部信息沟通方式为经营例会。通过例会，企业管理层可以了解企业的运营情况，并部署下阶段工作，不过在这种沟通方式下，信息传递仅限于企业管理层，基层员工无法了解企业的战略规划、经营情况以及发展目标，无法调动员工的工作积极性。缺乏横向及纵向的信息沟通渠道，企业管理层无法了解基层员工工作中存在的问题，员工的需求和想法无法传递给领导层，影响企业的长期发展。

此外，多数污水处理企业没有建立完善的信息交流系统，生产、销售、采购等环节的信息无法有效传递，无法给内部控制提供数据支持。而且，企业各部门的管理系统相互独立，财务部门无从获知业务中的信息数据，财务部门难以有效对业务环节中的风险进行识别和预测，给企业带来风险。

（五）内部监督机制不完善

污水处理企业内部控制工作开展过程中，内部监督是其中重要的环节，有效的内部监督，不仅可以保证内部控制工作的有序推进，还能提升员工的工作积极性。但是当前，部分污水处理企业的内部控制监督方面还存在很多问题。

其一，没有设立独立的内部监督机构，内部控制监督工作难以实施。其二，监督人员专业素质较低，对财务、审计以及相关法律法规等知识了解不够，甚至部分企业的监督人员是从各部门抽调的，专业能力不足，影响内部监督工作效率和质量。

三、污水处理企业内部控制建设重点与难点优化策略

（一）夯实内部控制环境基础，为内部控制工作提供保障

首先，完善法人治理机构，明确董事会、监事会、股东会以及总经理的职责。根据相关规定，完善董事会、监事会的机构设置和议事程序，合理划分各机构的权利和义务。

其次，明确各部门、岗位职责，避免出现管理漏洞，并编制岗位说明书，完善业务流程。其中，关键岗位设置应遵循不相容岗位分离制度，例如财务审核和执行人员应分离，特殊岗位要实行定期轮岗，在岗位之间形成相互制衡、相互协调的关系，确保企业的稳定运转。

再次，加强企业文化建设。企业文化是获得全体员工认可的价值观，能够约束和引导员工的工作。因此，企业应在内部建立积极向上、和谐的文化环境，让全体员工认识到企业文化的重要性，增强员工的思想意识。

最后，加强员工素质培养。污水处理企业应重视员工专业素养的培养，以满足岗位需求。完善员工激励约束机制，保证员工的教育、晋升权益，为员工规划个性化职业发展路径，从而调动员工的工作积极性，确保各项工作的有效落实。

（二）强化风险管理控制意识，构建常态化风险管控机制

强化风险管理意识，构建常态化风险控制机制，从而提升污水处理企业风险管理水平。

第一，将风险管理上升到战略管理层面，创新风险管理方式，增强全员风险管理意识，推动风险控制工作的落实。

第二，加强对风险管理人员的培养，组建高质量风险管理团队，明确风险管理职责，确保风险管理工作有序开展。

第三，加强风险识别、评估和应对，总结风险管理经验，为后续风险控制工作奠定基础。在风险识别方面，要充分利用信息技术手段，加强数据分析，提高风险识别准确性；在风险评估方面，可以组建风险评估小组，全面评估企业各项风险；在风险应对方面，根据风险评估结果，建立风险应对策略，用以指导和规范风险管理工作，具体操作如下。

1.建立完善的风险评估机制

风险管理人员应全面评估企业的各种风险，建立风险清单和风险数据库，制定风险等级，对已经识别的风险建立常态化申报、动态化监测及控制机制，编制风险应对方案。

2.健全风险防范体系

为进一步提升风险防控水平，增强忧患意识，污水处理企业应重视潜在风险的防范，做好各类风险的预判工作。

首先，建立重大风险防控领导机制。设立风险防控领导小组，在全面负责财务资金、生产技术、运营管理、投资拓展、安全生产等方面的风险的防控。

其次，建立重大风险分析评估机制。风险防控小组应做好各类风险信息的收集、风险识别、风险分析以及风险预测等工作，全面评估风险因素，及时召开分析会议，并提出防范措施，形成重大风险研究报告；风险防控领导小组定期对风险进行研判，并提出防控策略，做出方向性决策。

最后，建立常态化风险监测机制，对各类风险进行常态化监测，并完善监测台账，记录风险监测、应对措施和实施效果的具体情况，提高风险防控水平。

（三）优化内部控制流程，规范内部控制活动

我国财政部出台的《企业内部控制应用指引》以及新能源相关产业的特殊管理条例中对企业内部控制工作进行了明确，污水处理企业可以根据这些政策文件，对内部控制活动和流程进行优化和完善，以提高企业内部控制水平。

第一，优化业务流程。当前，污水处理企业的业务交易比较频繁，业务量大，导致企业费用报销、应付账款和应收账款等业务比较多，为提高内部控制效率，污水处理企业应全面梳理业务流程，对业务流程进行优化。

例如，在费用报销方面，可以对关键控制节点加强控制。员工在费用报销过程中，要根据费用报销填报标准填写费用报销申请，经部门负责人审批后，将报销申请单交给预算管理部门进行审批，审查该费用是否在预算范围内，是否符合预算要求等，审批通过后，纸质报销申请单由经办人直接交给行政部门；财务人员审查费用报销手续及发票等原始资料的合规性和真实性，然后由财务核算人员进行账务处理，形成记账凭证。在费用支付过程中，应对支付指令上的数据进行检验，审核通过后才能进行支付。报销人员在收到报销费用资金后，系统会自动生成收款单据，并将单据流转至财务部门完成账务处理。

