浅析事业单位社保内部控制体系建设策略

文/霞浦县社会劳动保险管理中心 杨燕凤

一、我国事业单位社保内部控制现状

（一）事业单位社保内部控制的基本情况。社会保险是一项补偿性经济制度，其目的是保障那些以劳动为生，但后来失去劳动能力、劳动岗位的人口的日常生活，提供一定的收入补偿。然而，随着人口老龄化进程的加快，老年人口数量逐渐增大，导致社保制度急需调整与优化。近年来，虽然社保管理水平大幅提升，但内控框架仍存在内控理念缺失、制度不完善、管理不善等问题。因此，事业单位应将完善内部控制作为长期管理、可持续性和安全性的核心工作，加强内部控制，确保社保基金的安全[1]。

（二）事业单位社保经办机构内部控制管理的必要性。社会劳动保障资金（以下简称社保金）安全关系到社会保障体系的正常运行，关系到参保人员的合法权益，各级政府一直高度重视资金安全问题。这不仅对保障工作，而且对社会各个领域都将产生重大影响。随着社保金规模的逐步扩大，资金管理和经办的风险也在增加。虽然各级政府出台了一些政策法规，各部门也在此原则上建立了内控制度，但对防范风险的认识还不够高，制度还不够完善，有些地方的岗位分配不尽合理，管理混乱，导致处理和管理存在缺陷。因此，必须认识到对社会保障机构进行内部控制管理的必要性。1.加强社保经办机构的内部控制是贯彻和执行我国宏观决策的必要手段。多年实践表明，社保机构内部控制体系管理的完善，确保了其业务流程的质量和社会保险体系的顺利运行。我国人力资源和社会保障部高度重视这一问题，落实事业单位社会保障组织监督文件，妥善指导完善事业单位社会保障机构内部监督制度，规范组织措施，完善信息管理、严格检查和资金安全。2.社保组织必须以健康和有效的方式运作。事业单位不仅需要履行缴纳社保等基本职能，还要在此基础上承担一些其他责任。近年来，在社保制度改革的影响下，国际标准化组织（ISO）将继续扩大其基金类别，并提高信息管理水平。要确保该组织的正常运行，须建立一个科学和优化的内部控制框架，基于内部控制框架从根本上预防风险，保障社保金的安全。

（三）社保经办机构的行业特殊性。1.一般行政组织是独立经济的会计和法律实体，会计内容应包括与事业单位有关的交易和问题。2.会计方法不同。首先，会计基本不同。虽然社保计算中使用的会计主要是付款收据，但一般行政组织的预算报告采用付款收据制度，会计报告采用控制权和债务认定制度。其次，建立不同的社保机制以及根据不同类型的商业保险建立不同的会计单位，无论如何计算，行政组织都没有规定。3.有不同类型的业务流程。社会保障局是一个监管机构，负责登记所有从事社会和商业保险和工资支付业务的地理区域。主要业务流程涉及社会保险，包括登记、支付、搬迁和社会保险基金管理。在一般行政单位中，社会工作者的职责和责任存在一些差异，业务流程略有不同。特别是一个共同的行政组织将导致成本核算、预算流程、盈利业务、政府采购流程、资产管理、资本项目和合同签订等业务流程未知。这两种类型的流程不同，导致内部控制基础设施存在显著差异。

二、我国事业单位社保内部控制存在的主要问题

（一）内控意识不强，相关管理理念滞后。养老保险管理机构中的一些部门是管理和服务整个事业单位，帮助事业单位处理管理和服务问题，不需要管理生产和经营风险，很少直接参与单位的风险防范和处理方式。通常情况下，这些部门将这些内容交给外部控制部门执行，忽视了内部控制，忽略了内部控制的重要作用。此外，风险预防的意识较弱，动态控制在管理内部控制框架方面的实际意义无法充分评估。内部控制框架管理的目的是确保资产的安全和数据的准确性，在管理内部控制框架期间，养恤基金无须保持其估值或加强其抵御人口老龄化风险的能力。

（二）内部业务控制体系不完善，规范性有待增强。在一些商业养老保险组织中，工作人员没有按照要求在内部控制体系中进行控制，甚至在内部会计体系中的一些岗位也是如此，没有继任制度，只有会计职位。在实际的财务审计和控制领域，内部业务控制体系不完善，规范性有待增强。

（三）未能严格做到“不相容职务分离”。“不可分割的立场”是指一个人所持的立场，这不仅可能导致不合理和误导性的个人行为，还可能掩盖不合理和有误导性的私人行为。在员工等标准手册中没有职务分离的情况下，事业单位要选择财务审计和抽查来代替控制措施。老年保险组织在招聘人员时应遵守人员配置表，不得与其职务分离。

（四）缺乏内部审查机制。奖惩制度是对整体绩效的有效保障，有助于企业高效管理。合理分配资源与人力规划，帮助企业实现资源的优化配置。在社会保障管理过程中，既不重视个人在整体管理中的突出成绩，也不重视人才培养和管理实施，这将成为社会保险工作的一项潜藏隐患。

