交通公司审计风险及其防范策略

叶映莹

作为我国社会经济的基础性行业，交通公司的运营一直以来是我国社会经济发展中备受关注的话题。交通公司的审计主要用于监督和防范工作情况和工作风险。本文分析了交通公司风险防范的概念和防范要点，结合交通公司审计工作开展中的不足之处，提出风险防范的有效策略，以期为相关工作的开展提供有效参考。

审计风险概述

审计风险主要是指注册会计师在审计财务报表时，由于报表重大错报导致审计意见发表不当。根据审计风险模型可以得出：审计风险=检查风险*重大错报风险。其中，重大错报风险即为在审计公司财务报表之前存在的错报风险性。注册会计师通过一定的审计程序对企业的财务报表如账户交易等信息披露情况对企业存在的重大错报风险进行评估，评估的有效性和准确性等较低，并不能控制企業的重大错报风险。也就是说，审计资料的提供方是审计单位，审计人员从审计单位处获得的审计资料可能存在不真实、不可靠等情况。因此，于审计人员来讲，审计风险处于不可控的状态。同时，审计风险中的检查风险主要是指审计人员在审计过程中未能发现企业重大错报风险的可能性。一般来讲，审计人员对审计风险控制与防范的防范工作主要在于对检查风险的防范，要求审计人员必须采取专业、科学的审计流程，保证审计风险的可控性。

一般来讲，交通企业的审计风险主要有以下几个方面的特征。一是客观性。交通企业的审计工作一般采用抽样审计的方式，即从总体的审计对象中抽取一定数量的审计样本，根据样本的特征判断整体审计对象的特点。这种审计方式虽然能简化审计流程，但在另一方面也会出现一定的审计误差。对此审计人员必须尽可能采取措施预防审计中出现的审计风险问题，会降低审计风险可能带来的危害和损失。二是普遍性。审计风险主要指预期的审计结果和实际审计结果之间的偏差。近年来，出现审计偏差的原因主要有以下几个方面的因素：企业内部的管理体系和风险防控等管控能力较差；由于企业内部重要的数据资源丢失导致对项目出现错误的评价；项目资金的流动性过强；财务运行环境差；抽样法等审计方式存在一定的局限性等。三是潜在性。审计责任是审计风险出现的重要因素。审计风险往往是在审计错误形成之后，在一定的场景检验中才能体现。一旦审计风险在相关人员无意识的情况下产生，审计风险就处于潜伏状态。四是偶然性。审计风险可能会因为内部或外部等原因形成。例如审计人员由于主观因素疏忽了对某一风险的审查，导致非故意审计风险出现。同时部分审计人员受到利益等方面的影响伪造审计结论，这些不确定的偶然因素都有可能造成审计风险的出现。

交通企业审计工作中的不足之处

审计工作缺乏独立性 审计的独立性是指交通企业内部存在的，具有一定独立性的审计权。一般由企业内部的审计部门独立、依法行使。尽管近年来我国不断完善交通部的审计法律法规，但在实际审计工作的开展过程中，交通企业内部的审计部门依旧缺乏一定的审计独立性，在开展审计工作的过程中容易受到公司高层管理人员或外部的相关因素等的直接影响。出现这一问题的主要原因是内部的审计部门依旧受到了交通企业管理层的领导和管理，导致部门无法真正独立发展，在实际审计工作中缺乏一定的独立性。

企业内部的审计理论和实践相脱离 近年来我国的社会经济处在飞速发展的阶段，交通企业的审计工作也在一定程度上取得了进步。然而在实际审计过程中，交通企业的审计方式和审计理论并没有随着交通企业的发展及时进行更新，企业的审计工作与交通企业实践问题之间脱节等现象时有发生。同时当前大多交通企业在内部已经建立了一定的审计标准和审计流程，但在其内部的审计工作依旧缺乏完善的理论体系，相关的审计标准并没有及时细化到各项审计具体工作中。交通企业内部的审计工作如企业财务收支、经济责任、基本建设方案等审计工作缺乏科学有效的审计指导，导致审计工作流程混乱，甚至产生错项和漏项等现象。最后，人工智能、互联网等技术的出现，当前的交通企业的工作生产以及运营等模式也在不断地升级，这要求审计部门必须创新原有的审计理念，提高审计效率，然而目前大多交通部门的审计工作依旧按照原有的审计理念以及审计流程，不利于企业内部审计的科学、高效开展，导致交通建设企业内部审计缺乏一定的理论性与科学性。

审计人员的专业水平不足 受到一定条件的限制，当前的交通企业审计部门内部工作人员依旧缺乏一定的专业性。在实际审计过程中，由于交通企业对审计工作的认识不够充分，在安排审计工作时往往由财务人员兼职开展工作，其内部审计岗位的设置并不符合审计工作的需求。这种工作安排方式往往导致企业的内部审计工作缺乏一定的独立性，同时财务部门本身为审计部门审计资金、账务等管理工作的重要对象，由财务部门兼任审计人员，极易导致审计结构出现偶然性偏差，无法有效发挥审计工作的重要作用。另外，部分交通企业的审计工作人员的工作年限较长，受到原有审计经验和审计理念的影响，对新的审计方法以及审计理论接受程度不高；或者部分交通企业的审计工作人员缺乏专业的审计知识与经验，对审计准则、规定等的变化不够了解，导致交通建设企业的审计水平不高，极易出现各种潜在审计风险。最后，对于部分新入职的审计人员，可能会由于缺乏对交通行业的了解，导致景观具备一定的审计理论知识，但在实际审计工作的开展中，依旧会由于对行业不熟悉增加审计风险。

