企业全面预算管理存在的问题与对策研究

安平平

摘要：随着国际市场日益激烈的变化，中国经济的发展面临更多的挑战，企业面对复杂多变的市场环境，全面预算管理是有效降低企业经营风险的主要手段，完善的全面预算管理可以使战略管理能力得到有效提升，能够完善企业内控管理，能够合理配置企业资源，能够加强企业部门之间沟通协作提高工作效率，能够更加直观营业收入的增加和降低营业成本。但是企业在推进全面预算管理的实际工作中还存在着一些问题，导致不能完全发挥出全面预算管理在企业经营管理中的作用，不利于企业提高管理水平和自身竞争力。鉴于此，本文首先阐述了全面预算管理在企业经营管理工作中的作用；其次从预算的管理工作要求、编制方法、考核机制、预算管理水平信息化四个方面分析了企业全面预算管理存在的问题；最后研究完善企业全面预算管理的对策建议，提出包括组建高水平管理团队、科学合理编制预算管理目标、完善考核机制、运用大数据提高预算管理能力等方面的优化策略，从而促使企业健康发展。

关键词：预算管理；预算编制；预算执行；预算考核

企业全面预算是所有部门与人员都要参与的概念，不管企业规模大小都会涉及预算管理，但在实际工作中全面预算管理的编制内容、编制方法都会存在或多或少的问题。预算编制复杂有可能加大人工成本，预算编制简单就又可能达不到预期效果，因此企业管理层十分重视如何提升全面预算管理在实际工作中的应用效果，进一步促进企业实现健康持续发展。

一、全面预算管理在企业管理中的作用

（一）全面预算管理概述

全面预算是以企业战略规划为引导，通过企业各部门的人、财、物等资源进行合理整合调配，对企业预计未来经营情况与财务结果进行全面细致的预测筹划，并在执行过程中加强控制，将实际完成指标与预计目标进行核对及分析，在经营活动过程中及时指导做出相应的修正，为企业管理者提供高管理质量管理的帮助，能够更好的降低企业直接和间接成本，提高生产经营的毛利率，提升企业盈利水平。

（二）全面预算管理的流程

全面预算管理是持续实际较长的一项工作，整个预算过程包括预算编制阶段、预算执行过程中修正和预算结果考核三个阶段：第一阶段是预算编制阶段，根据企业战略规划确定整体经营预计能完成的目标，根据企业各部门预算明细逐项进行汇总，汇总产生预計利润表、预计现金流量表、预计资产负债表；第二阶段是预计执行阶段，包含预算分解、实施、分析、调整等；第三阶段预算结果考核阶段，通过对预算结果进行总结分析，及时发现企业在经济运行过程中存在的经营风险，这样企业管理层就能及早对风险进行监测评估和进行风险预案，有效防范企业发生重大损失风险，并及时采取应对措施对预算进行优化调整，以保障预算目标的完成。

（三）企业加强全面预算管理的重要意义

首先强化企业全面预算管理有助于防范债务风险、投资风险、资金风险等经营风险，保障经济运行的安全性。企业在预算管理过程中，容易受到内外部环境影响，如预算目标合理性、预算数据的准确性等，这些环境变化会使企业在实际经营中存在多元化的风险，根据这种情况，预算编制人员在编制企业全面预算时就要考虑企业未来经营中有可能会发生哪些风险，预计会造成怎样的财务消耗，再结合企业当前的资源进行科学防控和管理流程，从企业实际出发制定科学合理的预算管理规划。定时向主管领导进行汇报，使企业经营管理层随时掌握企业信息。同时，在企业发生问题时及时调整预算指标，制定切实可行的解决方法，为完成企业发展目标提供保证；对企业经营决策出现失误时提供科学合理的建议方案，确保企业发展目标按时按要求完成。企业管理层要重视预算管理，建立健全预算管理制度，分析预算管理存在的问题，避免企业经营管理中出现严重风险，避免出现成本风险对企业未来发展产生不利影响。

其次，有助于规范财务管理。企业财务在日常管理工作中经常因为繁琐的事儿发生问题，但是又不能把繁琐的事儿进行统一财务管理，因而导致财务管理方面出现纰漏、管理不够规范、还容易受到不合理的因素影响。为了减少这些问题的发生，就可以利用全面预算管理对这些问题进行规范、合理、科学的管理，同时在财务核算管理方面可以更加准确。通过全面预算管理还能将企业财务管理的内容及目标体现出来，因此使企业经济管理更加透明化。由于各个企业对财务管理工作的方式不同，因此企业全面预算管理可以根据不同企业对财务管理标准及企业自身的特点制定本企业的管理方法，例如对企业基础管理开展清单式管理，定期开展企业自查自纠检查，这样就可以有效减少企业在财务管理方面出现问题。

