优化全面预算管理体系 加强企业经营成本控制

董喆

在构建全面预算管理体系时，首先应当加强企业内部对于全面预算管理体系的价值认同。随后，针对企业实际情况对于全面预算管理体系进行评估，在总结问题的基础上提出有效的优化措施，为体现出全面预算管理优势、提升企业预算管理工作质量提供支持。

完善预算管理运营组织 企业在落实预算管理工作时，需结合预算管理工作基本流程，建立完善的管理工作，独立进行部门组织。具体来说，企业预算管理工作在落实全面预算管理措施时，需要首先设立以下三个基础部门：预算管理委员会、预算管理办公室以及各部门的预算管理。各环节负责人员需要结合本部门实际情况，从预算管理的角度出发，做好细节数据的采集分析工作。工作具体报告的审批上报以及预算管理中的数据计算工作，各部门应做好协同，形成完整的运营组织体系才能确保企业全面预算管理工作获得预期的成效。

加大全面预算管理执行力度 在构建了完整的全面预算管理组织工作体系后，需对各环节工作落实有效的管控。一方面，应当结合预算管理流程是否按程序执行进行全面分析；另一方面，也应当针对反映经营状态的关键性指标做好阶段性分析，例如，以月度、季度，半年、整年为不同的周期，做好全面预算管理的分析研究工作。尤其是对企业经营的关键指标，应当同步落实。数据信息的同比分析、环比分析工作，构建预算管理数据库，为管理工作的落实、管理工作中问题的查验分析打好基础。所有数据信息经过计算分析后，要妥善保管原始信息和实时信息，为后续的全面预算管理问题查验提供便利。

积极实现业财融合目标 业财融合是现阶段企业预算管理、财务管理工作落实开展的整体发展趋势。随着网络平台、大数据技术、云计算技术逐步与财务管理工作的有机结合，更便于企业立足于全面预算管理工作模式，构建业财务融合一体化信息平台。

全面预算管理意识不足 特别是执行层面员工的全面预算管理意识直接影响着企业全面预算管理的最终实施效果。但从目前的情况来看，大部分企业基层员工、财务部门工作者对全面预算管理的方法、逻辑理念缺乏充分认知。领导层也未能及时与基层工作人员达成有效沟通，未发挥出思想引领实践指导作用。这导致在构建全面预算管理体系时，各岗位工作人员的配合度、认同度不高。虽然从宏观上来讲，各岗位基层人员均认同有效控制成本的宏观管理目标，但其自身结合个人工作要求践行全面预算管理的主动性仍存在不足。而进一步分析基层员工对全面预算管理缺乏认知、缺乏配合度的原因可以发现，企业在构建全面预算管理体系时未将基层员工的薪酬、工作任务、工作责任以数据指标的形式纳入全面管理体系中。基层员工无法感受到全面预算管理与个人实践工作的紧密联系，因而导致其在落实全面预算管理时参与的积极性不高。

全面预算管理目标设计缺乏明确性 全面预算管理的目标设计工作缺乏科学性，主要表现在以下几个方面：一是部分企业的财务管理人员对于全面预算管理的管理逻辑缺乏正确的认识。因此，其在制定预算管理目标时未能结合企业经营发展现状和发展战略目标等实际情况进行充分考量。二是即使有些企业的财务管理人员对于全面预算管理有一些实践经验，并且能够结合其经验设置全面预算管理指标和制定企业的全面预算管理制度，但是由于全面预算管理工作是一个体系性的管理工作，这些企业往往会因为管理体系之间的逻辑关系缺乏合理性，导致全面预算管理工作无法达到预期目的。

全面预算编制工作流程缺乏科学性 预算编制流程不科学主要表现在，预算编制工作落实时各岗位人员对预算的主观感受存在差异。例如，技术岗位工作人员会将关注点放在关键技术、核心技术，相关成本支出项目未纳入全面预算管理体系中。业务部门人员由于对技术工作的价值创造效果缺乏主观认知，缺乏判断能力，因此对全面预算管理的指标合理性判定也会出现问题。即使企业会结合前期全面预算管理流程编制的经验实现一定的创新，但仍然会存在业务流程重合、未能进一步清晰细分的现象。预算管理工作流程的项目也相对较为固定，无法通过优化完善全方位地真实反映企业预算额度。

