全面预算管理存在的问题及对策建议

姚莎

在企业经营发展过程中，财务管理是一项极为重要的内容，而预算管理是企业财务管理中的核心部分。

近年来，随着经济发展，市场环境复杂多变，企业面临的竞争压力日益增大，发生经营风险的概率明显提升。为了保证企业长远稳定发展，只有通过实施全面预算管理，从财务管理角度规范企业内部管理流程，降低财务风险，提升财务管理的质量与水平，逐步增强企业综合竞争力，才能为企业间接创造更多效益，实现长久健康发展。

全面预算管理包括经营预算、专门决策预算和财务预算，是企业资源配置、使用规划的重要形式，也是企业战略执行与实施的重要工具。通过全面预算的编制实施使之成为指导企业经营流程的行为规范准则，并为企业绩效考核管理提供明确可靠的标准依据。

一、全面预算管理的重要性

全面预算管理要求全员参与，要求全面覆盖企业所有经济活动，要求事前、事中、事后全过程跟踪。通过全面预算管理，将财务与非财务企业管理业务统合起来，明确经营、筹资、投资的标准及其管理控制方式，同时對各个管理活动执行过程进行有效的监督管控和科学评价，根据评价结果改善和调整业务活动，使企业的发展更加接近战略目标。在当前竞争激烈的环境下，全面预算管理已然成为企业加强成本管控、增强市场综合竞争力的有效手段。

（一）全面预算管理能够有效提升企业管理水平

通过全面预算管理能够将企业战略规划和经营目标细化分解至各个部门层级，规范各部门的业务行为，并由各部门落地实现。全面预算管理可以改善各部门之间的沟通，调节各部门之间的目标，准确评估其他部门的计划和需求对本部门的影响，避免目标存在矛盾，确保各部门的经营活动与企业战略发展相一致。在财务管理过程中，应用全面预算管理可以提高财务管理人员的财务意识，使其注重财务收支情况，主动为企业管理层在经营业务调整中提供专业保障。企业可以通过预算管理建立激励与考核机制，明确各部门分工，督促落实岗位责任制，提高员工工作自觉性、主动性、积极性，对表现突出的人员进行有效的激励，使整个企业充满竞争意识，提升企业管理水平，提高企业的综合竞争力。

（二）全面预算管理能够优化配置提高资源利用效率

通过全面预算管理可以建成一种有效的资金运行模式，合理编制投融资决策预算，提高资金使用效率，避免资源的闲置和浪费。以战略规划和经营目标为导向，权衡企业短期与长期利益、局部与全局利益关系，从而实现资源的优化配置。通过财务共享服务对信息进行充分整理、有效传递，实现数据可视化，及时监控预算目标，使企业的各类资源能够得到有效的配置和利用，合理优化经济活动过程。同时，加强全面预算管理能够将企业的经营状况全面如实展现，为企业管理层的经营决策调整提供有效的数据支撑，确保企业资源能够得到充分利用，为企业创造更多效益，进而实现经营效率的提升。

二、企业全面预算管理中存在的主要问题

（一）对全面预算管理的认知不足

全面预算管理是一种相对比较科学的管理模式，对企业的预算管理能力和水平要求比较高，对企业的管理层也有很高的要求。可是，很多企业的管理层并没有深入学习和了解全面预算管理的运行模式，对全面预算管理模式的认知也不够深入，不能根据全面预算管理的方法和要求统筹安排预算管理事项，甚至随意干预预算目标。加之预算主体与财务部门之间缺乏有效的沟通与协作，导致企业预算目标与实际经营状况不一致。公司管理层如果没有根据全面预算管理的需要对现有的预算管理制度进行改进和完善，即便实施了全面预算管理也只是形式上的一点改变，实际上的预算管理仍然沿用传统的企业经营管理者“一言堂”的模式。