第二，加强对重点风险的控制。首先，污水处理企业要加强对供应商的管理，建立供应商信用档案，将所有供应商的信息登记在册，包括供应商企业基本信息、经营情况、财务状况、口碑信用等，通过分析，对供应商的信用等级进行分类，并定期对供应商的信用进行复核和更新。

其次，实行不相容岗位分离制度。财务部门、内部审计部门等相关部门开展联合审查，特别是高风险职能的审查，根据审查结果，明确各业务的权限。对不相容的岗位要实行分离制度，防控风险。

最后，加强应付账款管理。在供应商管理系统中建立应付账款管理界面，对未结清的应付账款，财务人员和业务人员可以通过系统查看具体的应付情况，并根据合同约定进行处理，降低账款管理风险。

（四）加快信息化建设，以信息技术支撑企业内部信息共享

污水处理企业应加大信息化建设投入力度，推进信息化建设，提高企业工作效率，保证企业信息的时效性和准确性，从而提升内部控制效率。

首先，污水处理企业应加大对信息化建设的资金投入，应用信息技术手段，构建信息管理平台，全面收集企业管理信息，完善内部控制数据库，提高企业内部信息共享和共同效率。

其次，污水处理企业应立足现状，根据实际需求，加大对信息技术人员和内部控制人员的招聘力度，加强内部控制与信息技术的融合，推动内部控制信息化发展，提高企业内部控制效率和质量。

再次，污水处理企业还应提高企业内外部信息的收集和整合能力，利用信息技术加强预算管理，确保企业信息化建设中资金的有效应用。同时，污水处理企业还可以设立信息化管理部门，以内部控制和信息化管理为核心对绩效考核制度进行完善，提高企业信息的及时性和准确性，确保内部控制工作和信息化建设的有效推进。

例如，A企业在信息化建设工作中，派遣专人对市场情况进行调查分析，并收集和整合有用的信息，从而为企业的内部控制信息化建设提供数据参考，提高信息化建设的科学性和可行性。

最后，污水处理企业在信息化建设过程中，还应构建内部信息沟通系统，将企业内部公示信息、新闻、政策、制度等文件上传至系统，便于员工查阅学习，同时，员工还可以在系统中发表自己对工作、企业经营管理、内部控制等工作的想法，对于有价值的建议，企业应适当采纳，并对相关员工进行奖励，从而提高员工参与内部控制管理的积极性。而且员工可以通过该系统进行工作经验交流和分享，以增进员工之间的关系，在企业内部构建良好的工作氛围。

（五）健全内部审计监督机制，拓展监督范围

新时期，污水处理企业开展内部控制是为了提升内部管理水平，提高企业风险防控能力。而完善内部监督机制可以提高内部控制效率，确保内部控制各项工作的有效落实。因此，污水处理企业应重视内部审计监督机制的建立和完善，加大落实力度。在内部审计监督机制建立过程中，应注意以下几点。

第一，强化董事会、监事会对内部审计部门的领导作用，确保内部审计工作的规范性和权威性。

第二，设立内部审计部门，保证审计部门的独立性，提高审计监督工作效率和质量。

第三，加强专业化审计人员的招聘和培养，构建专业化审计监督团队，确保审计工作的有效执行。同时，还应定期对审计人员进行专业化培训，提升审计人员的专业能力和道德素养，确保审计人员可以客观应对各种审计工作。

第四，扩大审计监督范围。传统的审计工作主要面对财务管理工作，审查财务工作的合规性、合法性和有效性。为提高监督有效性，污水处理企业可以适当拓展审计范围，内部控制、经济活动和财务审计纳入审计监督范围，强化审计监督作用。同时，污水处理企业还应定期开展内部控制评估，以保证内部控制的实施效果。

第五，引入外部监督力量。污水处理企业可以邀请第三方专业的审计监督机构对企业内部控制监督工作进行审计评估，优化内部审计监督机制，提升审计监督的全面性和可靠性。如果单纯依靠内部审计监督来审查企业管理情况，容易因为人员主观性而出现“灯下黑”的情况，审计结果不够客观、全面。因而为提高监督有效性，污水处理企业应聘请外部会计事务所对内部控制工作进行审查，并对存在的问题提出改进建议，从而完善内部控制机制，提升内部控制效果。

四、结束语

综上所述，随着我国社会经济的发展，给污水处理企业带来了新的发展机遇，污水处理企业应树立现代化管理理念，创新管理方式，提高管理水平。内部控制作为当前企业管理的重要手段，可以从风险管理层面出发，优化企业管理流程，强化控制力度，从而提升企业管理水平。但是内部控制是一项负责、系统的工作，涉及企业管理的各个方面，在实施过程中还存在一些问题，对此，污水处理企业应合理设置内部控制管理目标，对现存问题进行梳理，并采取有效措施优化改进，规范管理行为，从而确保各项工作合规、有序进行，提高企业管理能力，最终促进企业的可持续发展。