二、企业全面预算管理存在的突出问题

（一）企业预算管理经验不足

目前，部分企业对全面预算管理认识还有一定差距，对全面预算管理内容认识也比较片面，在管理方式上存在不足之处。例如：没有设置独立全面预算管理部门；预算管理过程中未明确人员职责；预算内容涉及两个或多个部门时沟通协调不畅；预算内容不够细致，汇总上报只是为了完成任务等；还存在有的企业经营管理者完全把全面预算管理的责任放到财务部门，使得财务部门承担大量工作，又有可能财务工作经营不足，导致预算在编制、实施、考核过程中出现盲区、失控等，导致全面预算管理无法落到实处，这将会使企业全面预算管理的质量无法得到保障，也会导致企业全面预算管理与实际经营出现脱节的情况，发挥不出全面预算管理目标的引领作用。

（二）全面预算管理目标编制不科学

在新形势下，企业为了完成长期发展战略目标，在经营管理工作和决策时，一定使以企业的发展战略目标为基础，全面预算管理同样也是如此。企业在布置全面预算工作时，要结合企业发展战略目标从企业的实际情况和发展规划出发，制定预算工作。但是，有的企业在编制环节不科学，偏离了企业的实际情况和发展战略目标。一是，企业全面预算指标不够具体、详细，可能导致企业全面预算执行不到位；二是，在编制预算时只关注企业短期经济效益，忽视长期效益，从而产生对企业长远发展的不利影响；三是，企业在编制预算时都是由财务部门作为主要部门进行负债，其他的部门参与都很少甚至不参与，这就会使编制的预算数据与实际情况产生很大的差异，例如，在编制年度营业收入目标时，财务部门往往根据历年的历史数据进行编制，存在着很大的主观性；四是，在编制具体的目标时采用增量法，没有结合市场环境变化和企业内部环境来编制，造成预算目标与企业实际情况相脱离，使各个部门难以完成目标。

（三）全面预算管理考核机制有待完善

通过对全面预算完成情况进行考核能够提高企业日常经营管理工作。目前，企业预算考核最常用的考核办法是将全面预算考核与绩效挂钩、部门负责人奖金挂钩，遵循“部门负责人是本部门预算第一责任人”，将预算考核作为月度奖金和年度奖金提奖比例的一部分，细化预算管理机制，强化预算执行力度，落实全面预算管理目标，对员工起到激励的作用和调动员工的主动性。但在企业实际管理工作中，有的企业管理者对全面预算管理的认识程度比较薄弱，预算管理过程中与管理流程相背离，考评机制不完善，造成预算管理效率严重阻碍，使管理水平降低，无法使预算管理工作得到有效实现。此外，预算管理考核指标不细致，未将全面预算考核与绩效奖金考核挂钩，会降低全面预算管理在日常工作的效率，从而增加企业的管理成本。员工对全面预算工作参与度不高，管理层对全面预算考核制度执行不严，企业全面预算管理考核与业绩考核体系不匹配，都不利于企业全面预算管理的执行。

（四）全面预算管理信息化程度不高

目前，部分企业预算管理信息化水平较低，很多信息都需要人工录入，在录入过程中很容易出现失误，这些失误将会影响预算结果。还有編制预算会使用大量表格，各个表之间都需要设置勾稽关系等，只能每张表逐张表填写，预算编制是一项复杂高难度的工作。在日常管理工作中，企业没有一套完整的预算管理软件，就会导致预算编制力度较低。还有一部分企业使用办公软件，也就仅限于财务模块，部门之间不能互相联动，这样就会出现业务数据与财务系统数据产生较大差异，也会导致预算编制的内容产生很大的偏离。

三、完善企业全面预算管理的对策建议

（一）建立健全全面预算管理机制

全面预算管理是需要企业各部门都有参与的工作，企业全面预算管理的架构和人员的管理能力会直接导致全面预算管理的实施结果或企业经营发展结果。因此，企业首先要结合企业实际情况制定全面预算管理办法，设立全面预算组织机构和工作职责，使提高企业管理能力和经济效益；其次，要对企业职工进行全面预算管理专项培训，通过专项培训让职工全面认识全面预算管理在企业发展过程中的价值，在日常工作中积极配合、落实全面预算管理，提高预算管理人员的业务能力，掌握更多的管理方法，还能明确自身在全面预算管理过程中的职责。

