战略管理视角下的中小企业内部控制研究

摘要：近年来，我国大力支持中小企业，在国家的扶持之下这些企业慢慢成为了我国经济建设的重要组成部分。但是部分中小企业为了快速获取利益以及市场占有率，只注重短期投资，忽略了内部的管理与控制。基于此，文章讨论了中小企业内部控制特点，强调了中小企业内部控制管理的重要性，分析了当前中小企业内部控制的实践现状以及影响因素，提出了加强中小企业内部控制的有效策略，旨在提升中小企业内部控制质量，促进企业的可持续发展。

关键词：战略管理视角；中小企业；内部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20243434

一、中小企业内部控制特点

中小企业内部控制具有其独特的特点。首先，相较于大型企业而言，中小企业的规模通常较小，组织结构相对简单，人员和财务资源有限，因此，其内部控制系统需要更加灵活、简单且成本效益高。另外，中小企业通常面临着更加激烈的市场竞争和外部环境的不确定性，因此，其内部控制系统需要更加快速响应和适应变化的能力，以确保企业能够有效应对外部挑战和机遇。其次，中小企业的所有者通常也是经营者，对内部控制的重视程度可能较低，因此，其内部控制系统需要更加注重强化管理者和员工的内部控制意识和素质。最后，由于中小企业的管理和监督机制相对来说比较薄弱，其内部控制系统需要更加注重建立有效的内部监督和审计机制，以确保企业内部活动的合规性和透明度。

二、中小企业内部控制管理的重要性

企业内部控制管理的重要性在于确保企业各项活动的有效性、高效性和合规性。第一，中小企业通过建立和维护有效的内部控制系统，能够有效管理和监督内部运营、财务报告和风险管理等方面的活动，从而提高组织的整体运营效率和风险管理水平。同时，良好的内部控制管理可以增强投资者和利益相关者对企业的信任，从而促进企业的持续发展和稳健经营。第二，内部控制管理也有助于防范内部欺诈、不当行为和错误，减少资源浪费和损失，确保企业能够在竞争激烈的市场环境中保持竞争优势并实现可持续发展。第三，有效的内部控制管理还有助于企业遵循适用法律法规和行业标准，降低法律风险和监管风险，从而避免可能导致企业受罚或被起诉的情况发生。第四，良好的内部控制管理还可以帮助企业更好地应对外部环境的变化和挑战，以减少对外部不确定性的影响，从而能够及时调整和优化内部运营策略[1]。企业通过建立健全的内部控制制度，不仅能够更好地识别、评估和管理各种内部和外部风险，还可以提高其自身应对风险的能力，从而更好地实现长期战略目标并保持竞争优势。

三、影响中小企业内部控制的因素

影响中小企业内部控制的因素包括：资源限制、管理水平、组织文化、外部环境等诸多方面，这些因素相互作用，共同影响着中小企业内部控制的建设和执行。具体从以下五个方面阐述：第一，资源限制。由于中小企业的资金、人力和技术资源相对有限，导致在内部控制建设方面投入不足，制约了内部控制的有效性和完整性。第二，管理水平。企业管理者对内部控制的认识程度、意识和重视程度直接影响着内部控制系统的设计和执行质量。第三，组织文化。组织文化决定了企业员工对内部控制的态度和行为，良好的组织文化有利于内部控制的建设和执行。第四，外部环境的变化和竞争压力。外部环境的不确定性和风险性可能加剧了中小企业对内部控制的需求和重视程度。第五，法律法规和行业标准的要求[2]。这是影响中小企业内部控制的重要因素，法律法规和行业标准对中小企业的内部控制设计和执行提出了更高的要求和标准。

四、当前中小企业内部控制的实践现状

当前，中小企业对内部控制建设的关注度逐渐增加，但仍面临着资源投入不足、认识不足、文化培育不足和监督机制不健全等诸多问题与挑战。首先，当前许多中小企业开始意识到内部控制对于企业长期稳健发展的重要性，开始关注并重视内部控制的建设。其次，随着市场竞争的加剧和外部环境的不断变化，中小企业内部控制的要求也日益增加，越来越多的企业开始意识到建立健全的内部控制系统对于提高企业的竞争力和抵御风险的重要性。然而，中小企业在内部控制建设方面仍面临诸多挑战。例如，由于资源有限和管理水平不足，许多中小企业在内部控制建设方面投入不足，缺乏专业人才和技术支持，导致内部控制制度的设计和执行存在一定的缺陷和不足[3]。最后，部分中小企业可能缺乏对内部控制的深刻理解和认识，以及对内部控制意识和文化的培育不足，导致员工对内部控制制度的执行和遵守程度不高。另外，中小企业的管理和监督机制相对薄弱，内部监督和审计机制不够健全，也是中小企业内部控制实践中存在的问题。

