建筑企业内部审计与财务风险管理研究

高军欣

（中铁十四局集团第一工程发展有限公司，山东 日照 276826）

0 引言

建筑企业作为以建筑工程承建为主营业务的企业，在开展内部审计活动时，有望通过高效管理舒缓资金配置负担。考虑到建筑企业运营期间，常采用垫资等形式建设工程，造成整体负债风险较高，若能注重财务风险管理，即可增强企业风险控制力，助力建筑企业践行可持续发展目标，保持平稳运营状态。

1 建筑企业内部审计与财务风险管理的相关性

建筑企业常通过开设工程建设活动从中盈利，内部审计作为以内部审查与业务效益评价方式判断财务收支计划执行效果的一项活动，在财务风险管理阶段发挥重要作用。内部审计与财务风险管理的相关性分析示意图如图1 所示。内部审计并非单纯“账目核对”，而是由财务管理部兼顾企业现有财务风险动态下达监督审核决策。经过内部审计可早期发现财务风险，展现财务风险管理决策前瞻性价值，确保建筑企业从财务管理中获取可靠依据，既能充分知晓现有风险，又能明确企业现下运营能力，以便在下一次招投标活动中竞争合乎自身能力的建筑项目。因此，内部审计与财务风险管理具有密切联系。

图1 内部审计与财务风险管理的相关性分析示意图

2 建筑企业常见财务审计风险及管理不足

要想保证建筑企业内部审计在财务风险管理中价值显著，进一步深化二者关系，理应先行确定常见的财务审计风险，随后围绕现有管理成果明晰企业改革思路。

2.1 常见风险

2.1.1 筹资风险

从《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》中可知，建筑企业在承建建筑工程时，甲方支付的预付款往往应为10%合同金额以上，最高为30%合同金额。考虑到建筑企业建设建筑工程时，多需要前期大量投入方能如期竣工，这就造成企业在预付款不足或资金需求较大的情况下，需从多个渠道筹资，如办理银行抵押贷款业务等，此时容易在筹资期间遭受财务损失风险，加大财务管理难度[1]。

2.1.2 市场风险

建筑市场处于日益变化状态，这就造成建筑企业市场竞争力存在一定变化。2020 年至2023 年上半年中国建筑业总产值统计如图2 所示，2020 年至2023 年上半年中国建筑业房屋建筑施工面积统计如图3 所示。结合国家统计局公布的相关数据，可知近期我国建筑工程房屋施工面积日益扩张，总产值基本呈递增趋势，表明建筑企业容易在激烈的市场冲击下加大筹资难度，也会因资金回笼速度缓慢影响下一个建筑工程的承建成功率。而且由于建筑企业难以保持流动资金均衡，可能降低市场竞争力，从而危及自身效益。所以，需参照市场条件提出紧跟时宜的管理决策。

图2 2020 年至2023 年上半年中国建筑业总产值统计

图3 2020 年至2023 年上半年中国建筑业房屋建筑施工面积统计

2.1.3 管理风险

建筑企业能否体现竞争优势，能否拥有可观收益，与企业管理能力有一定联系。一般情况下，若管理不到位，可能影响工程建设进度或引发信誉问题，因而务必注重财务风险控制。据了解，建筑企业管理层面多涉及资金管理、成本管理、材料管理风险。例如，工期漫长的建筑工程会拖延工程款支付进度，且企业支付银行借款又会因工程款回款情况增加利息成本；又如，在购置建筑工程所需物资材料时未能充分控制购置数量，这些均会引发财务风险。对此，需在财务风险管理中加强内部审计，以消除不良风险。

2.2 管理现状

当前建筑企业已逐渐意识到内部审计与财务风险管理的重要作用，但在内部审计活动和财务风险管理工作中仍有多项不足亟待改进：①管理不连贯，建筑企业承建工程从立项、招投标、施工、竣工整个过程都涉及财务风险，显然目前企业内部管理者侧重于施工阶段资金运营情况，不利于控制整体造价，易出现超预算问题。②缺少专业管理人员，内部审计与财务风险管理需要专业人员担负其职责，而当下建筑企业重点培养施工团队，期待通过提升施工质量和控制施工成本提高企业信誉度和效益，未从内控层面构建规范的管理组织。③信息化管理未及时推进，信息化管理已成为高效管理和动态监督资金流向的关键依据，但仍有多数建筑企业未进行信息化转型发展，导致财务审计与风险管理工作压力繁重。④缺乏指引性工作保障，制度保障是推进新举措落实的核心依据，而随着建筑企业加强内部审计，充分开展财务风险评估管理工作，其制定的制度内容未随着新审计管理手段变更，这样可能影响财务风险管理实效性，也不利于管理者明晰管理职责[2]。

据此，建筑企业需依据现有问题确立内部审计与财务风险管理优化思路，以期助力企业达成增收提效目标。

3 建筑企业内部审计与财务风险管理优化路径

3.1 加强财务风险全流程管理

建筑企业要想取得显著的内部审计和财务风险管理成果，需从管理流程层面，确保财务管理者能知晓每一个流程的工作内容，建筑企业工程项目资金管理流程如图4 所示。一般情况下，多包括项目投标、项目施工、项目竣工结算部分，财务管理人员需紧跟建筑项目建设进度客观评估风险，并下达正确决策。

