国有企业内部控制管理问题及策略优化

周畅

国有企业作为中国经济的重要组成部分，在推动经济发展、维护国家利益等方面具有重要作用。新时期，国有企业要想实现良好发展，就应该更加注重强化内部控制管理，以内控为着眼点，为长效发展夯实基础。然而，当前国有企业在内部控制管理方面仍存在一系列问题。这些问题影响了国有企业的经营效率和竞争力，也对国家经济发展带来一定的风险。因此，深入研究國有企业内部控制管理问题，并提出优化策略，具有重要的理论和实践意义。文章从国有企业内部控制管理的相关概念理论入手，分析当前国有企业普遍存在的内部控制问题，并提出优化国有企业内部控制管理的策略，以期提高国有企业的内部控制水平，推动国有企业长远发展。

国有企业的内部控制管理是企业治理的核心内容，也是保障企业稳健运营和提高竞争力的重要手段。因此，深入研究国有企业内部控制管理问题，并提出优化策略，对于促进国有企业健康发展和国家经济持续增长具有重要的理论和实践意义。

内部控制管理概述

内部控制管理是企业在运营过程中为实现经营目标、保护企业利益，通过规范和有效的制度、流程、方法等，对企业内部各项活动进行计划、组织、指导和监督的管理活动。内部控制管理的目标是确保企业的资产安全，促进财务信息的可靠性和完整性，提高决策的效率和准确性，防止内部失误和欺诈行为的发生。

企业实施管理内部控制管理的最终目的，一是确保企业的运营活动能够有效、高效地达到预期的目标，并同时保护企业的利益和资产；二是旨在识别和评估企业面临的各种风险，并采取适当的措施来减少风险发生的可能性和影响；三是规范和优化业务流程，提高工作效率和生产效率。

国有企业内部控制管理的重要性

为了更好地发展，国有企业设置了较多的发展目标，需合理安排和科学管理人员、组织机构和流程等， 并基于内部控制合理分配各项资源，使其更好地为企业的生存和发展服务。国有企业对内部各环节、各方面进行管理，树立内部控制意识，转变管理理念， 促进企业发展意义重大。

内部控制管理的重要性体现在以下几个方面：一是保障企业的资产安全。内部控制管理有助于保护企业的资产免受盗窃、损坏或其他损失。二是提高财务信息的可靠性。通过内部控制管理，确保财务报表的准确性和真实性，减少财务信息错误和舞弊的可能性。三是提高决策的效率和准确性。良好的内部控制管理可以提供准确、及时的信息，帮助管理层做出科学的决策。四是防止内部失误和欺诈行为。内部控制管理有助于发现和预防内部失误和欺诈行为，保障企业的正常运营和声誉。五是促进合规性。内部控制管理有助于确保企业遵守适用的法律法规、行业准则和内部规章制度，可以帮助企业建立合规性框架、监测合规性，并及时采取纠正措施，以降低因违反法规而面临的法律和声誉风险。

国有企业内部控制管理存在的问题

内部控制意识不足 国有企业内部控制管理存在的一个重要问题是内部控制意识不足。一是部分国有企业在内部控制管理方面缺乏足够的认识和了解，往往对内部控制的重要性和作用认识不足。企业管理层、员工和相关利益相关者对于内部控制的重要性缺乏深入的理解和意识。这种缺乏意识会导致对内部控制的实施和执行缺乏足够的重视。二是在一些国有企业中，岗位责任和权限划分不明确，员工对自己在内部控制方面的职责和义务缺乏清晰的认识。由于对内部控制的认识不足，一些国有企业在为员工提供相关培训方面存在不足。缺乏相关培训可能导致企业内部控制人员素质不高，从而影响内部控制的有效性。

内部控制制度不系统、不完善 在国有企业中，内部控制制度不系统、不完善是影响企业内部控制管理工作效果的一个重要因素。内部控制制度应该明确规定各项控制措施、流程和责任，但一些国有企业通常可能存在内控制度不健全、漏洞较多的情况。一是缺乏相应的激励和约束机制。国有企业由于自身特殊的主体属性，存在约束机制缺位和不足的现象，无法给经营者形成足够压力，致使部分经营管理人员无法担负起自主经营、自负盈亏的责任，一旦出现问题仍由国家来承担损失。二是人事制度建设不完善。对企业职工缺乏系统的关于培训、业绩考核及晋升的制度体系，道德教育缺乏系统性安排。

内部控制监督机制有待健全 国有企业由于自身特殊的主体属性，往往在内部控制方面缺乏健全、实用性强并适合自身实际情况的内控监督机制。同时，在财政控制、收支管理、资金运用、成本核算等方面，大多依据国家政策和经验进行管理，没有详细的可供执行的内控监督机制。由于内部监督机制不到位，容易出现很多问题。一是违法违规行为。由于内部监督不到位，员工可能会产生违反法律法规和企业规章制度的行为，这些行为会给企业造成潜在的经济损失，并严重损害企业形象。二是组织决策失效，内部监督不到位会导致组织决策失效。没有有效的内部监督，无法及时发现和纠正错误的决策，影响企业的正常运作和发展。三是职责不明确，在内部监督不到位的情况下，职责划分不清晰，责任人不明确，可能导致责任逃避和推诿责任的情况出现，损害了企业的整体利益。

