应收款项管理策略对企业收益质量的影响研究

郑婷婷

企业应收款项包括应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、其他应收款等。强化应收款项风险管理意识、制定合理的核销政策以加强应收款项管理，已成为当前诸多企业的管理重心。本文从分析应收款项产生的原因出发，探究应收款项管理策略对企业收益质量的影响，就相关问题提出创新策略，以期进一步推动企业管理改革及高效优质发展。

现如今，企業之间的竞争越来越激烈，为了扩大市场份额，提高市场占有率，越来越多的企业开始采取赊销业务，但与此同时也给企业带来了较大的财务风险，其中应收款项风险最为突出。根据有关数据显示，目前许多企业都存在应收款项问题。很多企业在赊销业务过程中出现了大量坏账、呆账和死账等情况，使得企业损失严重，对企业的正常生产经营造成了严重影响。应收款项问题已成为制约经济发展和社会稳定的重要因素之一。因此，加强应收款项管理已成为企业财务管理中的一项重要内容。

一、应收款项产生的原因

企业的应收款项主要包括应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、其他应收款等。应收款项是指企业在日常经营管理中由于销售商品、应收投资回款、提供劳务等经济活动与其他企业及个人形成的债务关系。应收款项也是企业财务管理中的一项重要工作，它与企业的资金流动、运用有直接关系。并且对发现企业的虚假盈利或潜在亏损，盘活流动资产，避免资产流失都有很大帮助。应收款项管理对企业提高经济效益，切实保障经营成果的兑现，创造良好的经营管理环境都有很大的帮助。

企业应收款项产生的原因主要有以下几点：

第一，产品销售不畅。企业在制定赊销政策时，不能有效地掌握客户的资信情况，对于优质的客户和潜力较大的客户没有制定详细的信用标准，因此在制定赊销政策时缺乏合理性。另外，企业内部缺乏完善的应收款项管理制度，也是导致应收款项产生的重要原因。

第二，产品质量问题。产品质量是企业应收款项产生的一个重要因素。如果产品存在质量问题，那么客户会由于对企业生产和管理方面的不信任而拒绝支付货款，进而导致企业出现大量应收款项。

第三，市场竞争激烈。市场竞争日益激烈，在激烈的市场竞争中，很多企业为了争取更多的客户资源而采取赊销方式，甚至在一些情况下给予客户不合理的折扣优惠，这也会导致应收款项产生。其中，预付账款是企业预先以货币资金或货币等价物支付给供货商的款项，一般包括预付的货款或定金，列示在资产负债表中的“预付款项”栏。预付账款在供货商尚未履行交付商品、提供劳务或服务的义务前，是企业债权，其实质是采购过程中被供货商占用的资金。应收及预付款项都是企业经营活动中的资金占用，属于企业的债权，在风险管理方法上有诸多相同之处。

第四，信用风险管理体系不健全。企业开展信用管理时没有建立完善的信用风险管理体系，尤其是没有设立专门的信用管理部门评估和管理客户信用。另外，一些企业没有建立独立且完善的应收款项管理系统，导致应收款项数量大、金额大、时间长。

二、应收款项管理对企业收益质量的积极影响

（一）加强应收款项管理，提升企业竞争力

应收款项对于企业收益的质量有着非常重要的影响，因为企业收益的好坏直接与其在市场中的竞争力挂钩。因此，对应收款项进行有效的管理是提高企业收益质量的关键。应收款项管理可以有效降低给企业带来损失的可能性，从而提升企业在市场中的竞争力。同时，在应收款项管理中，企业可以充分了解市场中的客户情况，并根据这些信息为客户提供更加优质的服务，从而提高客户对产品及服务的满意度，有助于增加客户黏性。由此可见，加强应收款项管理对于提高企业在市场中的竞争力以及影响力有着非常重要的意义。

（二）明确企业收入方向，提升收益质量

企业制定合理的应收款项管理策略，可以在应收款项管理过程中明确自身的收入方向，帮助企业在未来发展中寻找到正确的道路，找到正确的发展方向。在制定销售目标时，就可以将应收款项管理与企业未来销售计划相结合，这样就可以有效提升应收款项管理策略对企业收益质量的促进作用。

（三）应收款项管理有利于提升企业的风险管理能力

应收款项管理有助于企业更好地识别和应对市场风险、信用风险等各种风险，提升企业的风险管理能力，减少或避免企业的资金损失。

其一，在应收款项的管理中，企业对客户的信用情况进行全面分析，详细评估可能存在的风险，并在此基础上对客户进行信用评级。这些风险包括市场风险、信用风险和操作风险，根据不同的客户及其所处行业，分别分析评价。在实际业务中，这些分析并不总是那么精准，而应收款项管理则可以帮助企业避免这类风险，降低损失。

其二，企业应收款项的管理有助于有效识别和应对市场风险。在实际业务操作中，企业要面临很多外部市场风险，比如经济形势、政策法规、市场供求、技术变化等。这些因素都可能影响企业的生产经营，从而导致资金收回风险的产生，影响企业收益质量。对于这些风险，应收款项管理可以帮助企业在这些外部因素出现之前识别它们，并采取相应措施降低或避免这类风险的发生。

（四）促进企业长远发展

从长期发展的观点来看，如果应收账款没有得到良好的管理，将会影响到整个企业的资金链，而资金链一旦出现断裂就会引起企业的财务危机，进而导致企业无法正常运作，面临生存危机。因此，加强企业的应收账款管理，提高收益质量，推动企业长远发展。