图4 建筑企业工程项目资金管理流程

在项目投标期间，财务管理者应组织内部审计人员对项目合同进行细致分析，同时需前期细致调查发包方资质，尤其是工程款回款速度及信誉水平。若存在明显的拖延工程款等问题，内部审计人员联合财务管理者需兼顾当前企业现金流情况判断承建该工程后是否有充足资金运作项目，若资金不足，则需要慎重考虑，以免耽误筹资风险影响未来走向。另外，还需在该流程制定投标风险评估计划。需深入解读合同文本信息，结合企业自身经济实力和既往承建规模判断个人风险控制能力，围绕建筑项目机械设备生产率、运行成本等指标确定风险等级，而且在合同管理期间，需就违约条款、工程款支付方式及支付时间等细则联系专业咨询机构寻求指导，尽可能保证该阶段严控财务风险。同时，需要注意的是，财务管理者在此流程中也要优选分包商，以免因分包商出现信息不对称问题破坏建筑企业运营效益[3]。当进入项目施工阶段，需以成本管理、项目内部审计事项、垫资方式为重点管理内容。特别是在成本管理中，财务管理者需引导内部审计人员准确核查材料损耗量和设备运行成本，借助奖惩机制缩减投入成本。垫资管理时需保持基本运营状态，在不耽误工程进度的同时加强短期资金和长期资金的合理规划。而竣工结算期间财务管理者需与内部审计者，共同对签证事项涉及的工程量增减问题和劳务费用予以核查，以便在全流程跟踪管理中消除财务风险。

3.2 构建规范化财务监督组织

建筑企业往往在建筑项目建设环节拥有权威性，但在财务管理和内部审计工作中，常缺乏一定专业水平，因此，需要在企业内部既要建立规范化财务监督小组，赋予财务部独立的管理权限，同时还需加强财务部和业务部、项目部等其他部门的有效沟通，及时利用线上沟通或会审活动共享信息。建筑企业财务管理组织架构如图5 所示。较为主要的是还需针对财务监督组织成员开设职业培训活动，鼓励内部人员关注施工质量、项目建设效率的同时，也要增强个人管理技能。

图5 建筑企业财务管理组织架构

例如，宁波阳明建筑企业早期专门提出“加强人才培养”的改革计划，其中不仅对财务管理者进行严格筛选，以高学历管理专业对口人才为标准，而且还采用实训培养和理论学习方式为其提供培训讲解服务，而且还在该企业运用信息系统后立即设置实操演练课程，确保财务管理者及内部审计人员快速掌握系统应用技能[4]。该企业经过大力关注人才成长质量，有效增强了行业竞争力，而且整个企业内部资金也在高端人才指导下得以妥善配置，从某种程度上舒缓了负债负担。鉴于此，其他建筑企业也可从中汲取经验，设立人才培养基金，进一步强化财务部人才建设，激发组织成员自主学习意识，建立协作互助的和谐发展环境。

3.3 引进财务管理信息系统

建筑企业若能及时引进信息系统，便可早期预判财务风险。信息系统界面如图6 所示。

图6 信息系统界面

中建建筑企业专门搭建了“财务一体化平台”，该平台中涵盖税务管理、发票管理、资金管理、报表中心等功能模块，而且资金管理下还有固定资产和工资子模块。在固定资产管理阶段，财务管理者和内部审计人员仅需在系统界面中通过“固定资产明细表”“固定资产折旧统计表”“资产负债表”等数据信息充分了解企业固定资产现状，而且还能直接利用“新增凭证”等功能执行审计和管理计划。

3.4 完善财务审计管理制度

对于任何企业而言，财务部门始终具有关键作用和责任，通常负责处理后把控企业各方面资金的具体来源和去向，搭配科学严谨的审计工作，实现对企业日常经营管理财务数据的全面了解和掌握，明确企业当前的实际经营状况，理应进一步完善建筑企业财务审计管理制度。

一方面，为审计管理工作的开展提供严谨、固定的约束和制约条文。另一方面，为企业财务工作的顺利完成提供可靠支持与保障指导。近几年，随着现代经济改革的持续推进，社会企业开始主动推进自身的转型升级，而在完善财务审计管理制度的基础上，建筑企业的财务部门可以为企业更精准的规避日常生产经营和管理期间所遭遇的风险危机，同时还能对财务部门工作人员的具体职责进行清晰、明确的规定和划分，从而确保财务审计管理工作的总体质量和效率能够获得有效提升，为企业的经营管理带来更高的经济效益[5]。

另外，由于建筑企业财务审计部门职责较多，除了需要制定完善的工作制度，编制年度工作计划之外，还需要进一步加大内部监督力度，针对违规行为做好及时调整，有效规避其经营期间的风险隐患，所以，需要对财务审计管理制度进行适当变更，使其能够为企业财务提供良好的风险预警作用，同时也为财务部门相关工作的有序开展给予稳定的帮助。

4 结语

通过采取加强财务风险全流程管理、构建规范化财务监督组织、引进财务管理信息系统、完善财务审计管理制度等措施，促使建筑企业在严明审计和有效管理下规避财务风险，逐步实现长远发展，巩固自身在建筑领域中的竞争地位，充分提高企业自身效益水平。