三、事业单位社保内部控制体系建设路径

（一）加强内部控制制度和规范性管理。完善的内部控制制度和规范管理是确保管理顺利进行的先决条件，使其能够按照规范有效运行，在各阶段创建系统并根据业务流程的变化完善内部控制框架。同时，事业单位内部管理者应理顺工作职能，建立业务流程，分析社会保险流程中存在的安全风险，完善社会保险风险评估体系，确保监督组织结构和业务流程的正常运行。此外，还需提高内部评价体系的质量，挖掘整个评价体系的薄弱环节和缺漏，优化内部审计的各个环节，确保内部审计的正常运行。

（二）强化认识事业单位社保内部控制体系的重要性。首先，事业单位应清楚了解社保集团股票基金管理内部控制制度的内容和必要性，改进风险观念，完善内部控制框架。其次，事业单位要引导员工树立现代管理理念，有针对性地运用管理制度和技术，助力内部控制制度水平和质量的提高。最后，事业单位应为业务流程申请人、系统操作员和财务人员提供系统培训，内容包括专业知识、技能和专业行为方面。同时，充分利用培训、沟通和研究，提高实际和具体工作流程的效率，为内部管理创造有利环境[2]。此外，还要提高学习和研究能力，提升工作人员的基本素质，进一步优化从业人员的业绩考评机制。随着经济的发展，会计人员要加强培训，不断提升技能，提高判断能力。了解并正确评估当前的发展形势，形成全面的、稳健的管理思想，清楚地认识到财务工作对事业单位整体发展的重要性。

（三）构建完善科学的事业单位社保内控问责和考评体系。商业养老保险机构必须建立相应的责任体系，并对责任进行审查，避免操作人员违反现行的社会保障标准和规则。为了充分提高内部控制制度的有效性，除了建立强制性强化控制制度外，还需要建立可靠的视角评价体系，扩大控制范围和内容，并对内部控制制度的具体实施情况进行验证和评价。绩效好的给予适当激励，绩效差的给予口头警告和处罚，以提高系统管理的效率，并给予奖励和处罚，完善公司内部控制制度。通过规章制度进行自我监督，有效地提高内部控制制度的运作水平，提高全体员工的工作兴趣，促使员工借助相关规则和条例实现自我监督并规范自己的行为[3]。

（四）优化事业单位社保内部控制方式。1.应单独监测非核心职位的晋升情况。改进内部控制框架的关键途径和手段之一是将员额和出勤控制分开。要改进相关员额与外部控制的分离，确保数据处理和内部控制系统等员额和职位的有效性。此外，鉴于国际标准化组织的基本建设规模不同，必须适当控制非核心岗位的划分和控制水平。一旦创造了就业机会，就应为工作人员提供适当的配置，以便根据其效力分别对待职位。例如，业务流程人员与内部控制系统支持人员、业务流程处理人员和验证人员之间的相对独立性有助于立即采取纠正措施，解决特定业务流程中的问题，不断提高工作质量和效率[4]。2.加强对证照检查的监督。与社会保障所涵盖的与各种经济活动相关的业务流程和成本必须严格控制并加以落实。因此，必须全面建立实际审计阶段的流程，制定相应的审计授权规范，以确保有序、相称的经济业务流程和成本验证阶段。目前，社会保险组织在经济活动申请和权利验证过程中的内部控制制度是申请程序实际申请程序。因此，社保单位应明确规定每个员工的职责范围和管理权限义务，鼓励员工使用自己的管理权限标准进行具体操作，防止员工越权。通过设置账户密码，授权员工在实践中执行业务流程。员工应严格遵守相关规定，使用指定的账户操作与客户相关的业务流程。某些涉及紧急行动和个别业务流程的请购单必须由高级管理层审查和签署才能生效。由此可见，改进内部管理系统，贯穿整个管理过程，并从根本上规范特定标准的运营和管理[5]。

（五）健全和完善内控监督检查机制。1.明确动态识别和控制促销风险。风险评估过程应考虑各组织单位的具体情况，选择风险管理的动态控制方法，及时识别风险，正确识别风险，避免过度或轻微预防，加强风险管理，确保内部风险管理机制的可持续发展。2.加强上下级数据稽核和监督检查联动，强化上级对下级的监督检查。首先，要强化自查自纠，建立风险台账，聚焦大额事项、关键信息的变更、人工待遇资格认证等高风险业务，人工报盘、待遇发放权限管理、社保卡银行账户管理等高风险环节，会计、出纳、待遇核定等高风险岗位。其次，要主动加强与公安、民政、司法等部门信息共享比对，大力开展数据稽核，做到数据稽核和业务监督检查常态化。3.拓展模式，完善内部管理。首先，核查必须与内部管理完全兼容，关于行政审批和申请程序的问题，要将关键问题提高到一个高度，并从根本上解决这些问题。管理者将收到内部管理系统管理部门的反馈，深入研究问题原因，及时纠正和解决问题，在处理阶段改进申请流程，避免类似问题的再次发生，促进质量改进申请业务流程的持续改进。其次，拓展检查方式，如邮件检查、通信、口述等。最后，要与纪检人员、公安机关、监察机关等单位密切合作，依法惩治贿赂、挪用、欺骗、骗取社保基金的行为，并加大惩戒力度。

四、结语

总的来说，完善社会保险内控制度，对事业单位的发展具有决定性的意义。为进一步落实现行标准，规范现行政策，提高社会保险内控制度的有效性，事业单位应进一步完善社会保险内控体系，向员工普及规划和综合规划专业知识，提高员工福利，发挥社保内控制度优势，助力事业单位的发展。