营改增对施工企业税负及盈利的影响

张学梅

这一政策的实施，为施工企业提供了更为宽松的财务环境，使得企业能够更加专注于自身的业务发展。同时，营改增政策对施工企业的盈利水平也产生了积极影响。在原有的营业税制度下，企业需要按照销售额缴纳一定比例的税款，这直接影响了企业的盈利能力。而增值税制度的推行，使得企业的税负变得更为合理和透明，企业可以更好地掌握自身的经营状况，从而有助于提高盈利水平。此外，增值税制度还为企业提供了一些优惠政策，如小规模纳税人免税政策，进一步增加了施工企业的盈利空间。

施工企业税负的构成与计算方法 水利水电施工企业的税负构成包括直接税与间接税两部分。直接税主要涵盖企业所得税、个人所得税和土地增值税等。企业所得税根据企业的纳税利润进行计算，并按照税率缴纳；个人所得税则根据企业员工的工资收入进行计算；土地增值税是指在土地转让过程中产生的一种税费。间接税主要包括增值税、营业税、城市维护建设税等。增值税是根据企业销售额与扣除相应进项税额后的差额来计算的，营业税是根据企业销售额或者交易额进行计算的，城市维护建设税是按照企业应纳税额的一定比例计算的。

针对水利水电施工企业税负的计算方法：首先，根据企业的会计报表确定纳税利润。其次，根据企业所在地的税收政策确定适用的税率，并计算出应纳税额。然后，根据适用的间接税税率和销售额或交易额计算出相应的税款。最后，从直接税和间接税的税款总和得出水利水电施工企业的税负。

需要注意的是，税负的计算方法可能因地区和政策而异。税制的改革和调整也可能对水利水电施工企业的税负构成和计算方法产生影响。因此，企业在实际操作中需密切关注税收政策的变化，并及时调整计算方法以保持合规纳税。

税负对施工企业盈利水平的影响机制首先，税负对企业成本的直接影响。水利水电施工企业往往需要大量的资金投入，其中包括土地、设备、人力资源等方面的成本，高额的税负会使企业的生产成本进一步增加。尤其是对于规模庞大、投资额高的水利水电项目，税负一旦过高，将直接压缩企业的盈利空间，增加企业的经营风险。

其次，税负对企业投资决策的影响。水利水电施工企业需要不断进行技术更新和设备升级，以适应市场需求和技术发展。然而，高税负会使企业的现金流减少，对企业的资金需求形成一定的压力，从而削弱企业进行技术改造和扩大投资的能力，这将直接影响企业的盈利能力和竞争力。

此外，税负还对企业经营环境和市场竞争造成间接影响。高税负使得企业利润减少，降低了企业的竞争力。而且，税负的差异化也会导致企业之间的不公平竞争，一些地方可能对水利水电施工企业给予较高的税收支持，而另一些地方则相对较低。这会导致企业资源的不合理配置，最终损害整个行业的健康发展。

营改增全称为营业税改征增值税。这项改革的目的是推动经济结构升级、促进内需扩大、提高税收效益和减轻企业负担。

在过去的税制中，中国企业需要缴纳营业税，这是一种对企业销售额征收的税种，存在多重环节税、税负高等问题。而营改增将营业税改为增值税，即从企业的增加值中征税，以减少税负压力，促进生产效率提升。

营改增主要包含两个方面的调整 范围扩大和税率变化。范围扩大指的是涉及增值税范畴的企业类型从原来的工业、商业、餐饮业扩大到了服务业等更多领域，使更多的企业可以享受增值税抵扣的政策；税率变化则针对不同行业和商品进行分类，降低了一些行业的税率，以刺激相关产业的发展。

营改增的实施对于中国经济的发展带来了积极影响。首先，营改增有助于减轻企业负担，提升市场竞争力。由于增值税可以抵扣前期环节税款，相比于营业税，企业在生产过程中的税负更为合理，减少了企业成本，促进了生产效率的提高。其次，营改增有利于促进消费和内需扩大。经过税率调整，某些消费品和服务行业的税负降低，使得相关产品价格下降，激发消费需求，推动内需增长。最后，营改增还有助于优化税收结构，提高税收效益。通过统一征收机制和简化税种，减少了纳税人的申报和缴纳成本，提高了税收征管的效率。

对税负的影响 营改增将增值税取代了原来的营业税，这意味着水利水电施工企业不再需要缴纳营业税，而转为缴纳增值税。与营业税相比，增值税税率更低，因此可以减轻企业的税负压力。这对于水利水电施工企业来说，意味着更多的资金可以用于项目建设和技术创新，提升企业竞争力。

根据营改增政策规定，水利水电施工企业可以享受增值税的抵扣、退税等优惠政策。例如，企业可以将购买的原材料、设备等直接用于项目的成本纳入抵扣范围，减少实际应缴纳的税款金额。此外，对于一些特定的信用良好企业，还可以实行退税政策，进一步减轻税负。这些优惠政策的实施，对于水利水电施工企业来说，可以提高资金利用效率，有助于企业的可持续发展。