内部控制的执行效率较低、执行效果不到位 国有企业内部控制管理存在的另一个问题是内部控制的执行效率较低，执行效果不到位现象。一是一些国有企业在内部控制制度的建立和完善方面存在不足。不完善的制度会导致内部控制执行过程中的混乱和困惑。二是内部控制的核心目标是管理和控制风险，但是一些国有企业在风险识别和评估方面存在不足。缺乏有效的风险管理机制会导致企业无法准确地识别和评估风险，进而影响内部控制的执行效果。三是内部控制的执行需要具备一定的专业知识和技能，但是在一些国有企业中，内部控制人员的素质和能力存在欠缺的情况，可能导致内部控制的执行效率低下，无法有效应对风险和问题。

国有企业内部控制管理优化策略

针对这些问题，国有企业应采取一系列措施来加强内部控制管理，以提高内部控制管理的效果和保障企业的稳定发展。

强化国企人员内控意识，优化内控环境 要优化国有企业的内部控制管理，首先要强化国企人员的内控意识，优化内控环境。通过组织内部培训和外部专家指导，提高国有企业员工对内部控制的认识和理解。同时，培育和弘扬良好的内控文化，让员工在工作中自觉遵守内部控制制度和规范。通过持续的教育培训和沟通交流，提高员工对内部控制的认识和理解，并激发他们参与和支持内控管理的积极性。

完善内部控制制度，加强内部控制管理体系建设 要加强国有企业的内部控制管理体系建设，可以采取以下策略来完善内部控制制度。一是建立整体的内部控制管理框架，确立内部控制的目标、原则和组织架构。这包括明确内部控制的责任分工、权限与职责，以及内部控制的层级结构和信息流动路径。二是制定明确的内部控制制度、政策和流程，确保在各个业务环节中都有内部控制的参考标准和规范。这应包括内部控制的核心要素，如风险评估、控制目标、控制活动和监督等。三是建立健全的风险管理与控制机制，包括风险识别、评估、控制和监测。通过风险管理的流程，及时识别和评估潜在风险，并采取适当的控制措施进行预防和应对。

加强内部控制监督机制 国有企业加强内部控制监督机制主要包括以下三方面内容。一是建立专门的内部控制审核与监督机构或部门，负责对内部控制执行情况进行监督与评估。该机构应具备独立性和专业性，能够对内部控制制度的设计、执行和效果进行全面审查，并及时发现问题和风险，为企业提供有效的内部控制建议。二是强化内部监察。设立内部监察部门，加强对企业内部各个环节的监察和检查，防范和发现违法违规行为，维护企业的合法权益。三是完善举报机制。建立健全的内部举报机制，鼓励员工和利益相关方积极参与监督和举报违法违规行为，保护举报人合法权益。

加强内控绩效考核评估，提高内部控制执行效率 加强内控績效考核评估是提高国有企业内部控制执行效率的重要策略之一。一是制定明确的内部控制指标和目标，以衡量内部控制的执行效果。二是建立内部控制评估机制。包括自我评估和独立评估，自我评估可以由内部控制部门或专门的内部控制团队进行，而独立评估可以由内部审计部门或第三方机构进行。评估结果应及时反馈给相关责任人，以及时发现问题并采取纠正措施。三是建立激励与问责机制。建立激励机制，以鼓励员工积极参与内部控制管理，并通过激励措施奖励表现出色的员工。同时，建立相应的问责制度，对内部控制管理不力或存在问题的相关责任人进行追责。

加大信息化支持力度，建立内部控制信息系统 利用信息技术工具可以提高内部控制的执行效率。一是建立完善的信息管理系统，包括财务管理、人力资源管理、项目管理等方面，提高数据的准确性和可靠性，为决策者提供及时、准确的信息支持。同时，采用内部控制管理软件或系统实现对业务流程、数据处理和内部控制执行情况的监控和追踪，可以帮助企业实现自动化的内部控制执行和监督，提高效率和准确性。二是加强数据安全保护。加强对国有企业信息资产的保护，采取措施防止信息泄露和黑客攻击，确保企业敏感信息的安全性和可靠性。三是提升信息化水平，加强对员工的信息化培训，提高员工的信息素养和应用能力，推动信息化在企业内部的广泛应用，提高内部控制的效率和准确性。

企业管理是检验其经营能力和发展水平的重要指标，为促使国有企业稳健发展，必须重视企业内部控制管理工作。针对国有企业内部控制管理存在的问题，为了加强国有企业的内部控制管理，需要采取一系列策略。这些策略将有助于提高企业的治理水平和运营效率，防范风险，推动企业的可持续发展。国有企业内部控制管理优化是一个长期而复杂的过程，需要全员参与、持续推进。希望本研究能对国有企业内部控制管理的优化和完善提供一定的借鉴和指导。

（作者单位：河北信息产业投资集团有限公司）