没有充分利用信息技术开展审计工作 近年来我国交通企业的审计技术已经在不断创新和升级，相关的审计方法也在不断改进中进步。然而目前的交通企业审计工作水平依旧不高，在审计工作中依旧使用传统的审核方式如审查相关的凭证或账簿等，对于信息化的企业运营工作审计力度不够高，导致在工作中无法有效适应工作环境，出现审计不及时、审计不全面等情况，增加了审计风险。

审计风险的有效防范策略

建立系统的审计管理环境 随着当前信息技术的飞速发展，交通企业面临着信息化带来的发展机遇与挑战。对于审计工作来讲，同样需要充分利用信息化的优势，在企业内部建立系统的审计环境，进而提高审计工作的开展效率。首先，加强对审计软件和硬件的更新，克服传统审计模式的缺点，充分利用信息化技术和互联网通信技术，建立健全的企业审计模块，提高企业信息化审计的综合性。其次，交通企业还应该积极了解市场的变化情况以及企业内部的经营条件等，强化对审计风险等预警机制的了解，充分分析相关机制的价值，加强在审计风险预警等方面的资金投入力度，对审计方面的工作细节等进行不断优化，从制度、人员以及风险等多方面对审计工作进行管控和规划，建立企业对审计风险的防控力度。最后，企业还应该结合企业发展的实际情况，对交通企业的经营、成本以及投资等多个方面的数据进行搜集，并结合大数据的优势对信息数据进行分析，提高风险预警机制的科学性和合理性。同时利用信息技术结合企业发展的实际情况，对企业内部的审计风险进行防范和管控，切实维护企业发展的经济利益。

强化相关人员的审计风险防范观念 强化相关工作人员的审计风险防范观念要求交通企业站在企业的整体角度，从各个方面对审计风险进行防范，从而提高企业内部业务的经营和发展效率。首先，交通企业应该从财务人员的角度出发，强化财务人员对审计风险的防范和管理意识，建立健全的审计管理制度。其次，落实内部的审计管理制度和規范，成立科学的监督管理小组，强化企业内部财务人员的审计风险防范观念，建立健全的审计机制和审计监督管理制度，提高交通企业内部审计管理体系的科学性。值得注意的是，在强化相关人员的审计风险防范观念时，还强化对被审计对象的了解，优化被审计对象的风险防范薄弱环节，加强对被审计对象整体的把控。

提高审计工作人员的职业素养 审计工作人员的职业素养和审计工作开展质量之间存在着直接联系。对此，交通企业必须采取积极措施提高审计工作人员的职业素养。一般来讲，可以从以下几个方面进行：第一，提高审计工作人员的法治观念，强化审计工作人员对财务审计124则规定的理解和掌握能力，保证审计工作人员在工作开展过程中能坚持审计原则和规范，提高审计专业性；第二，提高审计工作人员的职业道德水平，保证企业审计工作人员在设计中严格自律，具备良好的职业素养；第三，建立在职人员的职业技能和职业素养的培训制度，提高审计人员的职业综合素质；第四，提高审计工作人员的审计风险防范能力，保证审计工作人员在面临复杂的交通企业经济事项时，依旧能保持良好的职业规范，从整体的角度对项目进行分析，并保持敏锐的判断力和谨慎的问题处理心态，以科学的问题解决方法和思路，提高对风险的防范和应对能力。

建立健全的审计监督管理制度 健全的审计监督管理制度能从全方位、多角度对企业内部的审计风险进行管理和防范。对于交通企业来讲，建立审计监督管理制度，首先，在企业内部建立监督管理事务委员会，将审计监督和管理纳入事务委员会的重点监督对象；其次，严格落实各个部门的监督和管理职责，保证各项监督管理制度能有效落实；最后，设置监督管理绩效考核与奖惩制度，按照制度对监督管理工作人员进行奖励或惩罚，建立完善的交通企业监督管理机制。

强化企业内部资产管理工作 加强对交通企业资产的监督管理，是企业应对审计风险的有效措施。对于交通企业来讲，审计工作主要面向的内容是企业的经济运营情况、企业财务和资产报表等。要想提高审计工作效率，增强企业应对风险的能力，必须从审计工作开展的内容出发，加强对资产的管理和监督，细化各项固定资产和无形资产，并做好处理台账。

对于交通企业来讲，企业的审计工作依旧存在着部分缺陷，为交通企业的内部经营带来一系列的安全隐患。因此建立健全审计的管理和监督制度是当前交通企业审计工作开展的重点。对此，企业应该从人才培养、工作监督、制度和环境建设、资产管理等方面提高审计工作开展效率，降低审计风险，提高审计风险防范和处理能力，进而有效提高交通企业的生产经营管理水平，增强企业的市场适应能力与市场竞争力，推动企业长期、稳定、可持续发展。

（作者单位：广州市公共交通集团有限公司）