五、战略管理视角下的中小企业内部控制有效策略

（一）建立健全监督体系

中小企业为了确保内部控制的有效实施，应建立健全监督管理体系，这一体系旨在确保内部控制政策和程序的正确执行，提高企业运营的稳定性和风险管理能力。首先，中小企业需要明确组织结构和职责分配，通过明确每个部门和员工的职责和任务，可以避免职责模糊和决策滞后的问题，从而确保内部控制政策和程序的有效实施。另外，中小企业还应建立内部审计和监控机制，内部审计部门应定期进行内部控制的检查和评估，发现存在的问题和风险并提出相应的改进建议。同时，还应制定监控机制，实时监控企业的运营情况，及时发现和处理异常情况，确保企业运营的稳定性和安全性。其次，中小企业应加强员工的培训和文化的建设，通过对员工的内部控制培训和教育，不仅能够提高他们的内部控制意识和能力，还可以确保他们能够正确执行内部控制政策和程序。另外，企业还应鼓励员工积极参与内部控制的建设和改进，形成全员参与、共同维护的内部控制氛围。再次，中小企业应定期收集和分析内部控制的执行情况和效果，这样不仅能够及时发现存在的问题和不足，不断完善和提升监督管理体系，还能够确保内部控制政策和程序与企业的实际工作相结合，从而更好地满足企业的实际需求[4]。中小企业建立健全的监督管理体系，通过明确的组织结构和职责分配，建立内部审计和监控机制，加强员工培训和文化建设，以及建立有效的反馈和改进机制。

（二）制定相关规章制度

中小企业为了确保内部控制的有效实施，应制定相关的规章制度。这些规章制度旨在明确内部控制的要求、流程和责任，既要能为企业提供明确的指导和依据，又要能保障内部控制政策和程序得到正确执行。其一，中小企业应制定明确的内部控制政策，这些政策应包括内部控制的目标、原则、要求和流程，不仅能够为企业提供明确的指导和标准，还能够确保内部控制的有效实施。政策在制定过程中，应充分考虑企业的实际情况和需求，确保实用性和适用性。其二，中小企业还应制定具体的内部控制程序，这些程序应详细描述内部控制的执行步骤、责任人和时间表，确保内部控制的有序进行。同时，还应制定相关的操作指南和模板，为员工提供具体的操作方法和工具，以提高内部控制的执行效率和准确性。除此之外，中小企业还应制定明确的监督和评估程序，定期检查和评估内部控制的执行情况和效果，发现存在的问题和风险，并及时采取改进措施，确保内部控制的持续有效。其三，中小企业还应定期组织内部控制培训和教育活动，以提高员工的内部控制意识和能力，从而确保他们能够正确、规范地执行内部控制政策和程序[5]。

（三）优化内部控制流程

中小企业为了提高内部控制的整体效率和效果，应优化企业内部控制流程，一个明确、高效的内部控制流程可以确保企业运营的稳定性，有效管理和控制各项风险。首先，中小企业应对现有的内部控制流程进行全面的审查和评估，通过对现有流程的详细分析，识别出存在的问题和不足之处，为优化内部控制流程提供有力的依据。另外，还应根据审查和评估的结果，对内部控制流程进行调整和优化，确保流程的每一步都明确、合理，能够有效地识别、评估和控制各种风险。同时，控制流程应简化和标准化，避免不必要的复杂性和繁琐性，从而提高工作效率和准确性。其次，中小企业可以引入先进的信息技术和管理工具，通过自动化和智能化的技术，可以提高内部控制流程的执行效率，以此来减少人为错误，增强流程的可靠性和稳定性[6]。另外，中小企业还应定期检查和评估优化后的内部控制流程的执行效果，及时发现和解决存在的问题，不断完善和提升内部控制流程。

