财税政策护航战略性新兴产业发展

秦宪华

为了促进战略性新兴产业发展，我国在政策方针、技术创新以及人才引进机制等方面都有所创新，尤其是财税政策。财税政策是政府优化资源配置、实施产业政策以及推动经济发展的重要工具，在促进战略性新兴产业发展方面能起到至关重要的推动作用。

补贴政策问题 虽然我国政府补贴额度在不断上调，但这方面与发达国家相比依然有很大差距，且在补贴时存在不均匀现象，如同一地区内的新兴产业所获得的补贴额度并不相同，某些产业可以获得政府大额度补贴，而有些产业则只能获得一小部分补贴，甚至部分产业几乎未获得补贴。这种情况必然会导致新兴产业之间存在发展断层现象，且会导致部分企业丧失原动力，产生依赖心理。新兴产业中能源发展始终占据主流地位，其中风电和太阳能发电是重点项目，此类项目开发难度大，成本投入也高，当地政府能够提供的政策补贴通常只体现在用电费用上，却无法堵住资金缺口。在这种情况下相关企业还是要不断完善发电技术，促进经济效益提升，而不是一味依赖补贴。除了补贴机制不完善外，我国还存在补贴方式单一的情况，一般情况下对产业进行补贴时都会采取资金拨付，或实物供给的方式，且资金往往是一次性拨付，政府和国家并不会干涉這笔资金的具体去向。在此种情况下，如果企业未针对资金应用进行战略性管理，就会导致出现前期资金充足，中后期资金短缺甚至资金链断裂问题。

税收优惠问题 我国常规产业发展时间较长，这些产业均有与其配套的税收政策，而战略性新兴产业在此方面则有所欠缺。新兴产业发展过程中难免会遇到各种各样的问题，国家和政府会根据实际情况对新兴产业提供助益，也会根据市场形势和新兴产业发展现状对税收优惠政策进行调整。这些税收政策中有很多与其他产业优惠政策重叠的部分，显得整个政策体系杂乱无章，难以轻易甄别出战略性新兴产业税收优惠政策。另外，税收优惠政策主体依然是企业，而非具体项目，缺乏针对性，税收优惠政策以科研类活动为主，其他产业活动往往被忽视，整体出现不协调现象。税种优惠的问题在于，流转税只集中在资源综合利用和软件产品方面；所得税问题则体现在未对战略性新兴产业制定税收优惠政策，也未对其融资提供相应优惠政策。

担保链条问题 战略性新兴产业通常需要大量的投资来支持技术研发、设备采购和市场开拓等。然而，由于其特殊性和较高的风险，投资者对该类产业的投资存在顾虑。因此，战略性新兴产业在初期发展阶段往往会面临融资困难的问题，银行在对其进行贷款审批时也会格外严格。即使初次融资顺利进行，后续还需要大量资金和高精尖人才队伍，而现有人才担保链条尚不完善，导致人才流失率不断增加。另外，这方面产业在市场竞争中存在不确定性，而我国又缺乏新兴产业市场担保机制，使得此方面产业在销售环节也会遇到诸多阻碍。事实上，战略性新兴产业应具备完整的产业链条系统，包括上下游配套产业，然后在当地政府的财税政策支持下建立产业链联动机制，促进产业链上下游企业协同发展，然而实际上产业链担保情况并不乐观。

人才资源问题 由于新兴产业对于特定领域的专业知识和技能要求较高，尤其是科学家、工程师、技术专家等高级人才，无论是培养还是引进人才均较为困难。培养人才往往需要很长时间，而吸引和留住人才也需要有对人才具有吸引力的硬件条件，如薪资待遇优越。另外，新兴产业通常需要灵活性和创新性的人力资源管理，以满足快速变化和不确定性的需求，包括有效的团队组建和管理、跨部门协作等方面，但很多机构或企业在发展过程中会将大部分精力放在研发、销售等环节，导致人力资源管理水平低下，进而加剧人才流失现象。且新兴产业可能在特定地区或城市集中发展，而这些地区的人才资源可能有限，也可能导致人力资源的不平衡和竞争。

融资问题 战略性新兴产业在发展过程中可能遇到以下融资问题：

一、市场风险。由于新兴产业的市场尚未完全成熟，投资者可能对其前景持谨慎态度，对融资项目的评估和投资意愿较低。

二、技术风险。新兴产业通常面临技术创新和应用的挑战，技术可行性尚未验证，可能存在技术难题和不确定性，使得传统融资渠道对其相对风险较高。

三、资本需求高。新兴产业通常需要大量资金用于研发、创新、生产和市场推广。这些高额资本需求可能超出了传统融资渠道的承受能力，导致融资困难；

四、缺乏抵押物。新兴产业往往缺乏传统企业的实物抵押物，例如土地、房产等，给融资活动带来了困难。

五、回报周期较长。新兴产业的商业模式和市场规模可能需要相对较长的时间才能实现盈利，对于传统投资者来说可能意味着较长的投资回报周期，导致投资兴趣降低。

合理调整政府补贴力度 财税政策的实施效果如何往往受当地政府影响，作为政府人员，其应对本地战略性新兴产业有充足认识，并对现阶段财政补贴制度、内容、额度等方面进行深入分析，以便于对财政补贴进行合理分配。对重点发展企业增加补贴额度无可厚非，但与此同时也应对其与产业进行适度补贴，以免出现畸形化发展态势，具体可以从如下几个方面入手：