营改增还推出了小规模纳税人免征增值税政策。根据政策规定，年销售额不超过一定额度的小规模纳税人，可以免征增值税。对于一些规模较小的水利水电施工企业来说，如果符合相关条件，可以享受这一政策，从而减轻税负，提高经营自主权。

然而，营改增对税负影响并非完全正面。部分水利水电施工企业存在高度依赖政府项目和招投标的情况，因此在实践中可能会出现项目周期较长、现金流紧张等问题。由于增值税是按照銷售额来计算的，企业需要先支付税款，然后通过销售收入来收回。对于一些项目周期较长的企业来说，这可能会增加资金压力。

对盈利水平的影响 营改增政策在征税方式上进行了优化和调整。营业税主要是按照销售额来计算的，而增值税则是按照增值额来计算的。对于水利水电施工企业来说，原来采用的是营业税的征税方式，这意味着企业每次销售产品或提供服务都需要缴纳一定比例的税款，导致了较高的税负。而营改增后，企业只需缴纳相对较低的增值税，可以减轻企业的税负压力，提升盈利空间。

营改增政策取消了不动产营业税。在过去，水利水电施工企业若经营租赁不动产或对外转让房地产等，都需要缴纳营业税。然而，通过营改增政策，不动产营业税被取消，企业在从事房地产经营方面不再承担额外的税负。这也为企业节约了一定的成本，提高了盈利水平。

营改增政策还对部分水利水电施工企业的进项税额进行了抵扣优化。以往，这些企业的进项税额往往较大，但由于营业税无法抵扣，导致企业需要缴纳更多的税款。而通过营改增政策，企业可以将进项税额抵扣到应纳税额上，降低了实际需要缴纳的税款，提高了企业的盈利水平。

然而，值得一提的是，虽然营改增政策为水利水电施工企业带来了一系列好处，但也可能对企业经营带来一定的挑战和调整压力。例如，企业需要重新调整会计核算制度和纳税申报方式，以适应新政策的要求。同时，增值税的税率结构也可能对企业的成本和利润分配产生影响，需要企业进行合理规划和应对。

优化传统管理模式 从优化传统管理模式入手。傳统的管理模式往往较为僵化，难以适应新的税制改革。因此，企业可以引入现代化的信息技术，并将其应用于企业管理系统中。通过建立智能化的管理系统，实现对企业各个环节的精细化管理和数据分析，提高运营效率和减少人力资源的浪费。

通过加强财务管理来应对营改增。由于增值税是按照销售额来计算税金的，所以企业需要确保财务账目的准确性和真实性。通过建立健全的财务管理制度，规范企业的经营行为，加强内部审计和风险控制，避免税务部门对企业进行调查和处罚。

通过合理规划和调整生产流程来应对营改增。增值税是按照商品和劳务的增值额计算的，因此，企业可以通过精简生产流程，减少不必要的环节和中间成本，降低增值额的计算基数，从而减少纳税金额。同时，企业还可以根据市场需求，调整产品结构和销售策略，进一步提升企业的竞争力。

增加进项税 加强发票管理 增加进项税。营改增的核心目标是减少企业的税收负担，通过将原销售税转变为增值税的形式降低企业的税负。因此，企业可以适当增加进项税，以确保在税负减轻的同时仍能获得一定的税收收入。通过合理调整进项税率，企业可以平衡好营改增前后的税负差异，实现税负的合理分配。

加强发票管理。营改增政策的实施，加大了对发票的监管力度，企业需要做到发票真实、准确，确保发票的合规性。为此，企业应建立健全发票管理制度，加强对发票的登记、核对和管理，确保发票的真实性和准确性。且对于涉及的进项税额，要及时申报和缴纳，以维护企业的良好信誉和声誉。

此外，水利水电施工企业还可以采取其他措施来应对营改增。例如，加强财务管理，优化资金运作，在减少税负压力的同时提高企业的经济效益；加强与税务机关的沟通与合作，及时了解政策的变化和影响，避免因政策变化而带来的不确定风险；加大研发投入，提升技术水平和竞争力，从而带动企业的可持续发展。

绩效管理与目标管理 绩效管理是企业的长远发展和可持续经营的基础。面对“营改增”这一政策，施工企业应当根据新政策和企业实际情况，制定科学合理的绩效评估体系。通过对生产、销售、采购等环节的分析，可以得出企业的收入构成以及收入比例，根据这些数据建立相应的考核指标。同时，针对不同岗位的员工，应制定不同的考核方案，让员工明确自己的工作职责和任务量，并给予适当的激励措施。这样可以有效地提高员工的工作积极性和责任感，避免“营改增”政策对企业的财务影响。

目标管理是指通过设定合理的年度经营目标，并通过分解、追踪实现情况来推动企业的全员行动。在具体实践中，企业可以根据自身实际情况，制定年度经营目标，包括销售额、利润、资产负债率等各种关键指标。然后，将这些目标分解到各个层面和部门，通过明确的职责分工，让每个员工都能认真履行自己的责任。同时，企业还应制定相应的激励机制和惩罚措施，以确保目标的顺利实现。

作者单位：青海省水利水电工程局有限责任公司