（二）预算管理体系相对不够完善

全面预算管理与传统的预算管理最明显的不同在于其“全面”性。需要考虑全业务的全过程，只有这样才能保证全面预算管理的科学性和有效性，确保预算计划能够得到真正的贯彻执行。很多企业在开展全面预算管理工作时，没有建立专业的组织机构，缺乏独立的预算、审计部门，无法对各部门的预算执行情况进行有效监管。企业在进行全面预算管理过程中，会把工作重心放在预算执行上，对于部门职责的差异化分析重视程度不够，相互间的预算管理职责划分不够清晰，使得预算执行的实际效果与预期目标存在明显差异。不完善的预算管理体系，无法对企业的全面预算管理工作提供有效指导，不利于各部门发挥预算管理职责，使全面预算管理工作有名无实。

（三）实施预算管理的基础不够牢固

很多企业在实施全面预算管理时，没有摆脱传统的预算管理理念和手段，导致预算编制基础无法满足全面预算管理的需要。一些企业的财务预算与业务预算脱节，两者未有效沟通，导致预算的编制没有建立在充分的调查研究基础之上，只是采用以前的数据作为基础，用简单的增减形式编制预算，致使预算无法发挥应有的作用；还有的企业在全面预算编制的过程中，对市场环境因素的研究不够深入，很多预算事项没有依靠调查研究、数据运算和对未来市场因素的变化进行合理预测，仅仅是依靠各部门的主观判断得出；在预算计划实施以后，在执行的过程中缺乏有效分析和反馈机制，无法结合当前的预算方案实施结果，为下一步的预算提供科学的支持，最终影响到预算编制的效果。

（四）预算管理人员的素质能力参差不齐

全面预算管理对企业的预算管理能力有较高的要求，企业有必要根据预算管理的需要成立专门的预算管理部门，配备专业的预算管理人员，为企业制定预算方案、监督预算计划实施、完成部门间的沟通对接等工作。但是，从多数企业预算管理队伍建设的情况来看，预算管理队伍建设存在不足：一是企业管理层对预算管理队伍建设重视程度不高，很少有企业将预算管理职能独立运行，为其配备专门的预算管理人员；二是具有丰富预算管理经验的人才相对较少；三是多数企业不太重视预算人才的培养。通常情况下只能将预算管理交给财务管理部门，最终也会影响全面预算的制定、实施、监督、考核，甚至影响全面预算管理的实施。

三、对企业全面预算管理中存在问题的对策建议

（一）企业经营管理者要加强对全面预算管理的认识

在企业的经营管理活动中，要想真正发挥全面预算管理的促进作用，进一步提高企业的预算管理能力和水平，需要强化各级管理人员的思想意识，特别是企业经营管理者必须对全面预算管理模式有科学深入的认识。能够在了解全面预算管理优势的基础上，结合企业生产经营情况和企业的预算管理目标进行科学指导。组织相关预算管理人员制定详细可行的实施方案，并将其与企业的成长发展、岗位优化和绩效管理等工作有效地结合起来。同时，企业还应定期组织和开展各种预算管理培训，让财务人员能够对全面预算管理有充分的认识，加强对全面预算管理的关注度，促进全面预算管理工作有序落实。企业预算管理人员还应加强对市场发展的研究，结合市场环境发展需要，适时调整预算管理方案，确保预算管理目标有效实施。只有统一全员意识，全员参与，在思想上重视全面預算管理工作，才能结合实际按照全面预算管理的要求，全面覆盖企业所有经济活动。推行事前、事中、事后全过程预算管理跟踪落地，最终实现企业的战略规划和经营目标。

