集团公司税务风险的产生与管理措施

刘发娟

与一些中小规模的公司相比，大型集团公司的业务范围更广，业务面也更为繁杂，企业员工数量比价庞大，所以也更容易被各种原因所影响，产生税务风险。

税务管理岗位的缺失 目前，部分集团公司虽然已经在集团内部成立了风险管理机构，但因为企业法人和中高层管理人员的税务意识比较缺乏，企业内对于税务风险认识不够全面，并没有在企业内部设立专门的税务管理岗位，各种税务工作都交由财务人员来处理，而这些工作都缺乏有力的监管，这严重加大了企业税务风险的隐患，也会影响集团公司税务管理工作的可行性、独立性、高效性。税务管理工作对于集团公司来讲，是一件非常重要的工作，关系到企业运转和发展的方方面面，而工作本身还具有专业性和复杂性，所以集团公司必须提高对其重要性的认识。

集团公司对外投资业务中的税务风险 集团公司对外投资业务投资目标比较广泛，涉及社会上的诸多行业，如地产、资源、能源、电力等等。投资项目也比较繁杂，高新能源产业、资源回收利用产业等，这些都会影响企业的纳税金额和比例，决定着企业的净利润，如果不能做到对于纳税标准的全盘掌握，就会极大增加企业税务风险。

集团公司日常工作中的税务风险 在集团公司日常工作开展的过程中，也会面临较高的税务风险问题，首先集团公司设定的工作目标与后期实际达成目标不一致、商业目的与工作内容不合理、应收价款与价款结算方式不规范等问题，都会影响税务稽查的执行效果，增加税务风险，而在集团公司物资采购、产品生产、成品销售、资金管控、人力资源管理等工作中也隐藏着各种形式的税务风险，如集团内部监督机制是否合理、成品销售环节账款回收是否合规、物资采购方式是否合法、资金管控工作流程是否规范等，这些因素都影响着集团企业税务行为的执行落实情况，如果这些集团公司的日常工作不严格按照规章开展，将会引起一系列不必要的税务风险。

社会因素带来的税务风险 从社会的角度讲，目前世界环境风云跌宕，不断发生变化，我国正处在关键的经济转型期，社会面经济环境、纳税意识、税务制度等多方面因素都可能对集团公司的税务行为增加税务风险。可以预见，在社会经济转型期，我国税收政策与税收法规会不断地进行更新和调整，而且我国税收政策所涉及的社会行业比较繁杂，各行业的执行规则都存在差异，企业很难透彻地理解和掌握各项税收细则，这样既不利于税务执法公平性、公正性的保证，也会提高集团公司所面临的税务风险。

集团公司与子公司之间的风险共担 集团公司旗下往往涉及一些子公司，如果这些子公司在税务工作上存在违法行为，也会给集团企业带来一定的税务风险。即使集团公司为此制定了较为科学的风险规避机制，但在当前的市场环境和税收监管体制下，集团公司仍然做不到对于子公司财务工作的完全把控，因为子公司具有较高的独立性和自主性，如果集团公司过多地对其进行干预，将会严重影响子公司工作的有效开展，进而影响集团公司的生存和发展。所以说，子公司的税务违法行为会对集团公司造成相应的税务风险，尤其是涉及金额较大、规章制度不规范、子公司繁多的集团公司，极容易因为管理工作的不到位而增加税务风险的发生概率。

設立税务管理岗位 降低集团公司的税务风险，首先，应该立足集团现有的产业规模和业务范畴，严格遵守国家税法法律法规，设立专门的税务管理岗位，提高对旗下子公司、各级领导岗位、财务工作人员的监管力度，不断规范集团的工作流程，持续优化企业人员组织架构，保障集团公司的各项税务行为能够严格遵照国家税收相关法律法规执行，从企业内部规避集团公司运营过程中的各类税务风险。同时，集团公司应该制定详细的规章制度和税务风险规避机制，明确各级子公司、合作单位、管理部门的工作范畴和工作职责，签署相关文件理清财务风险主要责任人，对于已发生的财物风险问题，要做到及时追责、问责。其次，建立畅通的交流平台。统筹规划各项工作安排，统一税务工作标准，在集团公司整体范围内，做到信息的顺畅流通和规章制度的一致，保证各项税务问题能够及时有效地得到处理。在此基础上，集团管理层通过交流平台，还可以掌握集团的运营情况，提高集团公司工作的开展效率。最后，集团公司要定期组织税务方面的培训工作，对于集团内部人员特别是税务相关工作人员，讲授税务工作的重要性和具体的工作细则，并设定税务知识考核制度，由高端税务人才全面负责税务考核的各项事宜，将税务知识考核成绩与被考核员工的薪资待遇、职务升迁连接起来，提高大家对于税务工作重要性的认识，提高集团员工规避税务风险的能力。

完善税务风险管理机制 为了进一步降低集团公司的税务风险隐患，保证集团公司生存空间和发展前景，在设立税务管理岗位的同时，要科学的完善相关管理机制，加大对集团公司各部门的管理监督力度，并依据税务风险发生的具体原因，规范集团公司内部管理各项流程，细化税务管理关键环节，对于工作开展的各个阶段做到全方位的税务风险管理。

想要降低风险，首先要具备识别风险的能力。集团公司可以运用大数据分析技术手段，结合互联网多种高科技手段，深入分析集团公司生产、运营、销售等环节中所存在的各种税务风险及其产生的因素，并指导税务管理岗位工作人员，从中筛选出具有代表性的税务风险产生因素，然后通过数据查找、案例分析等多种方式进行反复审核。其次，还可以在集团公司内部定期组织开展调研会，对税务风险发生实例和税务风险导致因素进行分析与研究，提高税务风险的识别能力，认识税务风险的发生规律，增强对于税务风险的管理策略。最后，对于如何降低税务风险的发生概率，集团公司要立足于企业现状，制定科学化的税务筹划及税务风险防范办法，并通过建立合作、合同签订等方式，达到集团公司税务风险的有效转移和规避。

提高税务管理人员能力素质 目前社会高速发展，人才已经成为第一生产力。税务管理人员是集团公司规避税务风险的主要责任人，其综合能力素质直接影响着企业规避税务风险能力的高低。因此，集团公司要加强对于税务管理人员的培训工作，提高管理人员实践操作能力。具体操作可以先从招聘环节入手，集团公司要创新优化人才选拔机制，不断扩大社会人才的招聘范畴，广泛引入高质量、高素质、高能力的实用型人才。其次，对于集团公司现有人员，想要提升能力素质，可以开展常态化、系统化、专业化的培训活动，帮助现有人员掌握紧跟时代的税法法规和税务管理办法，可以为后续税务管理工作的开展奠定坚实的人才基础。最后，集团公司还要建立、健全问责机制和奖惩制度，充分调动税务管理人员的积极性与主动性，提高集团其他人员对于税务管理工作的理解度和配合度。使税务管理工作能够更为高效地开展，进一步增强集团公司对于税务风险的规避能力。

作者单位：甘肃酒钢集团宏兴钢铁股份有限公司