高质量推进高校财会监督体系建设路径与实践研究

摘要：高校财会监督体系的建设对健全完善高校治理体系、提高高校治理能力和治理水平具有重要意义。本文从高校治理的实践研究出发，深入分析了高校财会监督的范围和内涵，在完善监督制度体系、构建监督协同机制、改善监督技术和方法等方面提出了高校财会监督体系建设路径的优化建议。

关键词：财会监督 高校 路径优化

DOI：10.12433/zgkjtz.20243123

基金项目：江苏省社科应用研究精品工程财经发展专项

课题名称：数字化转型背景下的高校财会监督研究——以南京中医药大学为例

课题编号：23SCB-009

高校作为培育国家高素质人才的重要阵地，其内涵式发展需求日益迫切，所涉及的经济业务活动日趋多元化和复杂化，教育培养成本逐年增长。高校在高质量发展和财务风险加大的双重考验下，提高会计信息质量和资金使用效益，对规范高校经济活动，强化高校财会监督职能，促进高等教育事业持续健康发展，推进高校治理体系和治理能力现代化建设具有重要意义[1]。

一、财会监督的范围界定

财会监督是依据《会计法》《预算法》等财会法律法规对财政、财务、会计行为各种监督活动的统称。高校作为被监督的主体，必须通过财政、教育等外部监督，纪检、内审等内部监督，加强高校财会监督配合，共同发挥对高校的监管作用[2]。

本文讨论的财会监督，主要是指高校内部的财会监督，监督范围主要是对高校内部经济活动、财务管理和会计行为的监督。对高校经济活动进行全面监督，其核心聚焦于单位的各项经济活动，以及这些业务背后所关联的权力行使、廉政风险等关键经济行为。强化高校内部的财会监督机制，并清晰界定高校在构建财会监督体系中的主体责任，不仅是完善财会监督体系的关键环节，也是确保内部监督与外部监督能够有效衔接、协同作用的重要基础。

二、构建高校财会监督体系的路径

（一）提高政治站位，做好财会监督体系建设的顶层设计

随着财会监督上升到国家治理层面的高度，高校更应该深刻认识到财会监督在高校治理体系和治理能力现代化建设中的重要作用，提高政治站位，提前做好谋划、全局思考布局、做好财会监督的顶层设计，加强业务与财务的统筹协调，建立全过程、全流程、全方位的财会监督体系，使得财会监督工作有效协同开展，充分发挥财会监督效能。

中共中央办公厅 国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》中明确提出，各单位主要负责人是本单位财会监督工作第一责任人。我国高校实行党委领导下的校长负责制，党政领导应高度重视财会监督的重要作用，成立财会监督领导小组，明确主要领导作为第一责任人，通过财会监督负责机构，实现统一领导、协同合作，细化任务目标，将监督责任层层分解，明确相关部门的监督职能，确保监督工作的全面覆盖与有效执行。紧密围绕经济活动全过程，清晰界定各业务部门、财务部门、审计部门及纪检监察部门之间的职责界限与协作关系。通过建立健全的权力运行机制，确保决策权、执行权与监督权既相互制衡又密切配合，共同促进高校经济活动的健康有序发展。

（二）加强财会监督制度及专业人才队伍建设

财会监督的依据是规章制度，不断完善财会监督制度建设是财会监督的重要基础保障。建立健全高校财会监督制度顶层设计，明确各项制度议程，确保财会监督工作有效实施。高校各部门在构建和完善自身领域内部控制规章制度时，通过加强与财务部门建立紧密沟通机制，加强对经济行为风险因素的排查，从制度层面实现内部控制最优化和可执行化。在此基础上，应制定明确的党委会与校长办公会议事决策制度，以确保决策过程的科学性与民主性。依据预算管理制度、会计法律法规及相关政策文件的指导，构建完善的财会制度体系，包括内部控制管理办法、财务报销流程规范、预算管理细则、资产管理规定以及政府采购管理制度等，以实现对各项经济活动的全方位、精细化管理与监督。

加强财会队伍能力建设，《会计法》明确要求建立稽核制度，要求设置专门会计稽核岗位，对已处理完毕的会计凭证进行抽查，或实施定期不定期财务检查，充分发挥会计稽核在提高会计信息质量、防范舞弊和预防腐败方面的监督作用。