（四）加强企业文化建设

中小企业为了确保内部控制的有效实施，应加强企业内部文化的建设与管理，旨在促进企业内部控制的建设和完善。其一，中小企业应树立正确的内部控制意识和价值观。通过领导示范和引领，倡导员工积极参与内部控制建设，让内部控制理念贯穿组织生产生活的方方面面。另外，企业还可以通过组织文化的塑造，建立积极向上的工作氛围和团队精神，以提高员工对内部控制的重视程度和参与度。其二，中小企业还可以通过开展内部控制培训和教育，加强员工对内部控制的理解和认识，从而提高员工的内部控制意识和素质。企业还可以建立有效的激励和约束机制，激励员工遵守内部控制制度，同时对违反内部控制规定的行为进行及时纠正和处理，以确保内部控制制度的有效实施和执行。其三，加强企业内部文化建设管理还有助于形成良好的工作氛围和团队合作精神，提升员工之间的信任和沟通，有利于信息的流通和内部控制制度的有效执行。良好的内部文化可以增强员工的责任感和自律性，使他们更加自觉地遵守内部控制规定和程序，从而减少内部欺诈或错误的发生。其四，通过加强企业内部文化建设管理，还能够培养员工的团队意识和服务意识，促进部门之间的协作和配合，提高工作效率和质量，从而增强企业的竞争力和可持续发展能力。因此，加强企业内部文化建设管理是提升内部控制的重要策略，对于确保内部控制制度的有效实施和执行，促进企业长期稳健发展具有重要意义。

（五）加强员工培训教育

中小企业为了确保内部控制的有效实施，应加强员工的培训和教育。全面、系统的培训，不仅可以提高员工的内部控制意识和能力，有效预防和控制各种风险，还可以确保企业的稳定发展和长期成功。首先，中小企业应对内部控制的相关政策、流程和要求进行全面且系统的培训，培训内容应包括内部控制的基本概念、目标和原则以及具体的执行步骤、责任人和时间表等。通过深入培训，企业可以确保员工对内部控制有全面、准确的理解，从而提高他们执行的效率和准确性。其次，中小企业应针对不同岗位和职责的员工，设计和实施个性化的培训方案，根据员工的实际工作内容和需求，提供定制化的培训内容和方法，确保培训的针对性和实用性。同时，还应定期更新培训内容，跟进内部控制的最新发展和变化，保持培训的前沿性和有效性。除此之外，中小企业还应定期评估员工的培训效果和掌握程度，这样能够发现存在的问题和不足并及时采取改进措施。最后，中小企业还应鼓励员工提出培训的建议和反馈，不断优化和完善培训内容和方法，以提高培训的参与度和满意度[7]。另外，加强内部控制的文化建设，提高员工的内部控制自觉性和主动性，也是提高员工培训教育的重要目标，通过企业文化建设和活动组织，强化员工的内部控制意识，以培养他们的内部控制责任心和专业素养，从而确保内部控制政策和程序的持续有效。

六、结语

综上所述，企业内部控制管理是企业持续成功的基石，对于确保企业的长期稳健发展、提高经营效率和管理水平、增强企业信誉和市场竞争力具有至关重要的作用。企业在未来运营过程中，应从战略层面出发明确发展目标，意识到内部控制对企业发展的重要性，持续加强内部控制体系的建设，共同推动内部控制的持续改进与优化。只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现长远的发展目标。

参考文献：

[1]谢漫娜.关于战略管理视角下的中小企业内部控制分析[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2021（01）：5-6.

[2]柯旻.战略管理视角下中小企业内部控制研究[J].纳税，2019，13（36）：223-224.

[3]杨春燕.基于战略管理视角分析中小企业内部控制[J].中国中小企业，2019（10）：146-147.

[4]李连贺.战略管理视角下的中小企业内部控制研究[J].纳税，2019，13（11）：265+267.

[5]何秋杰.战略管理视角下的中小企业内部控制研究[J].财会学习，2017（19）：242-243.

[6]陆天琦，仲春梅.战略管理视角下企业内部风险控制——以苏宁云商为例[J].时代金融，2016（29）：132-133.

[7]张海.基于内部控制视角下中小企业财务管理问题探析[J].中国商论，2018（28）：86-87.