新时代背景下财政税收体制的改革路径

张大伟

（黑龙江省鹤岗市萝北县财政局，鹤岗 154200）

引 言

如今，社会经济形态呈现出多样化的发展模式，这对传统的社会经济发展模式造成了一定的冲击。为此，在多元化的经济发展模式下，要想更好地转变传统社会经济发展模式，使其紧跟时代的发展步伐，就要合理优化社会资源配置，加大财政税收体制的改革力度，通过财政税收体制的改革，更好地服务于社会经济发展。因此，在新时代背景下，要想使社会经济获得高质量的发展进步，就必须合理地深化与完善财政税收体制改革，进一步加快财政税收体制改革步伐。为此，笔者结合相关参考文献，在分析了新时代背景下开展财政税收体制改革的重要作用和重要意义的前提下，探索完善财政税收体制的改革路径，以供广大读者参考借鉴。

一、新时代背景下开展财政税收体制改革的重要作用

第一，在新时代背景下开展财政税收体制改革，有助于推进税收转型工作的开展。对财政税收制度进行合理规划后，有助于实现财政税收体系的一体化，进而让更多的企业在市场竞争中获得更加公平的待遇，让社会资源得到更为有效的利用[1]。同时，分税制度的建立，还能够进一步提高地方政府的财务分配率，有效增强地方政府在财政税收管理工作上的主动性，进而更好地发挥出财政职能，有利于推进税收工作的转型。

第二，在新时代背景下开展财政税收体制改革，有助于完善财政支出体系的建设。财政税收体制改革，一方面可以让政府财政资金流量变得更加清楚；另一方面能够加强政府财政资金在社会服务建设上的投入力度，提升财政支出质量，增强财政税收管理工作，完善财政支出体系，以保证社会经济的可持续发展。

第三，在新时代背景下开展财政税收体制改革，有助于完善预算体制的改革工作。财政税收体制的改革，能够逐渐完善预算体制的改革工作，由此提升监控预算手段。此外，通过改革财政税收管理工作，还能够实现单一账户收支。

二、新时代背景下开展财政税收体制改革的重要意义

基于新时代背景对我国的经济发展加以全方位的考量后，将关注的重点放在完善与改革市场经济体制之上。为此，我国的市场经济体制得到了有效的优化与完善，但这也仅仅是推动社会发展的其中一步。为了确保社会能够向着更高质量的方向不断发展前进，就必须全面推动各行各业的改革工作，而财政税收体制的改革就显得至关重要。这是因为加快财政税收体制改革步伐，能够更好地发挥出财政税收体制的服务职能，帮助国家财政进行宏观调整、分配，使社会发展变得更加的安定[2]。所以，必须正确地认识到财政税收体制改革的重要性，进一步加强财政税收体制的改革力度，以便于促进国家经济与社会的稳定发展。

三、新时代背景下推动财政税收体制的改革路径

（一）进一步明确财政税收体制改革的实际发展目标

按照有关部门对财政税收管理工作所提出的明确要求，新时代背景下的财政税收体制在改革的过程中，必须要着重做好以下四点工作。

第一，做好分税制度的实施，进一步明确双方工作职责，让中央与地方得以密切配合，从而构建财力相互协调、区域均衡的财政关系。

第二，结合财政税收体制的改革现状，加快预算管理制度的深化改革，以便于在完善的制度约束与规范下能够全面开展绩效管理工作。

第三，加快财政税收体制的改革步伐，进一步完善地方财政税收管理工作。面对各地区因自身经济差异而导致的税收体制改革不均衡问题，要始终坚持国家颁布的财政税收体制改革指导建议，从供给侧结构性改革及财政税收支出结构性改革两个方面做出积极的推动。为此，可以从推进财政税收体制制度改革入手，其根本目的是进一步优化地方与中央的财政税收体制关系，明确双方责任，以完善地方自身的财政税收体制。同时，进一步强化直接税与间接税的关联性，结合实际情况适当提升直接税的比例，以推进财政税收的制度改革。

第四，在财政税收体制改革上要始终坚持科学的发展观。为了保证政府部门财政税收管理的科学性与合理性，政府部门必须要按照实际需求，将财政税收征管应用到社会基础设施的建设中，用以改善人民的生活质量，提升人民的生活水平。为此，政府部门在财政税收体制的改革上，就必须要始终坚持科学的发展观，以此突出财政税收体制的平衡性，强化财政税收体制的公平性[3]。

（二）进一步优化财政税制结构，以深化财政税收体制的改革

为了深化与完善财政税收体制的改革，在财政税收征管过程中必须要采取行之有效的措施，如完善税制建设、做好财政支出管理，用以优化财政税制结构。在完善税制建设的过程中，应着重做好以下三个方面工作。

第一，进一步明确财政改革过程中存在的权责关系。为了更好地推进财政税收体制改革，在财政税收管理工作的实施过程中，应该因地制宜地完善地方财政管理办法，进一步明确地方财政事权的实际收放情况，从而积极推动地方市区财政管理权限的优化与完善。

第二，进一步加快非税收入的电子化改革管理进度。在财政税收征管工作的改革过程中，为了更好地提高税收服务质量，可加强对自主缴费管理模式的推广力度。同时，加强人力与资金的投入，打造智能化税收服务缴费平台，充分借助先进的计算机网络技术，对财政税收征管的各项工作加以优化，以此提升财政税收征管工作的整体管理水平[4]。

第三，进一步加强对财政资金本身的统筹管理工作。在财政税收征管过程中，应结合实际情况因地制宜地推动财政税收体制的改革，并注重对多方资源的合理化整合，以此强化地方政府对财政资金本身的统筹管理水平，借此提升财政结转结余资金的实际管理水平。