（三）构建财会监督横向、纵向协同贯通

财会监督的核心聚焦于经济活动，确保对每一项经济活动多维度的全面管理，贯穿经济活动的始终。对自身经济业务活动的日常监督，确保财务管理与会计行为的合规性和高效性。高校在实施财会监督时，首要任务是深入剖析预算、会计核算、合同、资产、采购以及基建等内部控制的核心领域，同时对师生关注度高、矛盾易发的教学、学生管理和科研等领域识别并定位潜在的风险点和矛盾源。针对排查出的问题，应采取分类施策的策略，精准定位问题性质，制定针对性的解决方案。通过完善和优化工作流程，建立健全的内部控制机制，强化对权力运行的监督和制约，防止权力滥用和腐败现象的发生，坚守廉政风险的底线。

高校财务人员作为财会监督的主体， 负责财会监督工作的重要枢纽作用。财务部门对于各项经济活动负责会计核算职能，规范会计核算活动，保证会计资料的真实完整，提高会计信息质量。财务部门既是执行财会监督的工作主体，负责确保财务活动的合规性与透明度；同时，也要接受来自内部审计、纪检巡察等部门的再监督，以确保其工作效能与廉洁性。因此，应建立健全财会监督体制机制，明确审计部门、纪检巡察等监督主体的职责范围与监督边界，形成一套高效协同的监督体系[3]，各部门共同发力，充分发挥财会监督的职能作用。

（四）财会监督结合具体工作，健全财会监督体系建设

结合近年来政府会计制度改革以及业财融合改革、内部控制建设、全面预算绩效管理等一系列改革的要求，促进财会监督工作具体化，逐步健全财会监督体系建设[4]。

1.结合政府会计制度改革

根据《会计法》《政府会计制度》等法律法规要求，高校需要进一步提高管理水平，完善财务管理制度，规范会计核算、凭证、账簿以及报表的编制，按要求完成财务报告编制。同时加强财务收支审核和成本核算力度，确保会计信息的真实性、准确性，为财会监督工作提供基本保障。

2.结合业财融合改革

高校关键的业务层面往往涉及到各项经济业务行为，财务部门的经费控制，招投标采购中心的规范操作与协调，国有资产管理部门的严格监管，基建部门的项目管理与监督，以及后勤部门的全面支持与配合。高校财会监督工作需要各部门间的紧密协作，共同确保高校经济活动的合法合规、高效有序地进行。高校财务部门应加强与其他业务部门的业务交流，了解前端业务的政策要求，参与流程设计，监控业务流程，实现与业务同频共振，由事后监督转变为事中、事前监督。加强对校企业务的财务管理水平和内部控制监督力度，指导各相关单位规范财务业务流程，提升内部管理能力。

3.结合全面预算绩效管理改革

预算是财务管理的主线，绩效是财务管理的根本目标，必须加强预算管理监督，全面推进预算绩效管理。目前很多高校对于全面预算绩效管理改革还处于初步建设阶段，尚未建立适合的绩效评价指标体系，离全面实施全过程预算绩效管理的本质要求相差甚远。无论是财政拨款还是学校自筹的事业经费，大多存在显著的绩效评价不足问题，许多经费未能接受全面的绩效评估，即便部分财政经费已经实施了基础的绩效评价，但这些评价的结果往往未能充分被采纳并反馈到后续的管理与应用中。这导致了经费使用过程中缺乏有效的激励机制与约束手段，影响了资金使用的效率与效益。

推动构建一个既全面又规范透明、既具有约束有力又注重绩效且能够持续发展的现代预算制度，必须加强预算管理监督，全面推进预算绩效管理。加强预算编制、执行、评价各环节的控制，及时监控资金流向，保证资金安全及使用效益。完善全面预算绩效管理制度，建立项目库评审制度、科学编制调整预算、绩效评价结果考核、评价结果反馈应用的全面预算绩效管理体系，也是对财务活动事前、事中、事后的全过程监督。

4.结合内部控制建设

财会监督工作与经济活动全面内部控制工作实质在于过程管控，内部控制注重风险的控制，财会监督聚焦于经济责任的监督，两者在策略上可以实现同步设计、并行实施以及协同考核。通过两者的并行管理，能够有效地控制潜在风险的同时，对财务活动中的经济责任进行清晰界定与严格监督，从而全面提升组织的财务健康与运营效率。通过以内部控制管理为抓手，加强对经济业务的内部监督。通过规范各项经济业务流程，梳理关键业务节点，甄别风险点，制定风险防范措施，实现对高校经济活动的全方位、全过程监督，形成内部控制制度管理与财会监督相融合的良性局面。