一、国家可以针对基础补贴基金制定统一标准，以免出现个别产业补助力度过小的问题，为了提升合理性，还应针对补助额度计算方面给出明确指标。

二、建立合作式发展补贴基金制度，随着时代的发展，不同行业之间的联系变得越来越紧密，某一产业在发展过程中必然会影响到相关其他产业，因此相关产业之间可以建立合作机制。产业之间可以签订合作协议，并在协议上标明哪些补助基金会被划分到合作产业中。

三、对补贴方式进行改革，摒除以往一次性拨付资金的方式，改为前期、中期、后期机制，这样一来可以避免受补助的产业在使用资金时没有节制和规划。

四、对补贴优惠制度进行细化，如哪些优惠制度用于人才建设方面、哪些用于产业成果转化上等。

完善税收优惠体系 关于税收优惠体系的完善可以着手做以下几点：

一、由于目前税收优惠政策形式较为单一，且覆盖范围小，导致整个战略性新兴产业行业发展存在明显差距，如新一代信息技术产业方面的税收优惠政策明显高于新材料產业。这种情况还存在于其他产业，因此今后需要对优惠政策覆盖范围进行拓展，尽量拉近产业之间的优惠政策差距，实现全面发展。

二、对于战略性新兴产业而言，其税率档较高，无法全方位享受税率优惠，针对这种情况应将现有税率档位进行调整，使新兴产业也能够享受低税率缴税、税收抵扣等政策。

三、我国国际经济地位越来越高，若要使产业展现出卓越的国际竞争优势，还需要对出口政策进行调整，如制定退税政策，对其所占用的建筑物增值税进行退税。

四、新兴产业发展过程中必然少不了专业人才的支持，相关数据表明，如果税收较高，那么研发成本也会相对较高，人才成本在此方面往往占据之后很大比重。因此，需要针对人才税收优惠政策方面进行完善，为企业降低税收困扰。

形成担保链条网络 对于新兴产业而言，其在发展过程中始终受融资困难问题的侵扰，尤其是在融资担保方面。知识产权是战略性新兴产业体系的重要组成部分，属于软资产的一部分，这类资产由于自身的特殊性使得其在融资担保方面需要面临更多困境，如担保风险大，鲜少有融资机构愿意为其提供便利。为了解决该问题，我国正尝试打造担保链条网络平台，很多城市已经进行了试点，以安庆市为例，其成立了金融控股集团，降低担保风险后对政府主导投资的相关项目进行了担保。另外，作为战略性新兴企业，其自身也应具备融资条件和融资意识，除了依靠政府支持外，同领域企业也可以进行合作，以抱团融资的形式为自身减轻经济压力。

建立人才激励机制 对于战略性新兴产业而言，人才始终是第一生产力，若产业发展过程中经常出现人才流失问题，必然会阻碍产业整体发展步伐。因此，需要将财税政策融入到人才管理机制中，增大人才红利力度，具体如下：

一、我国关于科研成果奖项个人所得税减免方面有相应的规范，层次划分十分明显，如国内省级人民政府、国务院部委等科研奖金免征个人所得税。但实际上，很多科研成果并未评奖，或科研人员级别不够，无法按照相应的规章制度享受相关优惠。今后可以适当降低等级标准，如果因需要对科研成果保密而不得不放弃评奖的科研人员，政府也应对其进行其他形式的补助。

二、科研项目通常耗时较长，且很多项目研发到后期往往会由于各种原因而不得不搁置或放弃，在项目未完成的情况下人才也无法享受优惠政策。针对此种情况，可以考虑将“时间效应”纳入减税范围，即根据科研工作时长来设计相应补贴制度。尤其是一些长期奋战在科研一线的人才，可以根据其工作年限提供减免税收服务。

三、所有参与科研活动的人员只要在体制内就可以享受终身免费进修优惠政策。

四、对财政优惠进行整改，将容错机制作用发挥出来。因为科研活动中难免会因涉及一些未知领域而出现失误，作为创新产业，其自身应明白科技创新就是不断试错的过程。因此，财税政策不应局限于科研成果上，还要体现在一些具有参考价值的试错研发项目上，而负责这些项目环节的人员也可以享受相应的政策服务。

完善融资机制、创新财税政策支持模式 战略性新兴产业融资需要按照融资机制和法律法规进行，我国关于此方面有明确规定，但这些规定往往体现在常规融资方式上，随着时代的发展，融资机制和融资方式也变得越来越多样化。目前来看，信用融资机制的应用效果较为突出，在该机制下实行财政担保可以有效降低风险。另外，还可以在此方面推行企业债券和短期融资等方式。为了强化融资机制的合理性，也可以搭建融资信息服务平台，为战略性新兴产业融资提供更为精细的配套服务。

对于产业创新而言，能够对其产生影响的因素有很多，如人力资源、固定资产以及技术等，除去企业自身条件外，政府资金支持同样起着重要作用，这些影响因素也被称为资本要素。若要创新财税政策支持模式，则应围绕这些要素进行，以资金为例，由政府部门牵头鼓励区域内有能力的企业一起创办基金会。政府作为国家部门应做好打底工作，并通过一系列政策、手段调动社会资本参与的积极性，同时邀请专业基金管理机构对基金会运营进行管控。资金投入走向必须得到严格把控，以战略性新兴产业为唯一目标，以免资金在使用过程中出现混乱现象。

作者单位：济宁市博物馆