三、应收款项管理对企业收益质量的消极影响

（一）增大企业的经营风险

企业的经营风险主要是指在经营活动中由于各种不确定性因素的存在，可能会给企业带来的损失。应收款项是企业经营活动的重要组成部分，应收款项越多，产生的经营风险也就越大。在赊销条件下，企业向客户收取货款并不能从根本上解决现金流问题。随着应收款项规模的不断扩大，企业需要承担的坏账损失也将不断增加。一旦出现坏账损失，企业将面临资金链断裂、破产等一系列问题。

（二）影响企业的利润空间

企业在应收款项管理过程中，往往会将全部精力和时间放在赊销客户身上，而对回收欠款的过程却不够重视，甚至在催收欠款过程中不能做到及时、有效，使得应收款项回收缓慢。应收款项回收时间的延长会造成企业在当期内不能实现正常盈利，对企业的收益质量产生了一定的负面影响。为了使应收款项能够及时收回，企业往往会采用多种方法催收欠款。例如：电话催收、发函催款、上门催收、委托律师催收等，这些催收方式虽然在一定程度上可以让欠款人意识到自身的信用风险，却不能从根本上解决问题，反而会影响企业的收益质量。

（三）不利于企业财务状况的稳定

应收款项的增加意味着企业资产总额的增加，会给企业带来更多流动资金，增加企业的现金流，使得企业的经营活动更加积极主动，从而提高企业经营活动效率和盈利能力，降低财务风险。然而在现实中，很多企业并不重视应收款项管理，造成应收款项大幅增加，可企业的实际困难却不会随着应收款项数量的增加而得到改善。一方面是由于许多企业管理层对应收款项管理重视程度不够，没有对其进行及时有效地管理；另一方面是因为企业管理者没有意识到应收款项管理对于提高收益质量的重要性。

当应收款项占比较大时，会影响企业收入的稳定性。如果一个企业存在大量的应收账款、预付款项、应收股利、其他应收款无法收回时，将会直接导致现金流出量增加。在现实中，许多企业不能有效控制应收款项。形成的原因是销售人员过分追求销售额和销售利润盲目地赊销。这样的做法不仅会使企业面临大量坏账损失，还会产生其他形式的风险，对企业的收益质量造成不利影响。

（四）对企业资金链产生不利影响

在应收款项形成的初期，企业就面临着一定的资金压力。如果企业不能及时采取措施收回应收款项，就会陷入资金链断裂的危机之中。在这个过程中，企业的财务状况可能会发生变化。例如由于应收款项形成的财务费用增加导致企业利润下降；也可能因为应收款项形成的坏账损失导致企业利润出现负数；也可能因为应收款项形成的应收款项坏账损失导致企业出现亏损。当以上这些情况发生时，都会对企业的经营业绩和现金流产生一定影响，直接或间接地对企业经營成果产生不利影响，降低收益质量，从而损害企业的经济利益。

四、加强应收款项管理的应对措施

（一）纳入业绩考核，督促应收账款清收

一是建立应收款项的清收信息平台。每周定期公布应收账款、应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、其他应收款等项目的清收情况。根据清收的实际效率与效果，将应收账款、预付账款等清收情况纳入业务部门的业绩考核。二是定期评估客户信用。通常情况下，对于新客户可以从新的交易中获取一定的信用信息，如果客户的信用较好，可以在未来交易中给予更多优惠和支持。如果客户信用较差，则需要进一步考察、评估，并采取相应的措施，避免企业在交易中遭受不必要的损失。

（二）加强预付账款合同审核，保证资金安全

一是业务部门办理预付款时，需要出示相关的合同，核审人员对合同和结算方法进行审查。业务部门出具预付款还款保证书；二是建立预付款台账，用于对预付款的日常管理。记录下每一笔预付款的发生时间、金额、预计转到发票的时间、业务性质、负责人、联系方式等，这样可以更好地预警，避免出现不必要的风险；三是预付款台账在月末和季度末要及时清理，对于逾期的款项要及时催收，要制定相应的催收计划，催收人员要按照计划及时地与欠款单位联系，采取合适的方式催收。

（三）完善应收款项管理内部控制制度

企业应从内部控制的角度出发，加强对应收款项管理的控制力度，提高应收款项管理工作的质量。应在企业内部建立信用管理委员会，该委员会是企业信用政策的制定者和执行者，负责监督和控制信用政策的制定与执行。在企业内部设立信用管理委员会，可以有效管理应收款项，严格控制赊销业务的审批流程，避免出现舞弊现象。

（四）加强企业信用管理，降低坏账损失

企业应从实际情况出发，制定完善的信用管理制度。及时了解客户的经营状况以及资金使用情况，从而建立健全信用管理体系。对出现问题的客户要及时预警提示，降低坏账损失。

1.建立应收款项信息化系统

在应收款项信息化管理系统中，应建立统一的数据库和信息管理平台，实现不同部门之间的数据共享和信息交流；根据不同部门和业务流程所需的信息模块，将其分别放置在不同的数据库中。在此基础上进行统一的数据收集和处理，统一传递至财务部门；建立应收款项信息化系统的监督和反馈机制，保证应收款项信息化系统的相关数据准确、完整、真实。

2.加强对应收款项风险控制工作的监督管理

在企业进行应收款项风险控制工作时，应该从多个角度出发开展工作：首先，应建立健全信用评估机制；其次，企业内部各个部门要分工合作；最后，企业应加强对相关人员的业务培训，同时应完善相关岗位责任制度和考核制度。企业内部审计人员可以应用信息化系统对应收款项进行有效的监督与控制。

（作者单位：郑州飞机装备有限责任公司 ）