（五）加强财会监督信息化建设，有效提高财会监督效能

随着“大智移云”技术的发展，高校信息化建设日臻完善，信息技术的不断创新为定制化、个性化业务需求提供了技术保障。财会监督也应该依靠高校信息化建设，通过大数据业财融合、云计算等技术，切实提高财会监督的效能。

1.打破“信息孤岛”，实现信息共享

构建集成化的信息系统平台，旨在实现财会信息系统与校内各职能部门以及校外系统之间的无缝对接与信息共享。打破“信息孤岛”，有效促进跨部门间的数据整合与协同工作。

通过信息系统平台完成业务与财务之间的数据核对，实现即时、准确的告警与交互，告警不对称信息，消除冗余数据，从而确保数据的一致性和实时性，真正完成业财融合的闭环管理。这种高度集成的数据环境，为高校提供了更加精确的数据分析和决策支持基础。借助先进的数据挖掘技术和预测分析工具，该平台能够深入洞察经济活动的内在规律，提前识别并评估潜在的财务风险，为高校提供前瞻性的风险预警与调整策略，极大提升了财会监督的效率和精准度。

2.将财会监督规则融入财会信息系统，建立财会监督预警机制

高校在财务信息系统内深度融合智能信息技术，成功实现了票据处理的全面电子化和智能化，引入了图像识别等先进技术自动查验，极大减轻了财务报销与人工核算等重复性劳动，显著提升了工作效率。这不仅让财务流程更加流畅，还通过信息技术的赋能，将财务数据、记账规则、计算效能及业务场景深度融合于管理体系之中，推动常规复杂工作向自动化、智能化迈进，构建了高效的财会监督预警体系。

为进一步强化财会监督的精准性与前瞻性，高校积极构建财会预警系统，运用大数据等前沿技术，对原本分散的数据资源进行整合、分析，通过深度数据挖掘与比对，精准定位风险点，实现隐患的提前预警与即时响应。这一转变不仅确保了问题能被迅速发现并有效应对，从而将潜在损失降至最低，还推动了财务管理模式从传统的事后监督向事前预防、事中控制转变，监督导向也由问题驱动转向需求导向，极大提升了财会监督的整体效能。

3.构建财务智能化信息平台，实现财务管理一体化

在业务全面互联互通的背景下，构建起一套高效运作的智能化管理体系。从全流程审批的启动，到原始票据的智能审核，再到财务凭证的自动生成与支出项目的精准归类，直至无现金支付的便捷执行、超级报表的一键生成，以及财务电子会计凭证的报销、入账、归档等全流程智能化财务信息平台，可以充分实现业务的无缝衔接与有效制约，从而极大提升会计工作的效率与准确性，全面强化财务职能管理。

充分利用高校智慧平台，通过建立信息化管理系统、科研项目信息系统等业务平台，实现财务系统与业务系统的流程的实时对接、同步监控，及时发现问题，不断提高财会监督的质量和效率。

加快构建财务智能化信息平台，实现一体化财务管理，全面实现财务信息的系统管理和流程管理，形成智能预警系统，进一步将高校内控信息检索系统嵌入信息平台中，实现动态监督，提升财会监督的及时性与精准性。

（六）完善财会信息公开制度，促进财会监督结果应用

通过明确的财会信息公开内容、规范的信息公开流程，可以提高财会信息的透明度和可信度，可以充分发挥群众监督、舆论监督的作用。通过建立财会监督反馈机制，强化责任追究等措施，可以推动财会监督结果的有效应用，提升企业的财务管理水平和风险防范能力。通过评价机制，及时发现财会监督与实施中存在的问题，及时将监督结果反馈给相关部门和人员，实现持续自我完善。

参考文献：

[1]贾永永.完善财会监督体系 促进高校治理能力提升[J].教育财会研究，2020，31（5）：17-20+24.

[2]李昌振.国家治理视域下财会监督体系构建的逻辑与路径[J].会计之友，2021（16）：7-12.

[3]杨树芳.高校财会监督、审计监督、纪检监察监督协同路径研究[J].商业会计，2023（9）：88-90.

[4]王小军.关于高等学校落实财会监督要求的思考[J].教育财会研究，2022，33（1）：65-69.

（作者单位：南京中医药大学财务处）