（二）强化协同配合提高预算编制水平

科学合理的编制预算有利于高效落实企业各项预算管理工作，有利于企业既定目标的完成。企业编制预算要结合企业发展规划，统筹生产经营，贯穿落实相关政策，合理设定预算目标。企业编制预算要大力拓展市场，探索发展空间，提供企业创收能力，既要实现收入的增长，还要努力提高收入质量，注重差异化产品和服务的提供，增强市场竞争优势，促进高质量发展。全面预算编制工作可以从以下几点出发：一是，企业全面预算要有预算总体目标、预算编制重点、预算表格的填表说明、预算管理要求等。在对市场经济形势和相关政策变化、行业发展周期和特点的基础上，要结合企业自身发展战略和经营实际情况，合理预算总体目标。另外，上级公司下达全面预算总体目标的原则性标准，例如工资增长与企业效益同步增长，工资增长幅度不高于效益增长幅度，期间费用增幅不应超过营业收入增幅等；二是，企业在编制预算目标的时候，可以从企业战略发展和长远规划角度出发，结合企业发展战略规划，根据环境信息科学的拆分战略规划目标，来编制企业的部门及人员的预算目标。三是，企业要规定所有的部门及人员都要参与全面预算编制工作，采取自上而下和自下而上相结合的方法，使各部门和人员都对预算目标有深刻认识，为预算编制奠定基础；四是，科学选用预算编制方法，根据不同的业务和项目选用不同的编制方法。例如，企业日常支付要运用增量法，新投入的项目运用零基预算法。企业要在提高预算编制准确性的基础上而增加其他合适的预算编制方法，如月滚动预算等。因此，企业在编制预算工作时要优化编制方法和流程，从企业发展战略目标出发，确保企业制度的预算编制目标科学合理。企业要遵循行业经济活动规律，结合企业自身经营特点、历史数据、内部管理、生产经营周期等原则，选择适合企业发展的编制方法，常用的全面预算编制方法有：定期预算法、滚动预算法、零基预算法、项目预算法等。

（三）完善全面预算考核机制

企业要对预算执行结果进行考核，要建立预算考核制度，要明确预算考核程序，要确定预算考核指标，要结合预算重要节点与关键环节定期开展预算考核工作，要使预算考核贯通到每个预算责任主体，实现预算的闭环管理；企业结合自身实际经营情况，创新预算考核方式方法，丰富预算考核内容，将企业的全面预算组织实施情况纳入考核。优化企业考核指标，推动全体职工绩效，对全面预算管理目标进行分解，设置合理、又能达到的绩效目标，奖金与绩效目标挂钩，使职工既能感受到压力又能有动力，让职工都有绩效目标的意识，推动预算目标完成。在绩效考核的基础上增加额外的奖项，及时发放，充分调动每位职工的积极性，使每位职工都参与进来，例如，企业在制定预算考核机制时可以设定在正常提取奖金以外，完成月度目标和年度目标按营业收入的0.5%提取奖金，只完成月度或年度目标按营业收入的0.25%提取奖金，这样就使每位职工都会为完成预算目标而努力。

（四）运用大数据提高企业预算管理能力

企业要随着新时代数字经济的发展，建立健全企业信息系统，提升企业数字化管理水平，掌握先进管理理念。利用信息化优势把工作转变成更为直观的系统。根据企业实际经营情况引入专业的软件系统，布置负责的部门和专业人员，根据环境变化定期对软件系统进行更新、制定软件系统备份与网络安全保障制度，实现现有的管理系统自动取数、自动预警，定期对数据进行备份。通过网络对同行业的信息进行收集，根据收集的信息对标本企业数据，借鉴更好的管理模式。企业降低成本的主要手段是不断提高全面预算管理信息化水平，定期要进行实际数据与预算数据进行核对，要使预算编制、预算执行、预算结果分析一体化管理。通过预算信息系统建设，利用信息化手段固化预算管理流程，提高预算管理工作的效率和标准化水平，提高全面预算编制的科学性、执行的有效性。

四、结束语

综上所述，全面预算管理是反映企业预算年度运营情况的综合报告，对促进企业加强成本费用控制、合理使用资金、优化资源配置、全面提升经营管理水平具有重要意义。通过建立健全预算管理体系、加强预算管理执行力度，细化预算编制的内容、建设预算信息化系统、制定切实可行的预算工作方案和预算保障措施，提升企业财务管理水平、增加企业核心竞争力及实现企业效益合理增长。

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