全面预算管理指标内容缺乏合理性 全面预算指标的设计工作需结合公司性质、公司成本项目结构进行科学设计。对于企业来说，在设计全面预算指标时，一方面应当遵循公司的价值创造规律，另一方面应明确企业的战略目标。但目前大部分企业在设置全面预算管理目标时没有综合考虑上述两方面的因素，指标设计的利益相关方需求无法得到满足。另外，在预算管理中未能充分重视客户需求对预算成本影响的相关指标。很多企业往往只侧重于财务预算指标，这会导致全面预算管理在企业的运行中出现偏差，不能发挥出全面预算管理的效力。

全面预算管理的绩效考核问题 很多企業未针对全面预算管理工作的执行效果出台专门的考核方案，管理人员和基层员工也未能从个人的实际工作角度出发，对预算管理的考核价值进行分析。即使企业出台了预算管理工作考核方案，方案执行的效果也缺乏激励性，考核评价存在形式化问题。从全面预算管理执行的角度来讲，目前由于缺乏考核监督，企业在执行全面预算管理流程时未能明确工作目标和责任主体，这容易导致在出现问题时权责划分不清等一系列负面影响。最终，导致全面预算管理工作的落实效果不佳，出现问题后也无法及时追责，解决问题。

提升企业全面预算管理的意识 提升基层员工的全面预算管理意识，应当将预算管理意识提升的群体范围涵盖所有基层员工。这主要是由于全面预算管理需要各岗位人员协同合作。业务部门与财务部门人员共同协商确定预算管理指标，编制预算管理方案，落实预算管理工作。因此，需保证公司全员对于全面预算管理有科学的认识。为了进一步提升企业员工全面预算管理意识，可在全面预算管理体系中将员工薪酬、员工职业规划、晋升渠道等关乎员工切身利益的因素纳入全面预算管理的工作体系中。

明确全面预算管理目标 一方面是指在落实全面预算管理工作时，应当结合预算管理工作的基本目标，以及企业宏观发展战略目标进行综合分析，科学设置预算管理的宏观目标。另一方面是指针对科技公司目前的市场环境，做好公司发展定位，并且应用全面预算管理手段对预算执行目标的可行性进行分析考察，制定合理的预算管理目标，为提升企业核心竞争力、凸显企业市场竞争优势提供支持。同时，在制定目标时还应當预留一部分改良空间，以便对全面预算管理目标的成本消耗、收益水平进行准确预估，进一步将宏观目标分解为多个细节目标，并逐步在全面预算管理工作的推动下完成目标任务。

提升全面预算指标编制科学性 在编制预算指标时，也应当结合企业具体业务类型对全面预算管理的典型指标进行梳理分析，并且将各项指标的对口业务、对应工作岗位信息同步进行梳理，以便实现业务与财务部门工作的全面融合，确保全面预算指标的全面性和科学性。同时，全面预算管理流程还需要结合实际工作要求进行改良。预算信息一般可由财务部门进行汇总。随后，用于预算编制流程的改良优化作为参考信息，指导管理者和决策者优化全面预算编制流程。为提高预算流程编制科学性，应当由预算管理工作人员组成独立工作小组，通过召开专项咨询会议，将预算指标从宏观到细节进行全方位梳理，并且结合审批工作的要求对各项指标进行详细论证，为取得更好的预算执行效果打下基础。

优化预算指标内容设计 对于企业而言，预算指标的设计应当结合成本控制需求、财务指标构成情况做到全面分析，以此为基础，改良全面预算管理流程，科学设计预算指标，优化调整指标结构，保证预算指标设置合理性达到更高水平。同时，企业还应当结合公司发展的宏观战略目标进行价值导向分析，充分考虑利益相关方的需求，凸显出全面预算指标设计时对顾客因素、财务要素的平衡考虑。

加大全面预算管理考核执行力度 全面预算管理的执行与考核工作应当同步推进。在全面预算管理考核方法的选取应用方面，应当积极引入具有实时性的在线考核管理系统，纳入与日常工作相关联与财务指标数据相关联的全面预算管理成效考核指标，并用在线系统对实时数据进行阶段性统计，作为考核全面预算管理工作执行效果的重要依据。关于提升执行力的方法，主要有出台专项激励措施，有效节约成本，并为企业争取到更大利润空间的项目组成员落实奖励措施。同时，面向全体工作人员推进绩效考核机制，落实工作责任制，为提升全面预算管理工作执行力提供动力。

作者单位：浙江咨乎科技有限公司