（二）科学完善全面预算管理体系

为了保证全面预算管理工作顺利实施，应以企业战略规划和经营目标为导向，结合企业全面预算管理要求，加强全面预算管理体系建设，保证全面预算管理效果，提升企业综合管理水平。在这一过程中，企业管理者可以根据经营发展情况，对全面预算编制进行综合分析，发现企业经营过程中的风险问题。结合企业预算编制考核效果，优化预算管理方案，提高预算执行效率。在预算管理体系建设中，还应整合预算管理内容，建立预算考核机制，促进全面预算管理的有效实施，进而保证企业预算管理的质量。必要时，企业可以将预算管理部门从财务管理部门当中独立出来，作为企业组织管理当中的一个单独机构，专门负责企业预算的制定、审批、执行、控制、调整、监督、决算、考核等一系列工作。配置专业的预算管理人员，从而加强预算管理部门与其他部门之间的关系，密切预算管理部门与财务管理部门之间的沟通协调。围绕企业全面预算管理目标的制定和优化，可以专门开展预算调查和分析等工作，这样就能将全面预算管理模式落实到位，从而避免全面预算管理空虚化、形式化，真正为提高企业经营管理水平提供重要保障。

（三）优化企业预算编制的方法和手段

全面预算管理是企业财务管理工作的重要内容之一，其核心目标就是优化企业资源的统筹管理。全面预算管理是一种相对科学的财务管理模式，当企业决定启动全面预算管理时，就应该按照模式要求，改进和创新财务管理手段。在这一过程中，企业可以采取以下三种措施：一是实施业财融合改革。通过业财融合改革可以实现财务预算与业务预算的融合管理。从企业管理角度来讲，财务与业务管理工作是相互联系的，两者都是企业经营管理的重要组成部分，其结果更会直接影响企业管理的效果。借助于业财融合统一财务预算与业务预算，可以在财务管理会计的优势下，将业财融合作为管理会计实施的一个重要形式和方法，使两者最终归属于企业全面预算管理；二是加强预算调查研究。预算调查是企业开展预算管理的重要前提和依据，企业应当在实施预算管理之前，开展系统化和具体化的调查研究工作。特别是要明确规定预算管理部门与财务管理部门在制定预算之前实施细致的调查，重点调查企业经营管理的内部及外部两个方面。内部调查可以通过对财务数据的分析及预算执行分析，确定未来的预算内容和具体数据；外部调查主要结合市场因素变化情况，还需细致研究竞争对手，分析外部因素对企业经营发展的影响，最终体现在预算管理当中；三是建立预算结果执行反馈机制。企业的预算执行管理应该是连续的。全面预算管理部门应该与企业内部其他部门之间始终保持密切的沟通与联系，进而详细掌握预算执行情况，可以有效地分析、反馈预算执行过程及其结果，将其作为下一步制定全面预算的重要依据。

（四）加强预算管理人才队伍建设

在企业的全面预算管理体系中，预算管理人员发挥着重要作用。因此，企业应当加强对预算管理人才队伍的建设和培养。可以在市场上招聘专业化人才，也可以立足企业自身实际，从职业道德和专业技能等方面加强人才队伍建设，全面提高预算管理人员的综合素质和业务能力，确保企业的预算管理工作落地落实。一方面，可以有针对性地从人才市场上招聘具有丰富的全面预算管理经验的人员，将其充实到预算管理队伍中，从而激发企业预算管理部门的活力；另一方面，企业应注重开展预算管理人员的职业素养培训。从思想上提升财务人员的综合素养，从爱岗敬业等方面提升预算管理人员对工作的热爱。当然，为了进一步提高企业全面预算管理队伍的工作效率，还应当建立健全绩效考核体系和配套的福利等激励措施。要通过合理的绩效考核监督全面预算管理人员的工作，确保预算计划得以有效实施。同时可以结合员工的需求和建议，制定符合其预期的福利待遇，不断提高员工投入预算管理工作的主动性和积极性。

结语：

企业实施全面预算管理的过程中，应该结合自身的实际情况，不断调整完善全面预算管理工作流程和环节，增强企业预算管理的效用。要充分利用企业资金和资源，避免不必要的损耗和浪费。为此，企业应当结合自身的经营发展需要，采取有效措施解决全面预算管理过程中的现实问题。在加强预算管理队伍业务能力和水平的基础上，充分发挥全面预算管理的效能，不断提高企业的经营管理能力和水平，进一步提升市场竞争力。