基层经济责任审计存在问题及对策

王绍鹏

经济责任审计是中国特色社会主义审计监督制度的重要组成部分，在保障党中央令行禁止、维护国家经济安全、推动全面深化改革、促进依法治国、推进廉政建设、推进国家治理体系和治理能力现代化等方面发挥着重要作用。2019年7月中办国办出台《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（中办发

〔2019〕45号）对经济责任审计对象、组织方式、内容和重点及经济责任审计评价等做出了进一步规范，充分体现了党中央对经济责任审计工作的高度重视，也给经济责任审计工作提出了更高标准和要求。

然而，当前基层审计机关经济责任审计工作尚存在一些問题，有待进一步改进。如何推进新形势下基层审计机关经济责任审计工作高质量发展，应当引起足够重视。

基层经济责任审计存在问题

经济责任审计质量有待提高 审计质量是审计的生命线，经济责任审计项目占据基层审计机关审计项目计划“半壁江山”，但在审计质量及成果方面仍存在不足，以笔者所在地市2022年优秀审计项目评选结果为例，15个优秀审计项目中仅有1个经济责任审计项目。具体来看，一方面，经济责任审计发现问题仍主要集中在审计人员较为擅长的财政财务管理方面，审计广度有待提升，审计发现问题多为财务管理不规范方面的问题。另一方面，经济责任审计发现问题不深入不透彻，普遍存在发现问题数量不多、问题深度不够、审计移送线索较少的情况，揭示问题浮于表面，未能对查出问题进行深入发掘，影响了审计效果。

经济责任审计评价及责任界定效果不佳 对领导干部任期经济责任进行审计评价和责任界定是经济责任审计工作的关键环节，往往是被审计领导干部所关心的重点。然而目前基层经济责任审计评价模板化，缺乏一定的针对性和有效性。一是整体评价方面，往往简单使用上级下发模板中的语句，没有针对性，丧失了对领导干部进行经济责任审计评价的效果。二是对于发现问题的经济责任界定，也存在敷衍认定的情况，大多简单认定为领导责任，未能深入挖掘事项决策脉络，认定为直接责任的问题较少。

经济责任审计结果未得到充分运用 审计结果运用是审计的落脚点，而当前基层审计机关在对经济责任审计结果的运用方面，还存在不足。一是审计结果公开不到位。基层审计机关对经济责任审计报告并未进行对外公开。社会公众对经济责任审计的结果缺乏知晓途径。二是审计结果影响力弱。经济责任审计项目结束后，除了被审计领导干部自身和被审计单位知晓审计结果之外，审计机关只将审计结果报告本级组织部门、纪检监察部门等有关单位，但审计结果在后续选人用人、干部监督管理方面发挥的作用不明显。

经济责任审计整改难题未得到有效破解 审计整改是审计的“后半篇文章”，具有十分重要的意义，然而当前基层审计机关在审计整改方面还存在一些不足之处。一是部分问题审计整改推进困难，对于离任审计，因为离任领导干部对于原任职单位话语权有限，接任领导干部因为问题不涉及自己，也缺乏整改的积极性；对于任中审计，有时候也存在部分问题整改难度大而拖延、应付的情况。二是未形成督促审计整改联动机制。在审计问题整改中，问题往往涉及多个部门，仅仅依靠审计部门的力量，审计整改的效率和效果并不明显。三是部分被审计单位对审计整改重视程度不够，屡审屡犯情况比较普遍。只在出台几个制度文件上下功夫，进行“材料整改”与“数字整改”。

基层经济责任审计存在问题的原因分析

审计力量不足与审计任务重的矛盾日渐突出 近年来，基层审计机关审计人员少与审计任务重的矛盾越发突出。一是经济责任审计越来越引起干部任用管理、监督部门的重视，经济责任审计项目计划有所增加；再加上正常换届、部分单位人事变动频繁等，导致经济责任审计任务越来越繁重。二是受限于人员编制数量，基层审计机关普遍人手紧张，而且外部抽调人员等频繁，导致基层经济责任审计工作程序化，审计质量难以提升，加大了审计风险。

审计人员素质与新时代经济责任审计要求有差距 新时代赋予了审计工作更加丰富的内涵，基层审计机关工作人员面临本领恐慌，越来越跟不上经济责任审计发展的步伐。一是基层审计机关审计人员流动性较差，导致审计人员年龄结构、专业机构不合理，缺乏一专多能的复合型人才，不能及时补充“活水”。二是审计人员整体综合素质水平不够，对审计新思路、新技术、新方法掌握不足，难以适应新时代审计形势。

审计思路和方法不能适应新时代经济责任审计要求 目前基层经济责任审计思路和方法缺乏创新和提升，传统的审计思路和方法已难以适应新时期越发复杂的经济责任审计形势。一是审计思路落后。部分审计人员仍习惯于传统的财政财务收支审计思路，主要仍是审查账簿、凭证，把审计重点放在财政财务收支内容上，在领导干部履职尽责方面缺乏全面思考、站位不高。二是审计方法落后。部分基层审计人员开展经济责任审计时，对大数据分析、BIM+等新兴技术方法运用不到位，在审计过程中仍依赖翻阅手工账、电子账、会议纪要、档案资料等传统审计方法，仅有少数审计人员能够采用SQLServer数据库等进行结构化数据分析，未能创新审计方法。