在财政支出管理工作中，要进一步加强对基础养老金的统筹管理工作，充分借助营改增所带来的转变，对税收管理工作加以完善，以避免浪费财税资源。

（三）进一步完善转移支付体系的管理

目前，专项转移支付、税收返还与体制补助、财力转移支出，可谓是最为常见的三种转移支付类型。之所以会建立转移支付，其根本目的就是缓解社会经济的不均衡情况。而引发上述转移支付的原因，则主要是制度上的缺失，以致无法做好转移支付管理，进而引发较多的坏账需要处理。另外，转移支付本身的类型缺乏合理性，给地方经济收益造成了一定的影响，导致财政支出不均衡发展[5]。要想解决上述这些情况，就必须制定出科学合理的转移支出体系。

纵向转移、横向转移、纵向与横向合并转移，是税费进行转移支付时最为具体的三个表现方面。无论采取哪一种财税管理模式，都必须始终坚持三个发展原则，即公平、公正、效率至上。而在实际财政税收管理过程中，为了充分实现资源信息的平衡分配，可进一步加强对转移支付体系本身的管理工作，并将转移支付体系当作财政划分最为重要的模块。需要注意的是，财政税收管理工作本身内容繁多，在实施纵向分配转移支付管理工作的过程中，必须要打造出更加科学化、规范化的转移支付体系，用以监督、约束财政支付管理工作的实际开展，从而更好地发挥出财政税收转移支付的服务作用[6]。

（四）进一步健全财政税收体制，以实现分级、分权化财政管理

从本质上来讲，财政税收政策就是经济政策。因此，要想有效确保财政税收体制改革得以顺利落实，就必须严格遵循市场分配这一服务准则，对财政管理范围实施科学的划分，以实现分级、分权化财政管理。为此，在健全财政税收体制上，可以从以下四点入手。

第一，对地方政府债务要实现分级、分类管理，并编写定制出科学合理的公共债务管理制度，通过此制度的约束与规范，以推动地方政府部门做好投资、融资等管理工作。

第二，对省市财政实施统一化管理，并且形成从上到下的一体化财税管理模式。对于建设财政税收体制时所遇到的相关问题，可以借助分级授权体系加以完善。在具体的实施过程中，可结合我国的基本国情，对税收管理进行调节，以确保中央与地方财政的平衡发展。

第三，为了有效提升财政税收的管理水平，地方财政税收管理部门在财政税收征管过程中，应该将财税管理工作纳入企业的整个发展过程之中，用以创新财政税收本身的管理职能。

第四，构建分级、分权化的财政管理体制。为了提升地方政府在财政税收管理工作上的实权，中央必须要适当地进行放权，从而使地方政府能够在相对合理的税种范围之内行使自身的权利，进行税收减免。同时，中央财政还应该在保证自身可持续发展的前提下，合理划分地方政府的财政税收。而地方财政部分则要对财政各项支出实施全方位的监管，进而有效缓解地方政府的财政支出压力[7]。

（五）进一步完善财税征收标准，实现税负的合理化发展

在财政税收管理体制的制定过程中，要充分结合当下社会经济的实际发展情况，并在充分调查取证的基础之上，对财税征收标准加以完善，以确保财政税收体制改革工作的科学性、可行性及合理性。对于一些体制外的收入，财政税收管理人员可以结合实际情况，对这笔收入展开系统的研究，再决定是否要取消这项体制外收入，以此降低纳税人需要负担的经济压力。政府财政部门在税负的征收管理过程中，需要进一步强化自身的管理规范，进而通过规范化的税负征收工作，确保税收管理的均衡发展；还可以结合财政税收管理的实际开展情况，在征收管理的过程中使用一些合理手段，控制纳税行为。例如，在所得税的征收管理上，可以结合纳税人群的实际特点，适当放宽所得税的征收范围，以凸显税收制度本身的公平、公正，确保税收制度的科学、合理，减轻所得税纳税人群需要负担的经济压力[8]。此外，通过完善税负征收制度，还可以为企业提供更为良好的发展环境，为社会经济的可持续发展提供源源不断的动力。

（六）进一步强化是税收管理者本身的综合素养

结合目前财政税收改革的实际情况来看，处于基层的税收管理人员正是进行财政税收改革工作的中坚力量。所以，要想切实加快财政税收体制改革的步伐，就必须要有计划地提升基层税收管理人员的综合素养，从而确保财政税收体制改革工作得以有效开展。

为此，可以从提升地方政府财政税收管理人员本身的职业技能素养入手，定期组织职业技能培训工作，让基层财政税收管理人员不断提高自身的专业技能[9]。同时，丰富财政税收管理人员的财税法律知识，以便于其在工作中能够正确解决实际问题。

此外，为了确保财政税收管理人员在职业技能培训工作中能够提升其专业技能，使财政税收管理工作得以高效运行，还应该制定与之相匹配的考核、激励制度。通过科学合理的人才培训方案，提高财政税收管理人员的学习积极性及工作积极性，使其能够在保质保量的前提下，更为高效地完成自身工作[10]。

结 语

进一步深化与完善财政税收体制改革工作，不仅能够有效化解国家治理过程中可能遇到的诸多困境，还能够推进社会经济领域的稳步发展，为市场经济体制的优化创造良好的环境。在新时代背景下，要想增强一个国家的综合国力，进一步深化与完善财政税收体制改革工作至关重要。因此，本文从宏观角度，对财政税收体制改革展开粗浅的探讨，并提出几点建议，其根本目的就是进一步明确改革的重要意义与巨大作用，进一步深化改革工作，提高改革成效，以便于更好地促进我国社会经济的发展转型。