缺乏经济责任审计配套制度体系 随着经济责任审计工作的不断发展，审计范围不断延伸，审计内容也愈加复杂，但目前经济责任审计的配套制度体系却滞后于审计工作需求。一是缺乏经济责任审计评价方面的配套制度体系，经济责任评价流于形式。缺乏标准、统一、规范的审计评价制度体系，基层审计人员多数就事论事，侧重于从宏观的工作方面进行评价，甚至直接套用评价模板，评价内容较为模糊和笼统。二是缺乏审计整改方面的配套制度体系。目前基层审计机关在审计整改过程中，仍然主要依靠相应审计组成员进行督促整改，督促力度不高、部分整改敷衍。三是缺乏审计结果运用方面的配套制度体系。目前这两办《规定》中仅对经济责任审计结果运用做出了笼统的规定，尚缺乏具体细则规定。

基层经济责任审计优化建议

整合审计资源，突出审计重点 针对人员少、任务重、专业结构不合理、技术力量不足等情况，要充分整合现有审计资源，突出审计重点，创新审计项目“一盘棋”统筹推进组织方式。一是科学整合审计资源，形成最大合力。在人员编制受限的前提下，根据每个审计业务人员特点，分成多个攻关小组，分别培养专长，统筹分配现有资源，在确保每个科室具备基本综合作战能力的同时，遇到大型审计项目也能起到“大兵团”作战效果。二是突出审计重点。通过对经济责任审计对象实行分类管理，分门别类，抓住重点，既提高了工作效率，保证了审计质量，又能统筹兼顾，最大限度提高审计监督效果。在分类管理的基础上，审计人员也要加强调研，找到政策落实中存在的问题症结，挖掘审计“盲点”，归纳提炼经济社会发展和群众切身利益方面的民生重点、难点，更好的诠释经责审计全覆盖。

强化人才培养，提高综合素质 为使审计人员业务素养尽快达到新时代经济责任审计要求，必须积极适应新时代审计工作新形势，多措并举，不断加强队伍建设，积极应用审计新技术，提升审计人员综合素质能力。一是多途径引进专业人才。在招考录用、引进人才时适当向计算机、智能會计、资源环境、工程等专业倾斜，引进高素质的专业化人才，改善人员结构，提升综合素质。二是注重人才培养。加强对现有审计人员综合素质的培养提升，通过开展培训、锻炼实践、以干代训、加强经验交流等多种方式强化审计人员综合素质能力，提升业务水平，培养务实作风，打造高素质、专业化的审计干部队伍。三是考虑加强与社会审计及内部审计的合作。在审计机关人手不足和专业能力欠缺一时无法改变的情况下，适时引入外部审计力量分担繁重的审计任务，互通经验，取长补短，但应注意保密规定等相关使用规范。

转变审计思维，创新方式方法 创新审计思路和方法，针对较大审计项目，探索“一盘棋”统筹推进审计方式和数据式审计思路方法。第一，可成立1个项目中心组，负责整个项目的组织协调、调度推进、成果开发等；成立1个技术保障组，负责数据分析技术，根据中心组要求组织对全部数据集中采集、集中分析，形成问题疑点；成立N个审计小组，具体组织推进各个经责审计项目实施，全面落实中心组下发的问题疑点，通过“1+1+N”统筹推进经济责任审计项目开展；第二，注重开展数据式审计，广泛收集获取不同部门的业务数据，在此基础上，建立“总体分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的数据审计模式，通过数据分析扩大经济责任审计覆盖面，提高审计效率；第三，在审计中采取“1+1+N”的“一盘棋”统筹推进模式，通过定期调度审计进度、及时汇报审计动态、定期召开审计业务会议集体研究等统筹推进方式，确保各个审计组及时互通有无并调整审计重点方向，有效保障审计质量和效率。

健全体制机制，优化审计环境 一是建立完善经济责任审计评价方面的配套制度体系。制定完善经济责任审计评价和责任界定制度细则等，制定统一的原则和标准，制发相关参考模板，并用具体案例做讲解说明；通过建立定责统一、评价公正的经责评价和责任界定体系，解决现存的评价不够客观、定责理由不够充分以及各项目间同性质问题定责不统一等问题。二是建立完善审计整改方面的配套制度体系。研究完善跟踪整改机制，建立健全联席会议制度、定期情况通报制度、审计问题整改追踪问效制度等，保持与组织、纪检监察、巡视巡察等部门的工作联系机制，争取多部门贯通协同，严肃审计整改不到位的问责机制，确保审计整改真实、有效，充分发挥审计整改作用。三是建立完善审计结果运用方面的配套制度体系。要通过建章立制真正把领导干部经济责任审计贯穿于领导干部监督管理之中，把审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据，促进审计成果的转化；要加大审计结果公开力度，进一步拓宽审计结果公开范围，向社会公开审计结果及整改情况，进一步扩大群众的知情权，发挥社会舆论监督作用，促进权力在阳光下运行，确保经济责任审计结果能够充分运用。

（作者单位：莱州市经济责任审计服务中心）